注冊稅務(wù)師考試易錯題帶分析20251.增值稅題目：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月發(fā)生可抵扣的進項稅額6萬元，上月末留抵稅額3萬元。另外，因管理不善導(dǎo)致一批上月購進的原材料被盜，該批原材料的成本為10萬元（其中含運費成本2萬元），購進時均已取得增值稅專用發(fā)票。已知原材料適用的增值稅稅率為13%，運費適用的增值稅稅率為9%。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.100×13%63B.100×13%63+[10×13%+2×9%]C.100×13%63+[(102)×13%+2×9%]D.100×13%63[(102)×13%+2×9%]答案：C分析：首先，計算銷項稅額，銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，銷項稅額=100×13%。其次，確定可抵扣的進項稅額，當(dāng)月可抵扣進項稅額6萬元，上月末留抵稅額3萬元。然后，由于管理不善導(dǎo)致原材料被盜，這屬于非正常損失，其對應(yīng)的進項稅額需要轉(zhuǎn)出。原材料成本10萬元，其中運費成本2萬元，原材料適用稅率13%，運費適用稅率9%，所以需要轉(zhuǎn)出的進項稅額為[(102)×13%+2×9%]。當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=銷項稅額（當(dāng)月可抵扣進項稅額+上月留抵稅額）+進項稅額轉(zhuǎn)出，即100×13%63+[(102)×13%+2×9%]。2.消費稅題目：某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2024年10月將自產(chǎn)的高檔化妝品一批用于職工福利，該批高檔化妝品的成本為8000元，無同類產(chǎn)品市場銷售價格。已知高檔化妝品的成本利潤率為5%，消費稅稅率為15%。則該化妝品廠應(yīng)繳納的消費稅為（）元。A.8000×(1+5%)÷(115%)×15%B.8000×(1+5%)×15%C.8000÷(115%)×15%D.8000×15%答案：A分析：當(dāng)自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于職工福利且無同類產(chǎn)品市場銷售價格時，需要按照組成計稅價格計算消費稅。組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1消費稅稅率)。本題中成本為8000元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為15%，所以組成計稅價格=8000×(1+5%)÷(115%)，應(yīng)繳納的消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=8000×(1+5%)÷(115%)×15%。3.企業(yè)所得稅題目：某企業(yè)2024年度實現(xiàn)會計利潤總額300萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為80萬元（技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入200萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本及相關(guān)稅費120萬元）。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.(30080)×25%B.[300(80500×50%)]×25%C.[300(80500×50%)]×20%D.(30080)×20%答案：B分析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。本題中技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得80萬元小于500萬元，可全額享受優(yōu)惠。應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得中可免稅的部分，即[300(80500×50%)]。企業(yè)所得稅稅率一般為25%，所以該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為[300(80500×50%)]×25%。4.個人所得稅題目：中國公民李某2024年取得全年一次性獎金36000元，選擇單獨計稅。已知綜合所得適用稅率表中，全月應(yīng)納稅所得額不超過3000元的部分，稅率為3%，速算扣除數(shù)為0；超過3000元至12000元的部分，稅率為10%，速算扣除數(shù)為210。則李某取得全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。A.36000×3%B.36000×10%210C.(36000÷12)×3%×12D.(36000÷12)×10%210×12答案：A分析：居民個人取得全年一次性獎金，選擇單獨計稅時，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。36000÷12=3000元，對應(yīng)的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。所以應(yīng)繳納的個人所得稅=36000×3%。5.土地增值稅題目：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟新建辦公樓，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入10000萬元，允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本合計為4000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為500萬元（能提供金融機構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偅c轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為100萬元（不含增值稅）。已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。則該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.1000040005001004000×20%B.先計算增值額：增值額=1000040004000×5%1004000×20%，再根據(jù)增值率確定稅率計算土地增值稅C.先計算增值額：增值額=100004000500100，再根據(jù)增值率確定稅率計算土地增值稅D.先計算增值額：增值額=1000040004000×5%100，再根據(jù)增值率確定稅率計算土地增值稅答案：B分析：計算土地增值稅時，首先要確定增值額。增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入扣除項目金額。扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及加計扣除部分（對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計20%扣除）。本題中，房地產(chǎn)開發(fā)費用能提供金融機構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偅试S扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和×5%，即4000×5%。所以增值額=1000040004000×5%1004000×20%，然后根據(jù)增值率（增值率=增值額÷扣除項目金額）確定適用稅率和速算扣除系數(shù)，進而計算土地增值稅。6.房產(chǎn)稅題目：某企業(yè)擁有一棟房產(chǎn)，原值為500萬元，2024年7月1日將其中的40%用于對外投資，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，投資期限為3年，當(dāng)年取得固定利潤分紅10萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為20%，從價計征房產(chǎn)稅稅率為1.2%，從租計征房產(chǎn)稅稅率為12%。則該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.500×(120%)×1.2%B.500×60%×(120%)×1.2%+10×12%C.500×(120%)×1.2%×6÷12+10×12%D.500×60%×(120%)×1.2%×6÷12+500×40%×(120%)×1.2%×6÷12+10×12%答案：B分析：對于用于對外投資不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，取得固定利潤分紅的部分，按照租金收入從租計征房產(chǎn)稅；未投資部分按照房產(chǎn)余值從價計征房產(chǎn)稅。2024年7月1日將40%用于投資，那么未投資部分為60%。從價計征部分=500×60%×(120%)×1.2%，從租計征部分=10×12%，所以該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為500×60%×(120%)×1.2%+10×12%。7.城鎮(zhèn)土地使用稅題目：某企業(yè)實際占地面積為20000平方米，其中企業(yè)自辦幼兒園占地500平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地1000平方米，直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地2000平方米。已知該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元。則該企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A.20000×5B.(2000050010002000)×5C.(200005002000)×5D.(2000010002000)×5答案：C分析：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。而廠區(qū)內(nèi)綠化用地應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。所以該企業(yè)應(yīng)納稅的土地面積=200005002000，全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(200005002000)×5。8.契稅題目：甲企業(yè)以一棟價值600萬元的辦公樓與乙企業(yè)互換一處廠房，并向乙企業(yè)支付差價款200萬元。已知當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。則甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅為（）萬元。A.600×4%B.200×4%C.(600+200)×4%D.0答案：B分析：土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額為計稅依據(jù)。由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅。本題中甲企業(yè)向乙企業(yè)支付差價款200萬元，所以甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅=200×4%。9.印花稅題目：某企業(yè)2024年簽訂了一份貨物運輸合同，合同注明運輸費用50萬元，其中裝卸費5萬元。已知貨物運輸合同印花稅稅率為0.3‰。則該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.50×0.3‰×10000B.(505)×0.3‰×10000C.5×0.3‰×10000D.0答案：B分析：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。所以該企業(yè)運輸合同的計稅依據(jù)為505萬元，應(yīng)繳納的印花稅=(505)×0.3‰×10000。10.資源稅題目：某煤礦2024年12月開采原煤5000噸，對外銷售4000噸，取得不含增值稅銷售額200萬元；將1000噸原煤用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤，洗選煤的綜合回收率為80%，當(dāng)月銷售洗選煤800噸，取得不含增值稅銷售額160萬元。已知原煤資源稅稅率為5%。則該煤礦2024年12月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。A.200×5%+160×5%B.200×5%+160÷80%×5%C.200×5%D.(200+160)×5%答案：B分析：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售額為計稅依據(jù)計算繳納資源稅。將原煤用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅，洗選煤銷售時以洗選煤銷售額乘以折算率計算繳納資源稅。本題中銷售原煤應(yīng)繳納資源稅=200×5%；銷售洗選煤，先將洗選煤銷售額換算成原煤銷售額，洗選煤的綜合回收率為80%，所以相當(dāng)于原煤銷售額為160÷80%，應(yīng)繳納資源稅=160÷80%×5%。該煤礦2024年12月應(yīng)繳納的資源稅為200×5%+160÷80%×5%。11.稅收征收管理法題目：根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的是（）。A.責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C.拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款D.查封納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品答案：D分析：稅收保全措施包括：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。選項A，責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保不屬于稅收保全措施；選項B、C屬于稅收強制執(zhí)行措施。所以本題答案選D。12.稅務(wù)行政復(fù)議題目：申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的下列具體行政行為不服時，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是（）。A.確認(rèn)納稅主體B.加收滯納金C.停止出口退稅權(quán)D.核定應(yīng)納稅額答案：C分析：申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。征稅行為包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。選項A、B、D屬于征稅行為，應(yīng)先申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服再提起行政訴訟；選項C停止出口退稅權(quán)不屬于征稅行為，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。13.增值稅發(fā)票管理題目：一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不得開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.銷售貨物給一般納稅人B.銷售免稅貨物C.提供加工勞務(wù)給一般納稅人D.提供修理修配勞務(wù)給一般納稅人答案：B分析：一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。但是，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票；（2）銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外；（3）向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；（4）銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；（5）將貨物用于集體福利或個人消費；（6）將貨物無償贈送他人（如果受贈人為一般納稅人，可根據(jù)受贈者要求開具專用發(fā)票）等。本題中銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，所以答案選B。14.企業(yè)所得稅扣除項目題目：某企業(yè)2024年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入3000萬元。則該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元。A.30B.18C.15D.12答案：C分析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=30×60%=18萬元；當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰=3000×5‰=15萬元。15萬元＜18萬元，所以準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為15萬元。15.個人所得稅專項附加扣除題目：小張2024年每月工資收入10000元，三險一金每月繳納1000元，有一個子女正在接受全日制學(xué)歷教育，可享受每月1000元的專項附加扣除，無其他扣除項目。則小張2024年1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為（）元。A.(10000500010001000)×3%B.(1000050001000)×3%C.10000×3%D.(100001000)×3%答案：A分析：居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率速算扣除數(shù)）累計減免稅額累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額。累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入累計免稅收入累計減除費用累計專項扣除累計專項附加扣除累計依法確定的其他扣除。本題中，1月累計收入為10000元，累計減除費用為5000元，累計專項扣除為1000元，累計專項附加扣除為1000元，無其他扣除項目，適用預(yù)扣率為3%，速算扣除數(shù)為0。所以1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=(10000500010001000)×3%。16.土地增值稅扣除項目中的利息支出題目：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，取得不含增值稅收入5000萬元，其扣除項目金額合計為3000萬元，其中利息支出為200萬元（能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明），已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。則在計算土地增值稅時，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（）萬元。A.200B.3000×5%C.200+(3000200)×5%D.(3000200)×5%答案：C分析：凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)。本題中利息支出為200萬元，扣除項目金額合計3000萬元，其中利息200萬元，那么（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）為3000200萬元，所以允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=200+(3000200)×5%。17.房產(chǎn)稅計稅依據(jù)題目：某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值為1000萬元，2024年1月1日將其中的40%用于出租，每月取得租金收入5萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為20%。則該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.1000×(120%)×1.2%B.1000×40%×(120%)×1.2%+5×12×12%C.1000×60%×(120%)×1.2%+5×12×12%D.5×12×12%答案：C分析：對于出租部分，按照租金收入從租計征房產(chǎn)稅；未出租部分按照房產(chǎn)余值從價計征房產(chǎn)稅。未出租部分房產(chǎn)原值為1000×60%，從價計征部分房產(chǎn)稅=1000×60%×(120%)×1.2%；出租部分每月租金5萬元，一年租金為5×12萬元，從租計征部分房產(chǎn)稅=5×12×12%。所以該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為1000×60%×(120%)×1.2%+5×12×12%。18.城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間題目：某企業(yè)于2024年7月1日新征用一塊耕地用于建造廠房，已知該耕地面積為5000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米4元。則該企業(yè)應(yīng)從（）開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。A.2024年7月B.2024年8月C.2025年1月D.2025年7月答案：D分析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)于2024年7月1日新征用耕地，所以應(yīng)從2025年7月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。19.契稅的計稅依據(jù)題目：甲公司以協(xié)議方式受讓一宗國有土地使用權(quán)，支付土地出讓金8000萬元，土地補償費3000萬元，安置補助費2000萬元，市政建設(shè)配套費1000萬元。已知當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。則甲公司應(yīng)繳納的契稅為（）萬元。A.8000×3%B.(8000+3000+2000+1000)×3%C.(8000+3000+2000)×3%D.(8000+1000)×3%答案：B分析：以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。所以甲公司應(yīng)繳納的契稅=(8000+3000+2000+1000)×3%。20.印花稅的稅目和稅率題目：某企業(yè)簽訂了一份財產(chǎn)租賃合同，租賃期限為3年，每年租金為10萬元。已知財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰。則該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.10×1‰×10000B.10×3×1‰×10000C.10×3D.10答案：B分析：財產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計稅依據(jù)，按租賃金額的1‰貼花。本題租賃期限為3年，每年租金10萬元，所以租賃金額為10×3萬元，應(yīng)繳納的印花稅=10×3×1‰×10000。21.資源稅的計稅方法題目：某銅礦企業(yè)2024年10月銷售銅原礦2000噸，取得不含增值稅銷售額400萬元；將1000噸銅原礦移送加工銅選礦，選礦比為20%，當(dāng)月銷售銅選礦500噸，取得不含增值稅銷售額300萬元。已知銅原礦資源稅稅率為6%，銅選礦資源稅稅率為5%。則該企業(yè)2024年10月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。A.400×6%+300×5%B.400×6%+300÷20%×5%C.400×6%+(300÷500×1000)×5%D.(400+300)×6%答案：A分析：納稅人銷售原礦的，以原礦銷售額為計稅依據(jù)計算繳納資源稅；納稅人銷售選礦的，以選礦銷售額為計稅依據(jù)計算繳納資源稅。本題中銷售銅原礦應(yīng)繳納資源稅=400×6%；銷售銅選礦應(yīng)繳納資源稅=300×5%。所以該企業(yè)2024年10月應(yīng)繳納的資源稅為400×6%+300×5%。22.稅收征收管理中的發(fā)票管理題目：下列關(guān)于發(fā)票開具要求的說法中，錯誤的是（）。A.單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章B.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字C.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍D.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，保存期滿后可自行銷毀答案：D分析：已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀，而不是自行銷毀。選項A、B、C關(guān)于發(fā)票開具要求的說法都是正確的。所以本題答案選D。23.稅務(wù)行政訴訟題目：根據(jù)稅務(wù)行政訴訟法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟管轄的說法中，正確的是（）。A.稅務(wù)行政訴訟一般由最初作出行政行為的行政機關(guān)所在地人民法院管轄B.經(jīng)復(fù)議的案件，由復(fù)議機關(guān)所在地人民法院管轄C.因不動產(chǎn)提起的稅務(wù)行政訴訟，由不動產(chǎn)所在地人民法院管轄D.以上說法都正確答案：D分析：稅務(wù)行政訴訟管轄包括級別管轄、地域管轄等。地域管轄方面，一般由最初作出行政行為的行政機關(guān)所在地人民法院管轄；經(jīng)復(fù)議的案件，由最初作出行政行為的行政機關(guān)所在地人民法院管轄，也可以由復(fù)議機關(guān)所在地人民法院管轄；因不動產(chǎn)提起的行政訴訟，由不動產(chǎn)所在地人民法院管轄。所以選項A、B、C的說法都是正確的，答案選D。24.增值稅視同銷售行為題目：下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物用于增值稅免稅項目D.將外購的貨物用于增值稅應(yīng)稅項目答案：A分析：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。選項B，將外購的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣；選項C，將自產(chǎn)的貨物用于增值稅免稅項目，不屬于視同銷售行為；選項D，將外購的貨物用于增值稅應(yīng)稅項目，正常抵扣進項稅額，不屬于視同銷售行為。所以本題答案選A。25.消費稅的計稅方法題目：某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售白酒20噸，取得不含增值稅銷售額100萬元，同時收取包裝物押金5萬元（約定3個月后退還）。已知白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A.100×20%+20×2000×0.5÷10000B.(100+5÷1.13)×20%+20×2000×0.5÷10000C.100×20%D.20×2000×0.5÷10000答案：B分析：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費稅。本題中，銷售額為100萬元，包裝物押金5萬元為含稅金額，換算為不含稅金額為5÷1.13萬元。白酒采用復(fù)合計稅方法，應(yīng)繳納的消費稅=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。銷售數(shù)量20噸，換算為克為20×2000×500克，定額稅率為0.5元/500克，所以定額消費稅為20×2000×0.5÷10000萬元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為(100+5÷1.13)×20%+20×2000×0.5÷10000萬元。26.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠題目：某小型微利企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為200萬元。則該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.200×25%B.200×20%C.100×2.5%+(200100)×5%D.200×15%答案：C分析：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負(fù)為2.5%；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負(fù)為5%。本題中該小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額為200萬元，其中100萬元部分按2.5%納稅，超過100萬元的部分（200100）萬元按5%納稅，所以應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為100×2.5%+(200100)×5%。27.個人所得稅的綜合所得題目：下列各項中，屬于個人所得稅綜合所得的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費所得答案：ABCD分析：個人所得稅的綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得。居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅。所以本題答案選ABCD。28.土地增值稅的清算題目：根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進行土地增值稅清算的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的答案：ABC分析：納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的情形：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。選項D屬于主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形。所以本題答案選ABC。29.房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠題目：下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（）。A.國家機關(guān)自用的房產(chǎn)B.宗教寺廟自用的房產(chǎn)C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)D.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)答案：ABCD分析：下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅：（1）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)；（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)；（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；（4）個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)；（5）經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)，如企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)等。所以本題答案選ABCD。30.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠題目：下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地B.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地D.國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地答案：ABCD分析：下列土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅：（1）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；（4）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；（5）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地等。所以本題答案選ABCD。31.契稅的稅收優(yōu)惠題目：下列情形中，免征契稅的有（）。A.國家機關(guān)承受土地、房屋用于辦公的B.事業(yè)單位承受土地、房屋用于教學(xué)的C.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設(shè)施的D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬的答案：ABCD分析：有下列情形之一的，免征契稅：（1）國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施；（2）非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助；（3）承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)；（4）婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬；（5）法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬；（6）依照法律規(guī)定應(yīng)