注冊稅務師必備備考資料2025一、稅法（一）1.增值稅增值稅的征稅范圍是備考重點。一般規定中，銷售或進口貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產和不動產都屬于增值稅應稅范圍。特殊規定里，要關注視同銷售行為，如將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費等。例如，某企業將自己生產的一批產品用于職工食堂，這就屬于視同銷售，需要計算繳納增值稅。增值稅稅率和征收率也是關鍵內容。基本稅率為13%，適用于銷售或進口貨物、提供加工修理修配勞務等；9%稅率適用于銷售交通運輸、郵政、基礎電信等服務以及銷售不動產等；6%稅率適用于銷售增值電信服務、金融服務、現代服務和生活服務等。小規模納稅人適用征收率，一般為3%，在疫情期間有優惠政策。增值稅應納稅額的計算是核心考點。一般納稅人應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額。銷項稅額=銷售額×稅率，銷售額包括全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。進項稅額是納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額。例如，某企業當月銷售額為100萬元（不含稅），適用稅率13%，當月購進貨物取得增值稅專用發票，注明稅額為8萬元，則當月應納稅額=100×13%8=5萬元。2.消費稅消費稅的稅目共有15個，包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料。要準確掌握每個稅目的具體范圍，如高檔化妝品不包括普通護膚護發品。消費稅的計稅方法有從價定率、從量定額和復合計稅三種。從價定率計稅公式為：應納稅額=銷售額×比例稅率；從量定額計稅公式為：應納稅額=銷售數量×定額稅率；復合計稅公式為：應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率。例如，白酒采用復合計稅方法，某白酒生產企業銷售白酒10噸，取得不含稅銷售額20萬元，白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克，則應納稅額=20×20%+10×2000×0.5÷10000=4+1=5萬元。消費稅的納稅環節包括生產銷售環節、委托加工環節、進口環節、零售環節和批發環節。金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環節征收消費稅；卷煙在批發環節加征一道消費稅。3.城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據。稅率根據納稅人所在地不同分為7%（市區）、5%（縣城、鎮）和1%（不在市區、縣城或鎮的）。教育費附加征收率為3%，地方教育附加征收率為2%。例如，某企業位于市區，當月實際繳納增值稅10萬元，消費稅5萬元，則應繳納城市維護建設稅=（10+5）×7%=1.05萬元，教育費附加=（10+5）×3%=0.45萬元，地方教育附加=（10+5）×2%=0.3萬元。4.資源稅資源稅的征稅范圍包括能源礦產、金屬礦產、非金屬礦產、水氣礦產和鹽。不同的應稅資源適用不同的計稅方法，有從價定率和從量定額兩種。例如，原油、天然氣等實行從價定率計征，應納稅額=銷售額×適用稅率；黏土、砂石等實行從量定額計征，應納稅額=銷售數量×單位稅額。資源稅的稅收優惠政策也是考點之一，如對開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。二、稅法（二）1.企業所得稅企業所得稅的納稅人分為居民企業和非居民企業。居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業；非居民企業是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。企業所得稅的征稅對象包括居民企業來源于中國境內、境外的所得；非居民企業在中國境內設立機構、場所的，來源于中國境內的所得以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得；非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，來源于中國境內的所得。企業所得稅應納稅所得額的計算是重點。應納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除以前年度虧損。收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入等。不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金等。各項扣除包括成本、費用、稅金、損失和其他支出等。例如，某企業當年收入總額為1000萬元，不征稅收入為50萬元，免稅收入為30萬元，各項扣除為700萬元，以前年度虧損為20萬元，則應納稅所得額=1000503070020=200萬元。企業所得稅的稅收優惠政策豐富多樣，如小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅。2.個人所得稅個人所得稅的納稅人包括居民個人和非居民個人。居民個人是指在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人；非居民個人是指在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人。個人所得稅的征稅項目有綜合所得（包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得）、經營所得、利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得。綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；經營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率；利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。綜合所得應納稅額的計算。先計算應納稅所得額，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。例如，某居民個人全年工資收入12萬元，勞務報酬收入3萬元，稿酬收入2萬元，專項扣除2萬元，專項附加扣除1萬元。則綜合所得收入額=12+3×（120%）+2×（120%）×70%=12+2.4+1.12=15.52萬元，應納稅所得額=15.52621=6.52萬元，查找稅率表計算應納稅額。個人所得稅的稅收優惠政策包括省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金免征個人所得稅等。3.國際稅收國際稅收的概念和原則。國際稅收是指兩個或兩個以上的主權國家或地區，各自基于其課稅主權，在對跨國納稅人進行分別課稅而形成的征納關系中，所發生的國家或地區之間的稅收分配關系。國際稅收的基本原則包括單一課稅原則、受益原則和國際稅收中性原則。稅收管轄權。分為地域管轄權、居民管轄權和公民管轄權。地域管轄權是指一個國家對發生于其領土范圍內的一切應稅活動和來源于或被認為是來源于其境內的全部所得行使的征稅權力；居民管轄權是指一個國家對凡是屬于本國的居民取得的來自世界范圍的全部所得行使的征稅權力；公民管轄權是指一個國家依據納稅人的國籍行使稅收管轄權，對凡是屬于本國的公民取得的來自世界范圍內的全部所得行使的征稅權力。國際稅收協定。國際稅收協定是指兩個或兩個以上的主權國家為了協調相互間在處理跨國納稅人征納事務方面的稅收關系，本著對等原則，通過政府間談判所簽訂的確定其在國際稅收分配關系的具有法律效力的書面協議或條約。國際稅收協定的主要內容包括協定適用范圍、基本用語的定義、對所得和財產的課稅、避免雙重征稅的方法、稅收無差別待遇和防止國際偷、漏稅和國際避稅等。三、涉稅服務實務1.稅務登記代理設立稅務登記。企業、企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當于收到申報的當日辦理登記并發給稅務登記證件。變更稅務登記。納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記；納稅人稅務登記內容發生變化，不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自發生變化之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。注銷稅務登記。納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按照規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。2.發票領用與審核代理發票的種類。包括增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、二手車銷售統一發票等。增值稅專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。發票的領用。需要領用發票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規定式樣制作的發票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發票領用手續。主管稅務機關根據領用單位和個人的經營范圍和規模，確認領用發票的種類、數量以及領用方式，在5個工作日內發給發票領用簿。發票的審核。審核發票的真實性、合法性和有效性。審核發票的開具是否符合規定，包括發票的開具時間、開具內容、開具金額等。例如，審核增值稅專用發票時，要檢查發票的項目是否齊全，與實際交易是否相符，字跡是否清楚，是否壓線、錯格等。3.納稅申報代理增值稅納稅申報代理。一般納稅人應在規定的申報期內，填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料，向主管稅務機關進行納稅申報。小規模納稅人應填寫《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》及其附列資料進行納稅申報。代理申報時，要準確計算應納稅額，核對進項稅額和銷項稅額等數據。企業所得稅納稅申報代理。企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。代理申報時，要審核企業的收入、成本、費用等項目，準確計算應納稅所得額和應納稅額。個人所得稅納稅申報代理。居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理匯算清繳。非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。代理申報時，要根據不同的所得項目，準確計算應納稅額。4.稅務行政復議代理稅務行政復議的受案范圍。包括征稅行為，行政許可、行政審批行為，發票管理行為，稅收保全措施、強制執行措施，行政處罰行為等。稅務行政復議的申請。申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。因不可抗力或者被申請人設置障礙等原因耽誤法定申請期限的，申請期限的計算應當扣除被耽誤時間。稅務行政復議的受理。復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內進行審查，決定是否受理。對不符合本規則規定的行政復議申請，決定不予受理，并書面告知申請人。稅務行政復議的審理和決定。行政復議機構應當自受理行政復議申請之日起7日內，將行政復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件發送被申請人。被申請人應當自收到申請書副本或者申請筆錄復印件之日起10日內提出書面答復，并提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料。行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經行政復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人；但是延期不得超過30日。四、涉稅服務相關法律1.行政法律制度行政法的基本原則。包括合法行政原則、合理行政原則、程序正當原則、高效便民原則、誠實守信原則和權責統一原則。合法行政原則要求行政機關實施行政管理，應當依照法律、法規、規章的規定進行；沒有法律、法規、規章的規定，行政機關不得作出影響公民、法人和其他組織合法權益或者增加公民、法人和其他組織義務的決定。行政主體。行政主體包括行政機關和法律、法規授權的組織。行政機關是最主要的行政主體，包括中央行政機關和地方行政機關。法律、法規授權的組織是指依法律、法規授權而行使特定行政職能的非國家機關組織，如高校在學位授予方面是法律、法規授權的組織。行政行為。行政行為分為抽象行政行為和具體行政行為。抽象行政行為是指行政主體針對不特定的行政管理對象實施的行政行為，如制定行政法規、規章等；具體行政行為是指行政主體針對特定的行政管理對象實施的行政行為，如行政處罰、行政許可等。行政處罰的種類包括警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產停業、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照、行政拘留等。行政許可的設定和實施要遵循法定原則、公開公平公正原則、便民原則等。2.民商法律制度民法的基本原則。包括平等原則、自愿原則、公平原則、誠信原則、守法與公序良俗原則和綠色原則。平等原則是指民事主體在民事活動中的法律地位一律平等；自愿原則是指民事主體按照自己的意思設立、變更、終止民事法律關系。民事法律關系。民事法律關系由主體、客體和內容三要素構成。民事主體包括自然人、法人和非法人組織。自然人的民事權利能力始于出生，終于死亡；自然人的民事行為能力分為完全民事行為能力、限制民事行為能力和無民事行為能力。法人是具有民事權利能力和民事行為能力，依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的組織，包括營利法人、非營利法人和特別法人。物權法律制度。物權包括所有權、用益物權和擔保物權。所有權是指所有人依法對自己的財產享有占有、使用、收益和處分的權利。用益物權是指對他人所有的不動產或者動產，依法享有占有、使用和收益的權利，如土地承包經營權、建設用地使用權等。擔保物權是指為確保債權的實現而設定的，以直接取得或者支配特定財產的交換價值為內容的權利，如抵押權、質權和留置權。合同法律制度。合同是民事主體之間設立、變更、終止民事法律關系的協議。合同的訂立要經過要約和承諾兩個階段。要約是希望與他人訂立合同的意思表示，承諾是受要約人同意要約的意思表示。合同的效力分為有效合同、無效合同、可撤銷合同和效力待定合同。合同的履行要遵循全面履行原則、誠實信用原則等。3.刑事法律制度刑法的基本原則。包括罪刑法定原則、平等適用刑法原則和罪刑相適應原則。罪刑法定原則是指法律明文規定為犯罪行為的，依照法律定罪處刑；法律沒有明文規定為犯罪行為的，不得定罪處刑。犯罪構成。犯罪構成包括犯罪主體、犯罪主觀方面、犯罪客體和犯罪客觀方面。犯罪主體分為自然人犯罪主體和單位犯罪主體。自然人犯罪主體又分為一般主體和特殊主體。犯罪主觀方面包括故意和過失。故意分為直接故意和間接故意；過失分為疏忽大意的過失和過于自信的過失。犯罪客體是指我國刑法所保護而為犯罪行為所侵犯的社會關系。犯罪客觀方面是指犯罪行為的客觀表現，包括危害行為、危害結果以及危害行為與危害結果之間的因果關系。刑罰。刑罰分為主刑和附加刑。主刑包括管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。附加刑包括罰金、剝奪政治權利、沒收財產和驅逐出境。管制是對罪犯不予關押，但限制其一定自由，在公安機關管束和群眾監督下進行改造的刑罰方法；拘役是短期剝奪犯罪分子人身自由，并就近實行強制勞動改造的刑罰方法。五、財務與會計1.財務部分財務管理目標。主要有利潤最大化、股東財富最大化、企業價值最大化和相關者利益最大化等觀點。利潤最大化目標的優點是有利于企業資源的合理配置和整體經濟效益的提高，但缺點是沒有考慮利潤實現時間和資金時間價值、沒有考慮風險問題、沒有反映創造的利潤與投入資本之間的關系等。貨幣時間價值。貨幣時間價值是指一定量貨幣資本在不同時點上的價值量差額。復利終值公式為$F=P(1+r)^n$，其中$F$為終值，$P$為現值，$r$為利率，$n$為期數；復利現值公式為$P=F/(1+r)^n$。年金是指一定時期內每次等額收付的系列款項，包括普通年金、預付年金、遞延年金和永續年金。普通年金終值公式為$F=A[(1+r)^n1]/r$，普通年金現值公式為$P=A[1(1+r)^{n}]/r$，其中$A$為年金。籌資管理。企業的籌資方式包括股權籌資、債務籌資和衍生工具籌資等。股權籌資主要有吸收直接投資、發行股票等方式；債務籌資主要有銀行借款、發行債券、融資租賃等方式。不同的籌資方式具有不同的優缺點，如股權籌資的優點是財務風險小、能增強企業信譽等，缺點是資本成本高、容易分散企業控制權等；債務籌資的優點是資本成本較低、能獲得財務杠桿利益等，缺點是財務風險較大、限制條件多等。投資管理。投資項目的評價指標包括凈現值、內含報酬率、現值指數、靜態投資回收期和動態投資回收期等。凈現值是指投資項目未來現金凈流量現值與原始投資額現值之間的差額，當凈現值大于0時，項目可行；內含報酬率是指使投資項目的凈現值等于0的貼現率，當內含報酬率大于必要報酬率時，項目可行。利潤分配管理。企業的利潤分配政策包括剩余股利政策、固定或穩定增長的股利政策、固定股利支付率政策和低正常股利加額外股利政策等。剩余股利政策是指公司在有良好的投資機會時，根據目標資本結構，測算出投資所需的權益資本額，先從盈余中留用，然后將剩余的盈余作為股利來分配；固定或穩定增長的股利政策是指公司將每年派發的股利額固定在某一特定水平或是在此基礎上維持某一固定比率逐年穩定增長。2.會計部分財務會計基本理論。財務會計的目標是向財務報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者作出經濟決策。會計基本假設包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量。會計信息質量要求包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。資產。資產包括流動資產和非流動資產。流動資產主要有貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、存貨等。貨幣資金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。非流動資產主要有固定資產、無形資產、長期股權投資等。固定資產是指企業為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。負債。負債包括流動負債和非流動負債。流動負債主要有短期借款、應付票據、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費等。短期借款是指企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種款項。應付職工薪酬是指企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。非流動負債主要有長期借款、應付債券、長期應付款等。長期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。所有者權益。所有者權益包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。實收資本是指企業按照企業章程或合同、協議的約定，接受投資者投入企業的資本。資本公積是企業收到投資者出資額超出其在注冊資本（或股本）中所占份額的部分，以及其他資本公積等。盈余公積是指企業按照規定從凈利潤中提取的各種積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。未分配利潤是企業留待以后年度進行分配的結存利潤。收入、費用和利潤。收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。六、練習題1.稅法（一）某商場為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售空調取得含稅銷售額56.5萬元，同時提供安裝服務取得含稅收入11.3萬元。已知空調適用稅率13%，安裝服務適用稅率9%。該商場當月應繳納增值稅（）萬元。A.6.5B.7.8C.7.2D.8.5某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2024年11月銷售白酒10噸，取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝物押金1.13萬元。已知白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該企業當月應繳納消費稅（）萬元。A.10B.11C.11.1D.12位于市區的某企業2024年12月實際繳納增值稅20萬元，消費稅10萬元。該企業當月應繳納城市維護建設稅（）萬元。A.1.4B.2.1C.2.8D.3.5某油田2024年12月開采原油10萬噸，當月銷售8萬噸，取得不含稅銷售額4000萬元。已知原油資源稅稅率為6%。該油田當月應繳納資源稅（）萬元。A.240B.300C.360D.400下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物分配給股東2.稅法（二）某居民企業2024年度取得產品銷售收入5000萬元，銷售成本3000萬元，銷售稅金及附加200萬元，管理費用500萬元，其中業務招待費30萬元；銷售費用800萬元，其中廣告費和業務宣傳費600萬元；財務費用100萬元。該企業2024年度應納稅所得額為（）萬元。A.370B.380C.390D.400某非居民個人2024年10月取得工資收入10000元，勞務報酬收入5000元。該非居民個人當月應繳納個人所得稅（）元。A.1000B.1100C.1200D.1300下列關于企業所得稅稅收優惠政策的表述中，正確的有（）。A.小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅B.高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅C.企業購置并實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免D.企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，免征企業所得稅某企業2024年度境內應納稅所得額為1000萬元，適用25%的企業所得稅稅率。該企業在A國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額為200萬元，A國適用的企業所得稅稅率為20%。該企業2024年度在我國應繳納企業所得稅（）萬元。A.250B.260C.270D.280下列所得中，應按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅的有（）。A.個人取得的國債利息收入B.個人取得的企業債券利息收入C.個人取得的股息收入D.個人取得的紅利收入3.涉稅服務實務下列關于稅務登記的表述中，正確的有（）。A.企業、企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記B.納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記C.納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記D.按照規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記某企業2024年11月領購增值稅專用發票20份，12月開具了15份，作廢了2份。該企業12月剩余的增值稅專用發票份數為（）份。A.3B.5C.7D.10下列關于納稅申報的表述中，正確的有（）。A.一般納稅人應在規定的申報期內，填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料，向主管稅務機關進行納稅申報B.小規模納稅人應填寫《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》及其附列資料進行納稅申報C.企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款D.居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理匯算清繳納稅人對稅務機關作出的下列行政行為不服的，可以申請行政復議的有（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發票管理行為D.稅收保全措施、強制執行措施某企業2024年10月因稅務機關責任，少繳增值稅10萬元。稅務機關發現后要求該企業補繳稅款。該企業應補繳稅款的期限為（）。A.2024年11月B.2024年12月C.2025年1月D.稅務機關發現之日起15日內4.涉稅服務相關法律下列關于行政法基本原則的表述中，正確的有（）。A.合法行政原則要求行政機關實施行政管理，應當依照法律、法規、規章的規定進行B.合理行政原則要求行政機關實施行政管理，應當遵循公平、公正的原則C.程序正當原則要求行政機關實施行政管理，除涉及國家秘密和依法受到保護的商業秘密、個人隱私的外，應當公開D.高效便民原則要求行政機關實施行政管理，應當遵守法定時限，積極履行法定職責，提高辦事效率，提供優質服務下列主體中，屬于行政主體的有（）。A.行政機關B.法律、法規授權的組織C.受行政機關委托的組織D.企業下列關于行政行為的表述中，正確的有（）。A.抽象行政行為是指行政主體針對不特定的行政管理對象實施的行政行為B.具體行政行為是指行政主體針對特定的行政管理對象實施的行政行為C.行政處罰的種類包括警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產停業、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照、行政拘留等D.行政許可的設定和實施要遵循法定原則、公開公平公正原則、便民原則等下列關于民法基本原則的表述中，正確的有（）。A.平等原則是指民事主體在民事活動中的法律地位一律平等B.自愿原則是指民事主體按照自己的意思設立、變更、終止民事法律關系C.公平原則是指民事主體合理地確定各方的權利和義務D.誠信原則是指民事主體在民事活動中應講誠實、守信用，善意地行使權利和履行義務下列關于物權的表述中，正確的有（）。A.物權包括所有權、用益物權和擔保物權B.所有權是指所有人依法對自己的財產享有占有、使用、收益和處分的權利C.用益物權是指對他人所有的不動產或者動產，依法享有占有、使用和收益的權利D.擔保物權是指為確保債權的實現而設定的，以直接取得或者支配特定財產的交換價值為內容的權利5.財務與會計某企業年初存入銀行100萬元，年利率為10%，按復利計算，5年后的本利和為（）萬元。A.150B.161.05C.177.16D.194.87某企業擬進行一項投資，初始投資為100萬元，項目壽命期為5年，每年的現金凈流量分別為20萬元、30萬元、40萬元、50萬元、60萬元。該項目的靜態投資回收期為（）年。A.2.5B.3C.3.5D.4下列關于企業籌資方式的表述中，正確的有（）。A.股權籌資主要有吸收直接投資、發行股票等方式B.債務籌資主要有銀行借款、發行債券、融資租賃等方式C.股權籌資的優點是財務風險小、能增強企業信譽等D.債務籌資的優點是資本成本較低、能獲得財務杠桿利益等某企業2024年12月31日資產負債表中，“應收賬款”項目的期末余額為100萬元，“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額為5萬元。該企業2024年12月31日資產負債表中“應收賬款”項目的金額為（）萬元。A.95B.100C.105D.110下列關于收入、費用和利潤的表述中，正確的有（）。A.收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入B.費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出C.利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等D.企業的凈利潤等于利潤總額減去所得稅費用以上練習題答案及解析：1.稅法（一）答案：C。銷售空調銷售額換算為不含稅銷售額為$56.5\div(1+13\%)=50$萬元，銷項稅額為$50\times13\%=6.5$萬元；安裝服務銷售額換算為不含稅銷售額為$11.3\div(1+9\%)=10.37$萬元，銷項稅額為$10.37\times9\%=0.93$萬元。當月應繳納增值稅$6.5+0.93=7.2$萬元。答案：C。白酒包裝物押金在收取時就計入銷售額計算消費稅。不含稅銷售額為$50+1.13\div(1+13\%)=51$萬元。應繳納消費稅$51\times20\%+10\times2000\times0.5\div10000=10.2+1=11.1$萬元。