注冊稅務師考試必做題有答案2025稅法（一）單項選擇題1.下列關(guān)于稅法特點的表述中，正確的是（）。A.從立法過程來看，稅法屬于制定法B.從法律性質(zhì)來看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)C.從內(nèi)容上看，稅法具有單一性D.稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應與稅收屬于同一范疇答案：A。稅法從立法過程來看屬于制定法，而不是習慣法；從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務性法規(guī)；從內(nèi)容上看，稅法具有綜合性。稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，與稅收性質(zhì)不同。2.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅收法律關(guān)系的主體只能是國家B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利與義務具有對等性C.稅收法律關(guān)系的成立不以征納雙方意思表示一致為要件D.征稅權(quán)雖是國家法律授予的，但是可以放棄或轉(zhuǎn)讓答案：C。稅收法律關(guān)系的主體一方是國家，另一方是納稅人；稅收法律關(guān)系中權(quán)利與義務具有不對等性；征稅權(quán)是國家法律授予的，稅務機關(guān)不能放棄或轉(zhuǎn)讓。3.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務D.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機答案：C。選項A屬于兼營行為；選項B銷售汽車和修理服務都屬于增值稅應稅項目，不屬于混合銷售；選項D屬于營業(yè)稅的混合銷售行為。而選項C塑鋼門窗銷售商店銷售產(chǎn)品并提供安裝服務，是一項銷售行為既涉及貨物又涉及非應稅勞務，屬于增值稅混合銷售行為。4.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個月內(nèi)返還；當月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業(yè)2024年12月上述業(yè)務的增值稅計稅銷售額為（）萬元。A.679.11B.691C.692.11D.794.56答案：A。納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅；但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。計稅銷售額=（793.26+1.3）÷（1+13%）=679.11（萬元）。5.下列關(guān)于消費稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。A.納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額B.金銀首飾連同包裝物銷售的，包裝物單獨計價的，不需要并入金銀首飾的銷售額計征消費稅C.帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅D.納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，以新首飾的銷售額為計稅依據(jù)答案：C。納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額；金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額計征消費稅；納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。6.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售乙類卷煙1500標準條，取得含增值稅銷售額87750元。已知乙類卷煙消費稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元/支，1標準條有200支；增值稅稅率為13%。該企業(yè)當月應納消費稅稅額為（）元。A.27000B.900C.27900D.31590答案：C。首先計算不含稅銷售額=87750÷（1+13%）=77654.87（元）。從價計征消費稅=77654.87×36%=27955.75（元），從量計征消費稅=1500×200×0.003=900（元），當月應納消費稅稅額=27955.75+900=27900（元）。7.某企業(yè)2024年10月進口小汽車1輛自用，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為50萬元，已知關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為9%。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅（）萬元。A.4.5B.5C.5.49D.6答案：C。組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1消費稅稅率）=（50+50×20%）÷（19%）=65.93（萬元），進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=65.93×9%=5.49（萬元）。8.下列關(guān)于城市維護建設稅的說法中，正確的是（）。A.城市維護建設稅一律不單獨加收滯納金和罰款B.增值稅實行即征即退的，一律退還城市維護建設稅C.城市維護建設稅原則上不單獨規(guī)定減免稅D.計稅依據(jù)包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款答案：C。城市維護建設稅可以單獨加收滯納金和罰款；對增值稅實行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，一律不予退還隨增值稅附征的城市維護建設稅；城市維護建設稅的計稅依據(jù)不包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款。9.某縣城一企業(yè)2024年12月繳納增值稅30萬元，消費稅50萬元。該企業(yè)當月應繳納城市維護建設稅（）萬元。A.4B.3.5C.5.6D.7答案：A。縣城的城市維護建設稅稅率為5%，應繳納城市維護建設稅=（30+50）×5%=4（萬元）。10.下列關(guān)于教育費附加的說法中，錯誤的是（）。A.教育費附加是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)B.教育費附加征收比率為3%C.對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加D.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已征的教育費附加答案：D。對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加。多項選擇題1.下列屬于稅法基本原則的有（）。A.稅收法律主義B.稅收公平主義C.稅收合作信賴主義D.實質(zhì)課稅原則答案：ABCD。稅法基本原則包括稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義和實質(zhì)課稅原則。2.稅收法律關(guān)系消滅的原因主要有（）。A.納稅義務因超過期限而消滅B.納稅人履行納稅義務C.納稅義務的免除D.稅法的廢止答案：ABCD。稅收法律關(guān)系消滅的原因主要有：納稅義務因超過期限而消滅；納稅人履行納稅義務；納稅義務的免除；稅法的廢止；納稅主體的消失等。3.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人D.將外購貨物分配給股東答案：ACD。將外購貨物用于個人消費，不屬于增值稅視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣。而將自產(chǎn)貨物用于集體福利、無償贈送他人以及將外購貨物分配給股東都屬于增值稅視同銷售行為。4.下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的有（）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品D.進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車答案：AB。普通護膚護發(fā)品不屬于消費稅征稅范圍；外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免征增值稅和消費稅。而批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙和零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾都應同時征收增值稅和消費稅。5.下列關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法中，正確的有（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天B.采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D.納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天答案：ABCD。以上關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述均正確。6.下列關(guān)于城市維護建設稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有（）。A.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額B.納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)C.納稅人被查補增值稅、消費稅時，應同時對其偷漏的城市維護建設稅進行補稅、征收滯納金和罰款D.對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額答案：ABCD。以上關(guān)于城市維護建設稅計稅依據(jù)的說法都是正確的。7.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原油B.天然氣C.海鹽D.砂石答案：ABCD。資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、金屬礦、海鹽等，砂石屬于其他非金屬礦，均在征稅范圍內(nèi)。8.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時，允許扣除的開發(fā)費用為取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)D.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅答案：ABD。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時，允許扣除的開發(fā)費用分兩種情況：一是能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構(gòu)的貸款證明的，允許扣除的開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)；二是不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)貸款證明的，允許扣除的開發(fā)費用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)。9.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，正確的有（）。A.車輛購置稅的征稅對象是境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個人B.車輛購置稅實行一次征收制度C.車輛購置稅的稅率為10%D.納稅人購買自用應稅車輛的，計稅價格為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款答案：BCD。車輛購置稅的征稅對象是車輛，而納稅人是在境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個人。車輛購置稅實行一次征收制度，稅率為10%，納稅人購買自用應稅車輛的，計稅價格為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款。10.下列關(guān)于關(guān)稅的說法中，正確的有（）。A.關(guān)稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品B.關(guān)稅的納稅人包括進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人C.關(guān)稅按征稅標準分類，可分為從價稅、從量稅、復合稅、選擇稅和滑準稅D.進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生的，海關(guān)應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費答案：ABCD。以上關(guān)于關(guān)稅的說法均正確。計算題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務：（1）從國外進口一批香水精，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為20%。（2）將進口的香水精的80%用于生產(chǎn)高檔化妝品，當月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額200萬元。已知：香水精和高檔化妝品的消費稅稅率均為15%。要求：（1）計算該企業(yè)進口香水精應繳納的關(guān)稅。（2）計算該企業(yè)進口香水精應繳納的消費稅。（3）計算該企業(yè)進口香水精應繳納的增值稅。（4）計算該企業(yè)當月銷售高檔化妝品應繳納的消費稅。答案：（1）進口香水精應繳納的關(guān)稅=100×20%=20（萬元）（2）組成計稅價格=（100+20）÷（115%）=141.18（萬元）進口香水精應繳納的消費稅=141.18×15%=21.18（萬元）（3）進口香水精應繳納的增值稅=141.18×13%=18.35（萬元）（4）當月可扣除的已納消費稅=21.18×80%=16.94（萬元）當月銷售高檔化妝品應繳納的消費稅=200×15%16.94=13.06（萬元）2.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售白酒10噸，取得不含稅銷售額20萬元，同時收取包裝物押金1.13萬元，約定3個月內(nèi)返還。（2）將自產(chǎn)的白酒2噸用于職工福利，該批白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價格，生產(chǎn)成本為1萬元/噸，成本利潤率為10%。已知：白酒的消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。要求：（1）計算該企業(yè)銷售白酒應繳納的消費稅。（2）計算該企業(yè)將自產(chǎn)白酒用于職工福利應繳納的消費稅。（3）計算該企業(yè)當月應繳納的消費稅合計數(shù)。答案：（1）銷售白酒應繳納的消費稅：從價計征消費稅=20×20%=4（萬元）從量計征消費稅=10×2000×0.5÷10000=1（萬元）銷售白酒收取的包裝物押金，在收取時就應并入銷售額計征消費稅。押金換算為不含稅銷售額=1.13÷（1+13%）=1（萬元）押金應繳納的消費稅=1×20%=0.2（萬元）銷售白酒應繳納的消費稅合計=4+1+0.2=5.2（萬元）（2）將自產(chǎn)白酒用于職工福利，組成計稅價格=[2×1×（1+10%）+2×2000×0.5÷10000]÷（120%）=2.75（萬元）從價計征消費稅=2.75×20%=0.55（萬元）從量計征消費稅=2×2000×0.5÷10000=0.2（萬元）將自產(chǎn)白酒用于職工福利應繳納的消費稅=0.55+0.2=0.75（萬元）（3）當月應繳納的消費稅合計數(shù)=5.2+0.75=5.95（萬元）稅法（二）單項選擇題1.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（）。A.銷售貨物所得B.權(quán)益性投資所得C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費所得答案：D。銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定；特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。2.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額20萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算該企業(yè)2024年度應納稅所得額時，允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬元。A.5B.2.4C.1.5D.1答案：B。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。該企業(yè)2024年度利潤總額為20萬元，允許扣除的捐款數(shù)額=20×12%=2.4（萬元），實際捐款5萬元，超過部分不得扣除。3.某企業(yè)2024年銷售收入為1000萬元，年實際發(fā)生業(yè)務招待費10萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費為（）萬元。A.5B.6C.8D.10答案：A。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務招待費發(fā)生額的60%=10×60%=6（萬元），當年銷售（營業(yè)）收入的5‰=1000×5‰=5（萬元），所以準予扣除的業(yè)務招待費為5萬元。4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的是（）。A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的50%加計扣除B.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅所得額中抵免C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按70%計入收入總額答案：C。企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除；企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入收入總額。5.依據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列所得中，應按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅的是（）。A.個人在公司任職取得的工資收入B.個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得C.個人擔任董事職務取得的董事費收入，且不在公司任職、受雇D.個人因轉(zhuǎn)讓著作權(quán)而取得的所得答案：C。選項A按“工資、薪金所得”項目征稅；選項B按“經(jīng)營所得”項目征稅；選項D按“特許權(quán)使用費所得”項目征稅；個人擔任董事職務取得的董事費收入，且不在公司任職、受雇，按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。6.某作家2024年1月5日從甲出版社取得稿酬600元，4月20日從乙出版社取得稿酬2000元。該作家兩次所取得稿酬應繳納個人所得稅（）元。A.224B.235.2C.268.8D.308答案：A。稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算。1月取得稿酬600元，未達到費用扣除標準，不繳納個人所得稅。4月取得稿酬2000元，應納稅所得額=2000800=1200（元），稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%，應繳納個人所得稅=1200×20%×（130%）=168（元）。但這里應考慮稿酬所得以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，該作家兩次稿酬應合并計稅。合并后收入=600+2000=2600（元），應納稅所得額=2600800=1800（元），應繳納個人所得稅=1800×20%×（130%）=224（元）。7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。A.對經(jīng)營自用的房屋，以房產(chǎn)的計稅余值作為計稅依據(jù)B.對出租的房屋，以租金收入減去相關(guān)稅費后的余額作為計稅依據(jù)C.對以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，以房產(chǎn)的租金收入作為計稅依據(jù)D.對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，以房產(chǎn)的計稅余值作為計稅依據(jù)答案：A。對出租的房屋，以租金收入為計稅依據(jù)；對以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，以房產(chǎn)的計稅余值作為計稅依據(jù)；對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，實際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。8.某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬元的辦公樓，2024年1月1日將其中的50%對外出租，租期為2年，每月收取不含稅租金10萬元。已知當?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2024年應繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.22.8B.16.8C.20.4D.14.4答案：C。自用部分房產(chǎn)原值=2000×50%=1000（萬元），自用部分應繳納房產(chǎn)稅=1000×（120%）×1.2%=9.6（萬元）；出租部分應繳納房產(chǎn)稅=10×12×12%=14.4（萬元），該企業(yè)2024年應繳納房產(chǎn)稅=9.6+14.4=20.4（萬元）。9.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位和個人B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)C.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別定額稅率D.以上說法都正確答案：D。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位和個人；以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)；采用有幅度的差別定額稅率。10.某企業(yè)實際占地面積共計20000平方米，其中3000平方米為廠區(qū)外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學校和醫(yī)院共占地1500平方米，出租面積500平方米的土地使用權(quán)給其他企業(yè)，出借800平方米土地給部隊作訓練場地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A.40000B.32000C.31400D.29400答案：C。廠區(qū)外的綠化區(qū)、企業(yè)辦的學校和醫(yī)院用地、免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應納稅土地面積=2000030001500800=14700（平方米），出租的土地應正常納稅。應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=14700×2+500×2=31400（元）。多項選擇題1.企業(yè)所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.個人獨資企業(yè)答案：ABC。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個人所得稅。國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)等屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人。2.下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。A.企業(yè)之間支付的管理費B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息答案：ABCD。企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入收入總額答案：ABCD。以上關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法均正確。4.下列各項中，應按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅的有（）。A.個人取得的國債利息收入B.個人取得的企業(yè)債券利息收入C.個人取得的股息收入D.個人取得的紅利收入答案：BCD。個人取得的國債利息收入免征個人所得稅，而個人取得的企業(yè)債券利息收入、股息收入、紅利收入應按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。5.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法中，正確的有（）。A.子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.繼續(xù)教育專項附加扣除，學歷（學位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項附加扣除，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除D.住房貸款利息專項附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月答案：ABCD。以上關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法均正確。6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)C.房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的征收方法D.對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅答案：ABCD。以上關(guān)于房產(chǎn)稅的說法均正確。7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納C.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納答案：ABCD。以上關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法均正確。8.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的有（）。A.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人B.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)C.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定計稅依據(jù)D.契稅實行3%5%的幅度稅率答案：ABCD。以上關(guān)于契稅的說法均正確。9.下列關(guān)于車船稅的說法中，正確的有（）。A.車船稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人B.車船稅實行定額稅率C.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納D.已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅答案：ABCD。以上關(guān)于車船稅的說法均正確。10.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（）。A.印花稅的納稅人是在中國境內(nèi)書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)D.對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅答案：ABCD。以上關(guān)于印花稅的說法均正確。綜合分析題某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售電視機，2024年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務如下：（1）銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元。（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用100萬元。（3）出租設備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金6.5萬元，取得國債利息收入30萬元。（4）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅稅額390萬元；支付購料運輸費用，取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費150萬元。（5）銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元。（6）管理費用850萬元，其中業(yè)務招待費90萬元。（7）財務費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（當年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）。（8）計入成本、費用中的實發(fā)工資540萬元；發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元、職工福利費82萬元、職工教育經(jīng)費18萬元。（9）營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。（其他相關(guān)資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉(zhuǎn)讓費用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務機關(guān)認證。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計算該企業(yè)2024年應繳納的增值稅。（2）計算該企業(yè)2024年實現(xiàn)的會計利潤。（3）計算該企業(yè)廣告費用應調(diào)整的應納稅所得額。（4）計算該企業(yè)業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額。（5）計算該企業(yè)財務費用應調(diào)整的應納稅所得額。（6）計算該企業(yè)工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額。（7）計算該企業(yè)公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額。（8）計算該企業(yè)2024年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額。（9）計算該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）增值稅銷項稅額=8600×13%+200×13%=1118（萬元）增值稅進項稅額=390+6.5+150×9%=409（萬元）應繳納的增值稅=1118409=709（萬元）（2）會計利潤=86005660+700100+200+50+6.5+30165085080300=946.5（萬元）（3）銷售（營業(yè)）收入=8600+200=8800（萬元）廣告費扣除限額=8800×15%=1320（萬元）廣告費應調(diào)增應納稅所得額=14001320=80（萬元）（4）業(yè)務招待費扣除限額1=90×60%=54（萬元）業(yè)務招待費扣除限額2=8800×5‰=44（萬元）業(yè)務招待費應調(diào)增應納稅所得額=9044=46（萬元）（5）財務費用應調(diào)增應納稅所得額=40500×5.8%=4029=11（萬元）（6）工會經(jīng)費扣除限額=540×2%=10.8（萬元），應調(diào)增應納稅所得額=1510.8=4.2（萬元）職工福利費扣除限額=540×14%=75.6（萬元），應調(diào)增應納稅所得額=8275.6=6.4（萬元）職工教育經(jīng)費扣除限額=540×8%=43.2（萬元），實際發(fā)生18萬元，無需調(diào)整。工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)增應納稅所得額=4.2+6.4=10.6（萬元）（7）公益性捐贈扣除限額=946.5×12%=113.58（萬元）公益性捐贈應調(diào)增應納稅所得額=150113.58=36.42（萬元）（8）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=700100=600（萬元），其中500萬元以內(nèi)的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。應納稅所得額=946.5+80+46+11+10.6+36.4230（600500）×50%=1000.52（萬元）（9）應繳納的企業(yè)所得稅稅額=1000.52×25%=250.13（萬元）涉稅服務實務單項選擇題1.下列關(guān)于稅務師事務所質(zhì)量控制的說法中，正確的是（）。A.稅務師事務所的質(zhì)量控制制度應包括質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領導責任B.項目組自提交業(yè)務結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案C.稅務師事務所對質(zhì)量控制記錄的保存期限，應當自業(yè)務報告出具之日起至少保存10年D.以上說法都正確答案：D。稅務師事務所的質(zhì)量控制制度應涵蓋質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領導責任等方面；項目組自提交業(yè)務結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案；稅務師事務所對質(zhì)量控制記錄的保存期限，應當自業(yè)務報告出具之日起至少保存10年。2.下列關(guān)于納稅申報的說法中，錯誤的是（）。A.納稅申報的方式包括直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等B.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報C.納稅人因有特殊情況，不能按期進行納稅申報的，經(jīng)縣以上稅務機關(guān)核準，可以延期申報D.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款答案：B。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。3.某企業(yè)2024年12月31日銀行存款日記賬余額為217300元，開戶銀行送來的對賬單所列本企業(yè)存款余額為254690元，經(jīng)核對，發(fā)現(xiàn)未達賬項如下：銀行已收，企業(yè)未收款42100元；銀行已付，企業(yè)未付款5000元；企業(yè)已收，銀行未收款21600元；企業(yè)已付，銀行未付款21890元。則該企業(yè)可動用的銀行存款實有數(shù)是（）元。A.217300B.254690C.254400D.276290答案：C。企業(yè)銀行存款日記賬調(diào)整后的余額=217300+421005000=254400（元）；銀行對賬單調(diào)整后的余額=254690+2160021890=254400（元），