注冊稅務師必考題含答案2025一、單項選擇題（共30題）1.下列關于稅收法律關系特點的說法中，錯誤的是（）。A.主體的一方只能是國家B.體現國家單方面的意志C.權利義務關系具有對等性D.具有財產所有權或支配權單向轉移的性質答案：C。稅收法律關系的權利義務關系具有不對等性，所以選項C錯誤。2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應當計算銷項稅額的是（）。A.將自產的貨物用于非增值稅應稅項目B.將購買的貨物用于個人消費C.將購買的貨物用于生產應稅產品D.將購買的貨物無償贈送他人答案：AD。將購買的貨物用于個人消費，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為；將購買的貨物用于生產應稅產品，屬于正常的生產經營，不視同銷售。而將自產的貨物用于非增值稅應稅項目和將購買的貨物無償贈送他人都屬于視同銷售行為，應計算銷項稅額。3.某酒廠為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售白酒4噸，取得不含增值稅價款120萬元，同時收取包裝物押金10萬元。已知白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該酒廠當月應繳納消費稅（）萬元。A.26.11B.24C.26D.22答案：A。白酒包裝物押金在收取時就并入銷售額計征消費稅。1噸=1000千克，1千克=1000克。從價計征消費稅=（120+10÷1.13）×20%=（120+8.85）×20%=25.77（萬元）從量計征消費稅=4×2000×0.5÷10000=0.4（萬元）當月應繳納消費稅=25.77+0.4=26.11（萬元）4.某企業2024年度實現利潤總額200萬元，其中在營業外支出中列支了通過公益性社會組織向貧困地區的捐款30萬元、直接向某小學捐款10萬元。假設無其他納稅調整事項，該企業2024年應繳納企業所得稅（）萬元。A.50B.52.5C.55D.57.5答案：B。企業通過公益性社會組織向貧困地區的捐款，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。公益性捐贈扣除限額=200×12%=24（萬元），實際捐贈30萬元，應調增應納稅所得額=3024=6（萬元）。直接向某小學捐款10萬元不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額10萬元。應納稅所得額=200+6+10=216（萬元）應繳納企業所得稅=216×25%=52.5（萬元）5.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法中，正確的是（）。A.子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.大病醫療專項附加扣除，在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除C.住房貸款利息專項附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月D.以上說法都正確答案：D。以上關于子女教育、大病醫療、住房貸款利息專項附加扣除的說法均正確。6.某房地產開發企業2024年開發一棟寫字樓，取得土地使用權支付地價款2000萬元，開發成本3000萬元，開發費用中的利息支出為300萬元（能提供金融機構證明且能按項目分攤），所在省規定能提供金融機構證明且能按項目分攤的，其他開發費用扣除比例為5%。該企業計算土地增值稅時允許扣除的開發費用為（）萬元。A.400B.300C.500D.600答案：A。允許扣除的開發費用=300+（2000+3000）×5%=300+250=400（萬元）7.下列關于資源稅的說法中，錯誤的是（）。A.資源稅的征稅對象包括能源礦產、金屬礦產、非金屬礦產、水氣礦產、鹽等B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.對經營分散、多為現金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從量定額計征D.資源稅的納稅義務發生時間為納稅人銷售應稅產品的次日答案：D。資源稅的納稅義務發生時間為納稅人銷售應稅產品的當日，所以選項D錯誤。8.某企業2024年擁有房產原值共計8000萬元，其中生產經營用房原值6500萬元、內部職工醫院用房原值500萬元、托兒所用房原值300萬元、超市用房原值700萬元。當地政府規定計算房產余值的扣除比例為20%，2024年該企業應繳納房產稅（）萬元。A.62.4B.69.12C.76.8D.77.76答案：B。內部職工醫院用房、托兒所用房免征房產稅。應納稅額=（6500+700）×（120%）×1.2%=7200×0.8×0.012=69.12（萬元）9.下列關于印花稅的說法中，正確的是（）。A.對銀行及其他金融組織的融資租賃業務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅貼花B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.營業賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據D.以上說法都正確答案：D。以上關于印花稅的說法均正確。10.某企業2024年實際占地面積為20000平方米，其中企業廠區內綠化用地3000平方米，企業辦幼兒園占地1000平方米，企業辦醫院占地2000平方米。已知該企業所在地城鎮土地使用稅年稅額為每平方米5元。該企業2024年應繳納城鎮土地使用稅（）元。A.80000B.90000C.100000D.70000答案：A。企業辦幼兒園、醫院占地免征城鎮土地使用稅。應納稅額=（2000010002000）×5=17000×5=85000（元）11.下列行為中，屬于車輛購置稅應稅行為的是（）。A.銷售應稅車輛B.自產自用應稅車輛C.進口銷售應稅車輛D.獲獎使用應稅車輛答案：BD。車輛購置稅的應稅行為包括購買自用、進口自用、自產自用、受贈使用、獲獎使用等取得并自用應稅車輛的行為，銷售應稅車輛不屬于車輛購置稅應稅行為。12.某企業2024年1月進口一批高檔化妝品，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為20%，消費稅稅率為15%。該企業進口環節應繳納消費稅（）萬元。A.17.65B.21.18C.25.26D.30答案：B。組成計稅價格=（100+100×20%）÷（115%）=120÷0.85≈141.18（萬元）進口環節應繳納消費稅=141.18×15%=21.18（萬元）13.下列關于土地增值稅清算的說法中，錯誤的是（）。A.符合土地增值稅清算條件的納稅人，應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續B.房地產開發企業將開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途時，如果產權未發生轉移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用C.納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金D.對于分期開發的房地產項目，各期清算的方式應保持一致答案：無錯誤選項。以上關于土地增值稅清算的說法均正確。14.某個人獨資企業2024年經營收入48萬元，稅務機關采取核定征收辦法，已知應稅所得率為10%，則該個人獨資企業2024年應繳納個人所得稅（）元。A.1200B.4800C.1950D.5850答案：C。應納稅所得額=48×10%=4.8（萬元）應繳納個人所得稅=48000×10%1500=1950（元）15.下列關于企業所得稅稅收優惠的說法中，正確的是（）。A.企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅B.企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除C.國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅D.以上說法都正確答案：D。以上關于企業所得稅稅收優惠的說法均正確。16.某企業2024年8月轉讓一項專利權，取得轉讓收入100萬元，該專利權的成本為60萬元，已攤銷20萬元。該企業轉讓專利權應繳納的增值稅為（）萬元。（假設不考慮其他稅費）A.0B.3C.5D.6答案：A。納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。17.下列關于消費稅納稅地點的說法中，正確的是（）。A.納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅B.委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款C.進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅D.以上說法都正確答案：D。以上關于消費稅納稅地點的說法均正確。18.某企業2024年12月因管理不善丟失一批原材料，該批原材料成本為10萬元，增值稅進項稅額為1.3萬元。經查明，應由責任人賠償2萬元，保險公司賠償3萬元。該企業在企業所得稅前可以扣除的損失金額為（）萬元。A.6B.7.3C.8.3D.10答案：B。企業因管理不善造成的存貨損失，其進項稅額不得抵扣，應作進項稅額轉出。損失金額=10+1.323=7.3（萬元）19.下列關于契稅的說法中，錯誤的是（）。A.契稅的納稅人是在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人B.國有土地使用權出讓應繳納契稅C.土地使用權轉讓（包括出售、贈與、互換）不繳納契稅D.房屋買賣應繳納契稅答案：C。土地使用權轉讓（包括出售、贈與、互換）屬于契稅的征稅范圍，應繳納契稅，所以選項C錯誤。20.某企業2024年簽訂了一份貨物運輸合同，合同注明運輸費用50萬元，其中裝卸費5萬元。已知貨物運輸合同印花稅稅率為0.3‰，該企業應繳納印花稅（）元。A.135B.150C.120D.165答案：A。貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。應納稅額=（505）×0.3‰×10000=135（元）21.某煤礦2024年12月開采原煤100萬噸，當月銷售80萬噸，取得不含稅銷售額4000萬元；另將10萬噸原煤用于連續生產洗選煤，生產的洗選煤當月全部銷售，取得不含稅銷售額1200萬元，洗選煤折算率為80%。已知原煤資源稅稅率為5%。該煤礦2024年12月應繳納資源稅（）萬元。A.200B.248C.260D.280答案：B。銷售原煤應繳納資源稅=4000×5%=200（萬元）將原煤用于連續生產洗選煤，以洗選煤銷售額乘以折算率作為計稅依據計算繳納資源稅。銷售洗選煤應繳納資源稅=1200×80%×5%=48（萬元）當月應繳納資源稅=200+48=248（萬元）22.下列關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的說法中，正確的是（）。A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮土地使用稅B.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮土地使用稅C.納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納城鎮土地使用稅D.以上說法都正確答案：D。以上關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的說法均正確。23.某企業2024年接受捐贈設備一臺，取得捐贈方開具的增值稅專用發票上注明價款10萬元，增值稅1.3萬元。企業另支付運輸費用0.5萬元，取得增值稅專用發票。該企業接受捐贈設備應計入應納稅所得額的金額為（）萬元。A.10B.11.3C.10.5D.11.8答案：B。企業接受捐贈的非貨幣性資產，應按公允價值確定收入額。該設備的公允價值為10+1.3=11.3（萬元），應計入應納稅所得額。運輸費用計入設備成本，不影響應納稅所得額的計算。24.下列關于個人所得稅綜合所得匯算清繳的說法中，錯誤的是（）。A.取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元B.納稅人辦理匯算清繳的時間為取得所得的次年3月1日至6月30日C.匯算清繳時，應退或應補稅額=[（綜合所得收入額60000元“三險一金”等專項扣除子女教育等專項附加扣除依法確定的其他扣除捐贈）×適用稅率速算扣除數]已預繳稅額D.居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款，不辦理匯算清繳答案：D。取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應當依法辦理匯算清繳：（1）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；（2）取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元等。所以選項D錯誤。25.某房地產開發企業2024年開發一個住宅小區，取得土地使用權支付地價款3000萬元，開發成本4000萬元，銷售該小區的商品房取得不含稅收入12000萬元。已知該企業所在地適用的土地增值稅預征率為2%，該企業2024年應預繳土地增值稅（）萬元。A.240B.140C.180D.200答案：A。應預繳土地增值稅=12000×2%=240（萬元）26.下列關于車船稅的說法中，正確的是（）。A.車船稅的納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月B.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納C.拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算車船稅D.以上說法都正確答案：D。以上關于車船稅的說法均正確。27.某企業2024年1月1日開業，領受工商營業執照、商標注冊證、土地使用證各一件，與其他企業訂立轉移專用技術使用權書據一份，所載金額100萬元；訂立產品購銷合同兩份，所載金額為200萬元；訂立借款合同一份，所載金額為50萬元。已知權利、許可證照印花稅單位稅額為每件5元，產權轉移書據印花稅稅率為0.5‰，購銷合同印花稅稅率為0.3‰，借款合同印花稅稅率為0.05‰。該企業2024年1月應繳納印花稅（）元。A.1000B.1015C.1020D.1025答案：C。權利、許可證照應納稅額=3×5=15（元）產權轉移書據應納稅額=100×0.5‰×10000=500（元）購銷合同應納稅額=200×0.3‰×10000=600（元）借款合同應納稅額=50×0.05‰×10000=25（元）當月應繳納印花稅=15+500+600+25=1020（元）28.某企業2024年發生合理的工資、薪金支出100萬元，發生職工福利費15萬元，職工教育經費3萬元，工會經費2萬元。已知企業發生的職工福利費支出、職工教育經費支出、工會經費支出，分別不超過工資、薪金總額14%、8%、2%的部分，準予扣除。該企業2024年計算應納稅所得額時準予扣除的職工福利費、職工教育經費、工會經費合計為（）萬元。A.17B.18C.19D.20答案：A。職工福利費扣除限額=100×14%=14（萬元），實際發生15萬元，應調增應納稅所得額1萬元。職工教育經費扣除限額=100×8%=8（萬元），實際發生3萬元，準予全額扣除。工會經費扣除限額=100×2%=2（萬元），實際發生2萬元，準予全額扣除。準予扣除的三項經費合計=14+3+2=17（萬元）29.某外貿公司2024年9月從生產企業購進化妝品一批，取得增值稅專用發票注明價款25萬元、增值稅3.25萬元，支付購買化妝品的運輸費用3萬元，當月將該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿公司出口化妝品應退的消費稅為（）萬元。（化妝品消費稅稅率為15%）A.3.75B.4.5C.5.25D.6答案：A。外貿企業從生產企業購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口，應該依照外貿企業從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應退的消費稅稅款，應退消費稅=25×15%=3.75（萬元）30.下列關于稅務行政復議管轄的說法中，錯誤的是（）。A.對各級稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務局申請行政復議B.對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議C.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議D.對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議答案：D。對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向省稅務局申請行政復議，所以選項D錯誤。二、多項選擇題（共20題）1.下列各項中，屬于稅收法律關系主體的有（）。A.國家各級稅務機關B.海關C.財政機關D.履行納稅義務的自然人答案：ABCD。稅收法律關系主體包括征稅主體和納稅主體。征稅主體包括國家各級稅務機關、海關、財政機關等；納稅主體包括法人、自然人和其他組織等履行納稅義務的主體。2.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物分配給股東答案：ACD。將外購的貨物用于個人消費，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為；而將自產的貨物用于集體福利、無償贈送他人，將外購的貨物分配給股東都屬于視同銷售行為。3.下列各項中，應計入消費稅計稅依據的有（）。A.銷售應稅消費品時向購買方收取的全部價款和價外費用B.銷售應稅消費品時向購買方收取的增值稅稅款C.自產自用應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，移送使用時的同類消費品銷售價格D.委托加工應稅消費品收回后直接銷售的，銷售價格高于受托方代收代繳消費稅計稅價格的，按銷售價格計稅答案：AD。銷售應稅消費品時向購買方收取的增值稅稅款不屬于消費稅的計稅依據；自產自用應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅，不存在計稅依據問題。4.企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項B.企業所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經核定的準備金支出答案：ABCD。以上各項支出在計算企業所得稅應納稅所得額時均不得扣除。5.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續教育C.大病醫療D.住房租金答案：ABCD。個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等。6.下列關于土地增值稅的說法中，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.房地產開發企業在計算土地增值稅時，允許扣除的開發費用包括利息支出和其他開發費用D.對于個人轉讓住房，免征土地增值稅答案：ABCD。以上關于土地增值稅的說法均正確。7.下列資源稅應稅產品中，實行從價計征的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.海鹽答案：ABCD。原油、天然氣、煤炭、海鹽等資源稅應稅產品均實行從價計征。8.下列關于房產稅的說法中，正確的有（）。A.房產稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮和工礦區B.房產稅的計稅依據有從價計征和從租計征兩種形式C.對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產稅D.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅答案：ABCD。以上關于房產稅的說法均正確。9.下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.合同B.產權轉移書據C.營業賬簿D.權利、許可證照答案：ABCD。印花稅的征稅范圍包括合同、產權轉移書據、營業賬簿、權利、許可證照等。10.下列關于城鎮土地使用稅的說法中，正確的有（）。A.城鎮土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮和工礦區B.城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據C.對國家機關、人民團體、軍隊自用的土地免征城鎮土地使用稅D.經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的30%答案：ABCD。以上關于城鎮土地使用稅的說法均正確。11.下列行為中，應繳納車輛購置稅的有（）。A.購買自用應稅車輛B.進口自用應稅車輛C.自產自用應稅車輛D.獲獎自用應稅車輛答案：ABCD。車輛購置稅的應稅行為包括購買自用、進口自用、自產自用、受贈使用、獲獎使用等取得并自用應稅車輛的行為。12.下列關于消費稅納稅環節的說法中，正確的有（）。A.金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環節征收消費稅B.卷煙在生產銷售環節和批發環節征收消費稅C.白酒在生產銷售環節征收消費稅D.化妝品在生產銷售環節征收消費稅答案：ABCD。以上關于消費稅納稅環節的說法均正確。13.企業發生的下列資產損失中，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的有（）。A.企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失B.企業各項存貨發生的正常損耗C.企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失D.企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失答案：ABCD。以上資產損失應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除。14.下列關于契稅的說法中，正確的有（）。A.契稅的計稅依據為不動產的價格B.土地使用權出讓、出售，房屋買賣，為成交價格C.土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定D.土地使用權互換、房屋互換，為所互換的土地使用權、房屋價格的差額答案：ABCD。以上關于契稅的說法均正確。15.下列關于資源稅稅收優惠的說法中，正確的有（）。A.開采原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅B.從衰竭期礦山開采的礦產品，減征30%資源稅C.對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅D.納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅答案：ABCD。以上關于資源稅稅收優惠的說法均正確。16.下列關于個人所得稅征收管理的說法中，正確的有（）。A.居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款B.非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳C.納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳D.納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款答案：ABCD。以上關于個人所得稅征收管理的說法均正確。17.下列關于土地增值稅清算的說法中，正確的有（）。A.符合土地增值稅清算條件的納稅人，應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續B.房地產開發企業將開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途時，如果產權未發生轉移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用C.納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金D.對于分期開發的房地產項目，各期清算的方式應保持一致答案：ABCD。以上關于土地增值稅清算的說法均正確。18.下列關于車船稅的說法中，正確的有（）。A.車船稅的納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月B.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納C.拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算車船稅D.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業的機動車輛和船舶，也需要繳納車船稅答案：ABCD。以上關于車船稅的說法均正確。19.下列關于印花稅計稅依據的說法中，正確的有（）。A.合同的計稅依據為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款B.產權轉移書據的計稅依據為產權轉移書據所列的金額，不包括列明的增值稅稅款C.營業賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據D.權利、許可證照按件貼花，每件5元答案：ABC。權利、許可證照按件貼花，每件5元的規定已取消，自2022年7月1日起，權利、許可證照不再繳納印花稅。20.下列關于企業所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的有（）。A.企業發生的合理的工資、薪金支出，準予全額扣除B.企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除C.企業發生的工會經費支出，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除D.企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除答案：ABCD。以上關于企業所得稅稅前扣除項目的說法均正確。三、計算題（共6題）1.某增值稅一般納稅人2024年12月發生如下業務：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發票，注明銷售額50萬元，增值稅稅額6.5萬元；（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款30萬元，增值稅稅額3.9萬元；（3）購進辦公用品一批，取得增值稅普通發票，注明價款2萬元，增值稅稅額0.26萬元；（4）銷售自己使用過的固定資產一臺，該固定資產于2010年購入，取得含稅收入3.39萬元。已知該企業銷售自己使用過的固定資產按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。計算該企業2024年12月應繳納的增值稅稅額。解：（1）銷售貨物的銷項稅額=6.5萬元（2）購進原材料的進項稅額=3.9萬元（3）購進辦公用品取得的是增值稅普通發票，進項稅額不得抵扣。（4）銷售自己使用過的固定資產應繳納的增值稅=3.39÷（1+3%）×2%=0.06（萬元）應繳納的增值稅稅額=6.53.9+0.06=2.66（萬元）2.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2024年10月發生如下業務：（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額80萬元，同時收取包裝物押金2萬元，合同約定包裝物3個月后歸還；（2）將自產的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為10萬元，同類化妝品的不含稅銷售價格為15萬元；（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款30萬元，增值稅稅額3.9萬元。已知化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。計算該企業2024年10月應繳納的增值稅和消費稅稅額。解：（1）銷售化妝品的銷項稅額=80×13%=10.4（萬元）銷售化妝品收取的包裝物押金，在收取時不并入銷售額計征增值稅和消費稅。（2）將自產化妝品用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=15×13%=1.95（萬元）（3）購進原材料的進項稅額=3.9萬元應繳納的增值稅稅額=10.4+1.953.9=8.45（萬元）（4）銷售化妝品應繳納的消費稅=80×15%=12（萬元）將自產化妝品用于職工福利，應繳納的消費稅=15×15%=2.25（萬元）應繳納的消費稅稅額=12+2.25=14.25（萬元）3.某企業2024年度實現利潤總額300萬元，經稅務機關審核，發現如下事項：（1）全年實際發放合理的工資、薪金總額為100萬元，發生職工福利費18萬元，職工教育經費5萬元，工會經費3萬元；（2）企業通過公益性社會組織向貧困地區捐款40萬元；（3）企業為投資者支付商業保險費5萬元。計算該企業2024年應繳納的企業所得稅稅額。解：（1）職工福利費扣除限額=100×14%=14（萬元），實際發生18萬元，應調增應納稅所得額=1814=4（萬元）職工教育經費扣除限額=100×8%=8（萬元），實際發生5萬元，準予全額扣除。工會經費扣除限額=100×2