稅務師2025年備考細節把握試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關于增值稅納稅人分類的說法，正確的有（）。

A.小規模納稅人不能抵扣進項稅額

B.一般納稅人可以抵扣進項稅額

C.一般納稅人必須達到一定規模標準

D.小規模納稅人不能進行簡易計稅方法

E.小規模納稅人不得申請認定為一般納稅人

2.以下哪些情形屬于增值稅視同銷售行為（）。

A.將自產、委托加工的貨物用于集體福利

B.將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶

C.將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者

D.將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人

E.將自產、委托加工或者購進的貨物用于個人消費

3.以下哪些屬于增值稅納稅義務發生時間（）。

A.納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

B.納稅人發生視同銷售行為，為貨物交付的當天

C.納稅人發生視同銷售行為，為貨物交付的次日

D.納稅人進口貨物，為報關進口的當天

E.納稅人發生視同銷售行為，為貨物交付的次月

4.下列關于消費稅納稅義務發生時間的說法，正確的有（）。

A.銷售應稅消費品的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

B.自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天

C.委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天

D.進口應稅消費品的，為報關進口的當天

E.銷售應稅消費品的，為取得銷售款或者銷售款到賬的當天

5.以下關于企業所得稅的計稅依據的說法，正確的有（）。

A.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除

B.收入總額包括收入總額、視同收入

C.企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除

D.企業所得稅的計稅依據包括企業取得的各種收入

E.企業所得稅的計稅依據不包括企業取得的各種收入

6.以下關于個人所得稅的計稅依據的說法，正確的有（）。

A.工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額

B.勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額

C.企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除

D.企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得在計算應納稅所得額時扣除

E.勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額

7.以下關于土地增值稅的說法，正確的有（）。

A.土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人

B.土地增值稅的計稅依據是增值額，即轉讓房地產的收入減去扣除項目金額后的余額

C.土地增值稅的稅率實行四級超率累進稅率

D.土地增值稅的計稅依據包括土地增值稅、城市維護建設稅和教育費附加

E.土地增值稅的計稅依據不包括土地增值稅、城市維護建設稅和教育費附加

8.以下關于契稅的說法，正確的有（）。

A.契稅的納稅人是境內轉移土地、房屋權屬的單位和個人

B.契稅的計稅依據是土地、房屋權屬轉移的成交價格

C.契稅的稅率分為三個檔次

D.契稅的計稅依據包括契稅、城市維護建設稅和教育費附加

E.契稅的計稅依據不包括契稅、城市維護建設稅和教育費附加

9.以下關于車輛購置稅的說法，正確的有（）。

A.車輛購置稅的納稅人是購買并自用的應稅車輛的單位和個人

B.車輛購置稅的計稅依據是應稅車輛的計稅價格

C.車輛購置稅的稅率分為三個檔次

D.車輛購置稅的計稅依據包括車輛購置稅、城市維護建設稅和教育費附加

E.車輛購置稅的計稅依據不包括車輛購置稅、城市維護建設稅和教育費附加

10.以下關于煙葉稅的說法，正確的有（）。

A.煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位

B.煙葉稅的計稅依據是收購煙葉的收購金額

C.煙葉稅的稅率實行比例稅率

D.煙葉稅的計稅依據包括煙葉稅、城市維護建設稅和教育費附加

E.煙葉稅的計稅依據不包括煙葉稅、城市維護建設稅和教育費附加

11.以下關于城市維護建設稅的說法，正確的有（）。

A.城市維護建設稅的納稅人是境內從事生產、經營的單位和個人

B.城市維護建設稅的計稅依據是應稅增值稅、消費稅、營業稅的計稅依據

C.城市維護建設稅的稅率實行比例稅率

D.城市維護建設稅的計稅依據包括城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加

E.城市維護建設稅的計稅依據不包括城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加

12.以下關于教育費附加的說法，正確的有（）。

A.教育費附加的納稅人是境內從事生產、經營的單位和個人

B.教育費附加的計稅依據是應稅增值稅、消費稅、營業稅的計稅依據

C.教育費附加的稅率實行比例稅率

D.教育費附加的計稅依據包括教育費附加、地方教育附加和文化事業建設費

E.教育費附加的計稅依據不包括教育費附加、地方教育附加和文化事業建設費

13.以下關于地方教育附加的說法，正確的有（）。

A.地方教育附加的納稅人是境內從事生產、經營的單位和個人

B.地方教育附加的計稅依據是應稅增值稅、消費稅、營業稅的計稅依據

C.地方教育附加的稅率實行比例稅率

D.地方教育附加的計稅依據包括地方教育附加、教育費附加和文化事業建設費

E.地方教育附加的計稅依據不包括地方教育附加、教育費附加和文化事業建設費

14.以下關于文化事業建設費的說法，正確的有（）。

A.文化事業建設費的納稅人是境內從事生產、經營的單位和個人

B.文化事業建設費的計稅依據是應稅增值稅、消費稅、營業稅的計稅依據

C.文化事業建設費的稅率實行比例稅率

D.文化事業建設費的計稅依據包括文化事業建設費、地方教育附加和教育費附加

E.文化事業建設費的計稅依據不包括文化事業建設費、地方教育附加和教育費附加

15.以下關于印花稅的說法，正確的有（）。

A.印花稅的納稅人是境內設立、領受印花稅憑證的單位和個人

B.印花稅的計稅依據是印花稅憑證所載金額

C.印花稅的稅率實行比例稅率

D.印花稅的計稅依據包括印花稅、地方教育附加和教育費附加

E.印花稅的計稅依據不包括印花稅、地方教育附加和教育費附加

16.以下關于資源稅的說法，正確的有（）。

A.資源稅的納稅人是境內開采應稅資源的單位和個人

B.資源稅的計稅依據是應稅資源銷售或者自用數量

C.資源稅的稅率實行比例稅率

D.資源稅的計稅依據包括資源稅、城市維護建設稅和教育費附加

E.資源稅的計稅依據不包括資源稅、城市維護建設稅和教育費附加

17.以下關于城鎮土地使用稅的說法，正確的有（）。

A.城鎮土地使用稅的納稅人是境內使用城鎮土地的單位和個人

B.城鎮土地使用稅的計稅依據是城鎮土地使用面積

C.城鎮土地使用稅的稅率實行比例稅率

D.城鎮土地使用稅的計稅依據包括城鎮土地使用稅、城市維護建設稅和教育費附加

E.城鎮土地使用稅的計稅依據不包括城鎮土地使用稅、城市維護建設稅和教育費附加

18.以下關于房產稅的說法，正確的有（）。

A.房產稅的納稅人是境內擁有房產的單位和個人

B.房產稅的計稅依據是房產原值或者租金收入

C.房產稅的稅率實行比例稅率

D.房產稅的計稅依據包括房產稅、城市維護建設稅和教育費附加

E.房產稅的計稅依據不包括房產稅、城市維護建設稅和教育費附加

19.以下關于車船稅的說法，正確的有（）。

A.車船稅的納稅人是境內擁有車船的單位和個人

B.車船稅的計稅依據是車船的種類和數量

C.車船稅的稅率實行定額稅率

D.車船稅的計稅依據包括車船稅、城市維護建設稅和教育費附加

E.車船稅的計稅依據不包括車船稅、城市維護建設稅和教育費附加

20.以下關于契稅的說法，正確的有（）。

A.契稅的納稅人是境內轉移土地、房屋權屬的單位和個人

B.契稅的計稅依據是土地、房屋權屬轉移的成交價格

C.契稅的稅率分為三個檔次

D.契稅的計稅依據包括契稅、城市維護建設稅和教育費附加

E.契稅的計稅依據不包括契稅、城市維護建設稅和教育費附加

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅一般納稅人可以抵扣其購進貨物或者接受服務所支付的增值稅額。（）

2.消費稅的納稅人在進口環節不繳納消費稅。（）

3.企業所得稅的計稅依據包括企業取得的各種收入。（）

4.個人所得稅的稅率實行超額累進稅率。（）

5.土地增值稅的納稅人是境內轉讓土地、房屋權屬的單位和個人。（）

6.契稅的稅率在全國范圍內統一執行。（）

7.車輛購置稅的計稅依據是應稅車輛的計稅價格。（）

8.煙葉稅的稅率實行比例稅率，稅率為20%。（）

9.城市維護建設稅的計稅依據是應稅增值稅、消費稅、營業稅的計稅依據。（）

10.教育費附加的計稅依據是應稅增值稅、消費稅、營業稅的計稅依據，稅率一般為3%。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的主要區別。

2.簡述企業所得稅的納稅申報流程。

3.簡述個人所得稅的稅率結構及其適用范圍。

4.簡述土地增值稅的納稅義務發生時間和計稅依據。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述稅收在宏觀經濟調控中的作用。

2.論述稅收政策對促進企業創新和發展的作用。

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.ABC

解析思路：小規模納稅人不能抵扣進項稅額，一般納稅人可以抵扣進項稅額，一般納稅人必須達到一定規模標準，小規模納稅人不得申請認定為一般納稅人。

2.ABCD

解析思路：視同銷售行為包括將自產、委托加工的貨物用于集體福利，將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶，將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者，將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

3.ABD

解析思路：增值稅納稅義務發生時間為納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天，納稅人發生視同銷售行為，為貨物交付的當天，納稅人進口貨物，為報關進口的當天。

4.ABCD

解析思路：消費稅納稅義務發生時間為銷售應稅消費品的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天，自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天，委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天，進口應稅消費品的，為報關進口的當天。

5.ABC

解析思路：企業所得稅的計稅依據包括收入總額、視同收入，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

6.AB

解析思路：個人所得稅的計稅依據為工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

7.ABC

解析思路：土地增值稅的納稅人是境內轉讓土地、房屋權屬的單位和個人，土地增值稅的計稅依據是增值額，即轉讓房地產的收入減去扣除項目金額后的余額，土地增值稅的稅率實行四級超率累進稅率。

8.ABC

解析思路：契稅的納稅人是境內轉移土地、房屋權屬的單位和個人，契稅的計稅依據是土地、房屋權屬轉移的成交價格，契稅的稅率分為三個檔次。

9.ABC

解析思路：車輛購置稅的納稅人是購買并自用的應稅車輛的單位和個人，車輛購置稅的計稅依據是應稅車輛的計稅價格，車輛購置稅的稅率分為三個檔次。

10.ABC

解析思路：煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，煙葉稅的計稅依據是收購煙葉的收購金額，煙葉稅的稅率實行比例稅率。

11.ABC

解析思路：城市維護建設稅的納稅人是境內從事生產、經營的單位和個人，城市維護建設稅的計稅依據是應稅增值稅、消費稅、營業稅的計稅依據，城市維護建設稅的稅率實行比例稅率。

12.ABC

解析思路：教育費附加的納稅人是境內從事生產、經營的單位和個人，教育費附加的計稅依據是應稅增值稅、消費稅、營業稅的計稅依據，教育費附加的稅率實行比例稅率。

13.ABC

解析思路：地方教育附加的納稅人是境內從事生產、經營的單位和個人，地方教育附加的計稅依據是應稅增值稅、消費稅、營業稅的計稅依據，地方教育附加的稅率實行比例稅率。

14.ABC

解析思路：文化事業建設費的納稅人是境內從事生產、經營的單位和個人，文化事業建設費的計稅依據是應稅增值稅、消費稅、營業稅的計稅依據，文化事業建設費的稅率實行比例稅率。

15.ABC

解析思路：印花稅的納稅人是境內設立、領受印花稅憑證的單位和個人，印花稅的計稅依據是印花稅憑證所載金額，印花稅的稅率實行比例稅率。

16.ABC

解析思路：資源稅的納稅人是境內開采應稅資源的單位和個人，資源稅的計稅依據是應稅資源銷售或者自用數量，資源稅的稅率實行比例稅率。

17.ABC

解析思路：城鎮土地使用稅的納稅人是境內使用城鎮土地的單位和個人，城鎮土地使用稅的計稅依據是城鎮土地使用面積，城鎮土地使用稅的稅率實行比例稅率。

18.ABC

解析思路：房產稅的納稅人是境內擁有房產的單位和個人，房產稅的計稅依據是房產原值或者租金收入，房產稅的稅率實行比例稅率。

19.ABC

解析思路：車船稅的納稅人是境內擁有車船的單位和個人，車船稅的計稅依據是車船的種類和數量，車船稅的稅率實行定額稅率。

20.ABC

解析思路：契稅的納稅人是境內轉移土地、房屋權屬的單位和個人，契稅的計稅依據是土地、房屋權屬轉移的成交價格，契稅的稅率分為三個檔次。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.√

解析思路：增值稅一般納稅人可以抵扣其購進貨物或者接受服務所支付的增值稅額。

2.×

解析思路：消費稅的納稅人在進口環節也需要繳納消費稅。

3.√

解析思路：企業所得稅的計稅依據包括企業取得的各種收入。

4.√

解析思路：個人所得稅的稅率實行超額累進稅率。

5.√

解析思路：土地增值稅的納稅人是境內轉讓土地、房屋權屬的單位和個人。

6.×

解析思路：契稅的稅率在全國范圍內并非統一執行，可能因地區不同而有所差異。

7.√

解析思路：車輛購置稅的計稅依據是應稅車輛的計稅價格。

8.×

解析思路：煙葉稅的稅率并非固定為20%，而是根據具體規定確定。

9.√

解析思路：城市維護建設稅的計稅依據是應稅增值稅、消費稅、營業稅的計稅依據。

10.√

解析思路：教育費附加的計稅依據是應稅增值稅、消費稅、營業稅的計稅依據，稅率一般為3%。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.增值稅一般納稅人和小規模納稅人的主要區別包括：一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規模納稅人不能抵扣進項稅額；一般納稅人必須達到一定規模標準，小規模納稅人沒有規模限制；一般納稅人可