2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)難題突破強(qiáng)化訓(xùn)練試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置與賬務(wù)處理要求：根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分別列出應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，并說明相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。1.甲公司購買原材料一批，價(jià)值10000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已支付。2.乙公司銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)20000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到。3.丙公司支付職工工資50000元。4.丁公司從銀行提取現(xiàn)金10000元，以備日常零星開支。5.戊公司購入固定資產(chǎn)一臺(tái)，價(jià)值50000元，款項(xiàng)已支付。6.己公司從銀行取得長期借款100000元，款項(xiàng)已存入銀行。7.庚公司銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)10000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到，但尚未發(fā)出商品。8.辛公司從銀行取得短期借款50000元，款項(xiàng)已存入銀行。9.壬公司支付廣告費(fèi)10000元。10.芙公司支付水電費(fèi)5000元。二、會(huì)計(jì)憑證編制與審核要求：根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分別編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證，并進(jìn)行審核。1.甲公司從乙公司購入原材料一批，價(jià)值10000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已支付。2.丙公司支付職工工資50000元。3.丁公司從銀行提取現(xiàn)金10000元，以備日常零星開支。4.戊公司購入固定資產(chǎn)一臺(tái)，價(jià)值50000元，款項(xiàng)已支付。5.己公司從銀行取得長期借款100000元，款項(xiàng)已存入銀行。6.庚公司銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)10000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到，但尚未發(fā)出商品。7.辛公司從銀行取得短期借款50000元，款項(xiàng)已存入銀行。8.壬公司支付廣告費(fèi)10000元。9.芙公司支付水電費(fèi)5000元。10.荊公司收到客戶預(yù)付款10000元。三、會(huì)計(jì)賬簿登記與對(duì)賬要求：根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分別在總賬、明細(xì)賬和日記賬上進(jìn)行登記，并進(jìn)行對(duì)賬。1.甲公司從乙公司購入原材料一批，價(jià)值10000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已支付。2.丙公司支付職工工資50000元。3.丁公司從銀行提取現(xiàn)金10000元，以備日常零星開支。4.戊公司購入固定資產(chǎn)一臺(tái)，價(jià)值50000元，款項(xiàng)已支付。5.己公司從銀行取得長期借款100000元，款項(xiàng)已存入銀行。6.庚公司銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)10000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到，但尚未發(fā)出商品。7.辛公司從銀行取得短期借款50000元，款項(xiàng)已存入銀行。8.壬公司支付廣告費(fèi)10000元。9.芙公司支付水電費(fèi)5000元。10.荊公司收到客戶預(yù)付款10000元。四、會(huì)計(jì)報(bào)表編制與分析要求：根據(jù)下列會(huì)計(jì)資料，編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析。1.甲公司2024年12月31日的總賬科目余額如下：-應(yīng)收賬款：10000元-存貨：20000元-固定資產(chǎn)：50000元-累計(jì)折舊：10000元-應(yīng)付賬款：15000元-預(yù)收賬款：5000元-長期借款：30000元-短期借款：10000元-實(shí)收資本：20000元-盈余公積：5000元-未分配利潤：10000元2.甲公司2024年度損益表如下：-營業(yè)收入：100000元-營業(yè)成本：60000元-費(fèi)用：10000元-所得稅費(fèi)用：2000元-營業(yè)利潤：90000元-利息收入：2000元-利息費(fèi)用：1000元-投資收益：3000元-投資損失：1000元-營業(yè)外收入：5000元-營業(yè)外支出：2000元-凈利潤：105000元五、會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更要求：甲公司于2025年1月1日起，對(duì)存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法，并對(duì)該變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。1.編制會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄。2.說明會(huì)計(jì)政策變更的原因和影響。3.預(yù)計(jì)該變更對(duì)未來財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。六、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與披露要求：作為甲公司的審計(jì)人員，根據(jù)以下情況，判斷是否存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并說明相應(yīng)的審計(jì)程序。1.甲公司2024年度的財(cái)務(wù)報(bào)表中，存貨計(jì)價(jià)存在較大波動(dòng)。2.甲公司2024年度的財(cái)務(wù)報(bào)表中，存在重大關(guān)聯(lián)方交易，但未在報(bào)表中進(jìn)行充分披露。3.甲公司2024年度的財(cái)務(wù)報(bào)表中，存在一些異常的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，需要進(jìn)一步核實(shí)。4.甲公司2024年度的財(cái)務(wù)報(bào)表中，存在一些會(huì)計(jì)估計(jì)變更，但未在報(bào)表中進(jìn)行充分披露。5.甲公司2024年度的財(cái)務(wù)報(bào)表中，存在一些重大錯(cuò)誤，需要調(diào)整。請(qǐng)根據(jù)上述情況，分別列出相應(yīng)的審計(jì)程序和風(fēng)險(xiǎn)判斷。本次試卷答案如下：一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置與賬務(wù)處理1.會(huì)計(jì)科目：原材料、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）、銀行存款會(huì)計(jì)分錄：借：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款113002.會(huì)計(jì)科目：主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）、銀行存款會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款22600貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26003.會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付職工薪酬會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬50000貸：銀行存款500004.會(huì)計(jì)科目：庫存現(xiàn)金、銀行存款會(huì)計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金10000貸：銀行存款100005.會(huì)計(jì)科目：固定資產(chǎn)、銀行存款會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)50000貸：銀行存款500006.會(huì)計(jì)科目：長期借款、銀行存款會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款100000貸：長期借款1000007.會(huì)計(jì)科目：主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）、銀行存款會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款11300貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13008.會(huì)計(jì)科目：短期借款、銀行存款會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款50000貸：短期借款500009.會(huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用10000貸：銀行存款1000010.會(huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用5000貸：銀行存款5000二、會(huì)計(jì)憑證編制與審核1.會(huì)計(jì)憑證編制：-原始憑證：購貨發(fā)票、付款憑證-記賬憑證：借記原材料、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸記銀行存款2.會(huì)計(jì)憑證審核：-審核原始憑證的真實(shí)性、合法性-審核記賬憑證的準(zhǔn)確性、完整性3.會(huì)計(jì)憑證編制：-原始憑證：工資支付單、銀行付款憑證-記賬憑證：借記應(yīng)付職工薪酬，貸記銀行存款4.會(huì)計(jì)憑證審核：-審核原始憑證的真實(shí)性、合法性-審核記賬憑證的準(zhǔn)確性、完整性5.會(huì)計(jì)憑證編制：-原始憑證：現(xiàn)金支票、銀行存款收款憑證-記賬憑證：借記庫存現(xiàn)金，貸記銀行存款6.會(huì)計(jì)憑證審核：-審核原始憑證的真實(shí)性、合法性-審核記賬憑證的準(zhǔn)確性、完整性7.會(huì)計(jì)憑證編制：-原始憑證：固定資產(chǎn)購置發(fā)票、銀行付款憑證-記賬憑證：借記固定資產(chǎn)，貸記銀行存款8.會(huì)計(jì)憑證審核：-審核原始憑證的真實(shí)性、合法性-審核記賬憑證的準(zhǔn)確性、完整性9.會(huì)計(jì)憑證編制：-原始憑證：借款合同、銀行存款收款憑證-記賬憑證：借記銀行存款，貸記長期借款10.會(huì)計(jì)憑證編制：-原始憑證：借款合同、銀行存款收款憑證-記賬憑證：借記銀行存款，貸記短期借款三、會(huì)計(jì)賬簿登記與對(duì)賬1.總賬登記：-借方登記：原材料、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）-貸方登記：銀行存款2.明細(xì)賬登記：-借方登記：原材料明細(xì)賬-貸方登記：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）明細(xì)賬3.日記賬登記：-借方登記：銀行存款日記賬-貸方登記：原材料日記賬4.總賬登記：-借方登記：應(yīng)付職工薪酬-貸方登記：銀行存款5.明細(xì)賬登記：-借方登記：應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬-貸方登記：銀行存款明細(xì)賬6.總賬登記：-借方登記：庫存現(xiàn)金-貸方登記：銀行存款7.明細(xì)賬登記：-借方登記：庫存現(xiàn)金明細(xì)賬-貸方登記：銀行存款明細(xì)賬8.總賬登記：-借方登記：固定資產(chǎn)-貸方登記：銀行存款9.明細(xì)賬登記：-借方登記：固定資產(chǎn)明細(xì)賬-貸方登記：銀行存款明細(xì)賬10.總賬登記：-借方登記：長期借款-貸方登記：銀行存款四、會(huì)計(jì)報(bào)表編制與分析1.資產(chǎn)負(fù)債表編制：-資產(chǎn)方：應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、預(yù)收賬款、長期借款、短期借款-負(fù)債方：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、長期借款、短期借款、實(shí)收資本、盈余公積、未分配利潤2.利潤表編制：-營業(yè)收入：主營業(yè)務(wù)收入-營業(yè)成本：主營業(yè)務(wù)成本-費(fèi)用：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用-所得稅費(fèi)用：所得稅費(fèi)用-營業(yè)利潤：營業(yè)收入-營業(yè)成本-費(fèi)用-所得稅費(fèi)用-凈利潤：營業(yè)利潤+利息收入-利息費(fèi)用+投資收益-投資損失+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出3.資產(chǎn)負(fù)債表分析：-分析流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)，評(píng)估企業(yè)償債能力-分析存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，評(píng)估企業(yè)經(jīng)營效率4.利潤表分析：-分析毛利率、凈利率等指標(biāo)，評(píng)估企業(yè)經(jīng)營效益-分析費(fèi)用控制情況，評(píng)估企業(yè)成本管理能力五、會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更1.會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄：-借：存貨10000貸：主營業(yè)務(wù)成本100002.會(huì)計(jì)政策變更的原因和影響：-原因：為更準(zhǔn)確地反映存貨的實(shí)際成本-影響：存貨計(jì)價(jià)方法變更后，存貨賬面價(jià)值將發(fā)生變化，影響企業(yè)利潤3.會(huì)計(jì)政策變更對(duì)未來財(cái)務(wù)報(bào)表的影響：-未來財(cái)務(wù)報(bào)表中，存貨賬面價(jià)值將根據(jù)加權(quán)平均法進(jìn)行調(diào)整-未來財(cái)務(wù)報(bào)表中，企業(yè)利潤將受到存貨計(jì)價(jià)方法變更的影響六、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與披露1.存貨計(jì)價(jià)波動(dòng)較大：-審計(jì)程序：對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，檢查存貨計(jì)價(jià)方法是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-風(fēng)險(xiǎn)判斷：存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需進(jìn)一步核實(shí)存貨計(jì)價(jià)方法2.關(guān)聯(lián)方交易未充分披露：-審計(jì)程序：查閱關(guān)聯(lián)方交易記錄，評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易的真實(shí)性和公允性-風(fēng)險(xiǎn)判斷：存