H電器有限公司內(nèi)部控制問題及原因分析摘要隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，在電力驅(qū)動的基礎(chǔ)上，市場中出現(xiàn)了很多的與電器制造相關(guān)的企業(yè)。在贏得時代紅利之后，所要面對的就是激烈的市場競爭，而如何活下來就成為這些企業(yè)的命題。本文以南通H電器有限公司作為研究案例，對該公司的內(nèi)部控制進行了相關(guān)研究，希望從中找到可以提升自身水平的措施。本文通過文獻資料法和問卷調(diào)查法，對該公司存在的問題進行了梳理。即公司治理環(huán)境不規(guī)范、輕視風(fēng)險管理、內(nèi)部審計職能弱化和公司缺乏內(nèi)部監(jiān)督等四點，面對這些具體問題，本文也提出了完善內(nèi)部控制權(quán)力機制，加強風(fēng)險評估機制建設(shè)與實施，完善內(nèi)部審計控制活動和建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制等對策。以期能夠為該公司和其他有類似問題的公司提供些許參考。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；治理環(huán)境目錄TOC\o"1-3"\h\u32265前言 1182701內(nèi)部控制相關(guān)概述 155731.1內(nèi)部控制的含義 1206171.2內(nèi)部控制的要素 1324491.2.1內(nèi)部環(huán)境 1100461.2.2風(fēng)險評估 2266981.2.3控制措施 2147981.2.4監(jiān)督檢查 2314231.3內(nèi)部控制的目標(biāo) 2320342南通H電器公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 3136372.1南通H電器公司介紹 3251292.2南通H電器公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 4250912.2.1內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀 4316422.2.2控制活動現(xiàn)狀 475072.2.3風(fēng)險評估現(xiàn)狀 5324742.2.4監(jiān)督檢查現(xiàn)狀 539943南通H電器公司內(nèi)部控制存在的問題 6248433.1公司治理環(huán)境不規(guī)范 6139753.2輕視風(fēng)險管理 765363.3內(nèi)部審計職能弱化 8170003.4公司缺乏內(nèi)部監(jiān)督 975204南通H電器公司內(nèi)部控制問題的原因分析 9275534.1缺乏權(quán)力制衡機制 99104.2風(fēng)險管理意識淡薄 1049004.3內(nèi)部審計定位不明確 11327654.4缺乏內(nèi)部監(jiān)督制度 12167895完善南通H電器公司內(nèi)部控制的建議 1350155.1完善內(nèi)部控制權(quán)力機制 1329805.1.1規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu) 135005.1.2人力資源政策 14188255.2加強風(fēng)險評估機制建設(shè)與實施 14249385.2.1實施風(fēng)險評估工作 14172435.2.2建立風(fēng)險預(yù)警機制 141245.3完善內(nèi)部審計控制活動 14166865.3.1授權(quán)資金控制 14297035.3.2會計控制活動 1595045.4建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制 15316475.4.1關(guān)注企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重點事項 1599075.4.2充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用 155618結(jié)語 1616944參考文獻 1711570附錄 18前言長久以來，南通H電器有限公司內(nèi)部控制分析認(rèn)為只有為電器市場提供物美價廉的商品，就能獲得一席之地。在過去一段時間其實是這樣的，但是近些年發(fā)現(xiàn)從內(nèi)部控制制度的角度，也能讓企業(yè)競爭力得到提高。同時，梳理了國內(nèi)外文獻的研究成果，了解國內(nèi)外的專家學(xué)者對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識和成果。同時，本文還從含義、要素和目標(biāo)的層面，對內(nèi)部控制進行詳細(xì)論述。從而增加本文的理論深度，為后續(xù)研究提供知識框架。本文認(rèn)為要想系統(tǒng)梳理其企業(yè)內(nèi)部控制制度，就需要從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施和監(jiān)督檢查四個方面入手。從而能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部控制有全面研究，保證系統(tǒng)了解。本文以南通H電器有限公司內(nèi)部控制分析作為研究案例，對該公司的內(nèi)部控制制度進行論述。本文按照問題梳理、原因分析、控制建議的思路，進行實踐研究。從而能夠在兼顧研究流程的過程中，增加研究的可行性，找到該公司存在的內(nèi)部控制制度問題和對應(yīng)建議。從問題角度來說，存在公司治理環(huán)境不規(guī)范，輕視風(fēng)險管理，內(nèi)部審計職能弱化，公司缺乏內(nèi)部監(jiān)督四個問題。從建議角度來說，提出了完善內(nèi)部控制權(quán)力機制，加強風(fēng)險評估機制建設(shè)與實施，完善內(nèi)部審計控制活動，建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制等四個對策。1內(nèi)部控制相關(guān)概述1.1內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制主要是企業(yè)為了更好地完成企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過建立一套控制機制，從而讓企業(yè)內(nèi)部的人力資源、財務(wù)發(fā)票、內(nèi)部審計和監(jiān)督檢查功能能夠更好地為企業(yè)服務(wù)。這是在企業(yè)內(nèi)部建立起來的機制，能夠讓各個部門、人員、權(quán)力在相互合作、相互制約的環(huán)境下，實施控制措施、方法和規(guī)定。隨著現(xiàn)代企業(yè)不斷發(fā)展，內(nèi)部控制的作用也越發(fā)明顯，該功能讓企業(yè)更具有競爭力，提高各個部門、人員的工作效率，業(yè)務(wù)水平和產(chǎn)品質(zhì)量也會得到非常大的發(fā)展。1.2內(nèi)部控制的要素1.2.1內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是整個內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，在該環(huán)境中企業(yè)需要建立起一個屬于企業(yè)實際情況的組織架構(gòu)、文化屬性以及員工的觀念意識。要想真正地實施內(nèi)部控制，需要具體的內(nèi)容來輔助。一是誠信和道德文化。如果在一家企業(yè)中，沒有基本的誠信和道德文化屬性作為基礎(chǔ)，那么內(nèi)部控制將沒有意義。二是最高管理和決策機構(gòu)。這主要是指董事會、審計委員會等機構(gòu)，只有在正確的管理和決策下，企業(yè)才能走得更遠。三是人力資源管理。這主要是對人的管理，提高人的使用價值。1.2.2風(fēng)險評估對于企業(yè)來說，風(fēng)險是無處不在、無時不在的，因此對風(fēng)險的評估工作就顯得非常重要。風(fēng)險有外部和內(nèi)部之分，只有提前對內(nèi)外部風(fēng)險進行評估，才能真正保證企業(yè)的穩(wěn)定。一般來說，風(fēng)險評估需要考慮三個方面的內(nèi)容。一是評估目標(biāo)，要制定風(fēng)險的管控底線。二是風(fēng)險情況，針對外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險，都有不一樣的措施。三是風(fēng)險變化后的管理。如果風(fēng)險得到控制，其后面的管理需要進行評估。如果風(fēng)險沒有被管控，其評估需要重新認(rèn)定。1.2.3控制措施當(dāng)風(fēng)險確實是對企業(yè)產(chǎn)生不良影響后，需要采取有效的控制措施，這是重要的程序。一是要對相關(guān)部門直接管理，通過管理來保證風(fēng)險不會進一步擴大。二是實施實體控制，該做法就是要對風(fēng)險本身進行化解，這是最為有效的。尤其是在控制內(nèi)部風(fēng)險的時候，更是需要管理層的措施下達到具體實體。三是績效指標(biāo)的比較，如果出現(xiàn)了重要指標(biāo)與其他同行業(yè)企業(yè)有落后現(xiàn)象，那么這是需要進行控制的。而作為管理層要想知道風(fēng)險的空置情況，最好的方式就是觀察績效指標(biāo)的情況。1.2.4監(jiān)督檢查監(jiān)督檢查是對企業(yè)內(nèi)部的各個生產(chǎn)、管理環(huán)境進行的具體程序，這主要是在評估控制體系下實現(xiàn)的，這包含三個內(nèi)容。一是持續(xù)的監(jiān)督檢查活動，要想讓企業(yè)始終保持在合理的區(qū)間內(nèi)部運作。這是需要持續(xù)不斷地進行監(jiān)督和檢查，從而讓風(fēng)險在沒有產(chǎn)生破壞的時候監(jiān)察到。二是個別評估，例如涉及到企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計內(nèi)容，這是需要實施個別評估的，這是具有針對性的。三是報告缺陷，針對企業(yè)中出現(xiàn)的重大風(fēng)險缺陷，要及時匯報、重點匯報、詳細(xì)匯報。1.3內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制目標(biāo)是一家企業(yè)為了自身的經(jīng)營戰(zhàn)略，而進行的人為控制。一般來說，內(nèi)部控制目標(biāo)主要有五個。一是建立一套符合企業(yè)運作的組織架構(gòu)，能夠保證企業(yè)在合理、科學(xué)管理下運作。二是建立完善的風(fēng)險控制體系，保證風(fēng)險防范于未然。三是防止企業(yè)內(nèi)部的道德、誠信問題出現(xiàn)，從而破壞企業(yè)的聲譽。四是讓企業(yè)內(nèi)部的財會審計工作能夠真實有效。五是保證企業(yè)的商業(yè)行為在國家相關(guān)法律法規(guī)的框架內(nèi)，避免出現(xiàn)問題。需要說明的一點是，每家企業(yè)的情況都是不一樣的，因此在目標(biāo)上應(yīng)有所取舍。2南通H電器公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析2.1南通H電器公司介紹南通H電器有限公司（以下簡稱南通公司），1970年01月01日成立，經(jīng)營范圍包括生產(chǎn)銷售家用電器、電機、碳制品等。它地處長江三角洲、黃海之濱、上海偏北的長江第一渡、海門市包場工業(yè)園區(qū)。九十年代以來，憑借自身人才優(yōu)勢，以市場、產(chǎn)品為導(dǎo)向，堅持"精心管理，精益生產(chǎn)；精誠服務(wù)"的質(zhì)量方針，現(xiàn)已發(fā)展成為綜合性電碳制品制造工廠，江蘇省電碳基地。為了更好滿足國內(nèi)外市場的需要，工廠引進國外先進技術(shù)，生產(chǎn)開發(fā)具有國際水平的碳刷。并通過了ISO9002國際質(zhì)量體系認(rèn)證。公司的服務(wù)宗旨是打造具有市場競爭力的品牌，質(zhì)量方針是H工具、品牌領(lǐng)先、技術(shù)創(chuàng)新、質(zhì)量創(chuàng)優(yōu)。公司的生產(chǎn)種類集中在專業(yè)生產(chǎn)電動工具用、摩托車汽車用、家用電器用及其他行業(yè)專用碳刷、碳條、石墨滑片密封圈等。當(dāng)前公司的技術(shù)狀態(tài)處于擁有精良的設(shè)計、加工隊伍，運用先進的加工設(shè)備，配備完善的檢測儀器和經(jīng)驗豐富的工程師。采用優(yōu)質(zhì)國產(chǎn)、進口材料，嚴(yán)格按照國際、行標(biāo)組織生產(chǎn)，產(chǎn)品質(zhì)量達到行業(yè)先進水平。南通公司的主要財務(wù)數(shù)據(jù)如表2.1所示。表2.12022-2024年南通H電器公司主要財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計表財務(wù)科目2022年2023年2024年銷售凈利率8.22%9.84%9.23%銷售毛利率25.41%25.84%27.31%營業(yè)利潤率9.49%10.77%10.96%總資產(chǎn)報酬率12.73%12.63%12.21%凈資產(chǎn)收益率9.49%9.06%6.88%流動比率1.10%1.20%1.24%速動比率0.90%1.06%1.06%現(xiàn)金比率7.65%7.65%14.03%資產(chǎn)負(fù)債率62.12%67.98%70.15%權(quán)益乘數(shù)2.63倍2.30倍2.47倍營業(yè)收入增長率2.64%6.04%1.99%股權(quán)集中度（第一股東）41.05%48.91%50.01%每股資本公積0.09元0.40元0.10元每股未分配利潤-0.17元-0.32元-0.40元數(shù)據(jù)來源：2022-2024年南通H電器公司財務(wù)報表2.2南通H電器公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析2.2.1內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀南通公司為了能夠?qū)L(fēng)險和管理上的問題在公司內(nèi)部解決好，需要架構(gòu)一個內(nèi)部的控制環(huán)境。本文通過在該公司中觀察和總結(jié)，其內(nèi)部控制環(huán)境如圖2.1所示?？刂品桨冈O(shè)定控制方案設(shè)定控制缺陷認(rèn)定控制結(jié)果匯報組織控制架構(gòu)現(xiàn)場測試實施評價報告編制圖2.1南通H電器公司內(nèi)部控制流程圖如圖2.1所示，在圖中能夠看出來南通公司的內(nèi)部控制流程有六個步驟組成的。一是控制方案設(shè)定，這主要是針對公司內(nèi)部的財務(wù)、人員管理、生產(chǎn)效率等方面設(shè)定控制方案。二是組織控制架構(gòu)，要想讓內(nèi)部控制環(huán)境建立起來，需要相關(guān)部門和人員的輔助。三是現(xiàn)場測試實施，通過小范圍的測試實施，從而驗證方案可行性。四是控制缺陷認(rèn)定，當(dāng)設(shè)定的方案在測試實施過程中出現(xiàn)問題時，就是缺陷。五是控制結(jié)果匯報，無論是優(yōu)勢還是不足都要一一說清楚。六是評估報告編制，這主要是整個內(nèi)部控制環(huán)境的運行情況，尤其是方案的客觀情況，都在報告中顯示出來。2.2.2控制活動現(xiàn)狀無論是在公司內(nèi)部還是外部，控制活動需要持續(xù)進行的，而針對實際的控制內(nèi)容是南通公司需要注意的一點。如表2.2所示。表2.2南通H電器有限公司錯誤控制內(nèi)容表可能出錯項控制錯誤所有已發(fā)生的采購、應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)均已入賬對賬單與應(yīng)付賬款明細(xì)記錄調(diào)節(jié)相符應(yīng)付賬款、采購的明細(xì)分類賬記錄正確地過入總賬系統(tǒng)自動將明細(xì)分類賬過到總賬發(fā)票反映正確的價格，數(shù)量，服務(wù)日期等采購訂單、入庫單和發(fā)票檢查核對確保未入賬重復(fù)或虛構(gòu)的采購業(yè)務(wù)采購訂單、入庫單和發(fā)票檢查核對固定資產(chǎn)采購支出和利息支出資本化的正確性采購訂單中的金額和編碼需經(jīng)過批準(zhǔn)如表2.2所示，在表中主要展示出來的是公司財務(wù)方面的控制內(nèi)容，主要表現(xiàn)在兩點上。一是錯誤主要表體現(xiàn)在細(xì)節(jié)方面。例如，針對發(fā)票上的價格、數(shù)量和服務(wù)日期等相關(guān)信息來說，這是南通公司會出現(xiàn)的問題。這說明了該公司在處理財務(wù)票據(jù)的過程中，還是存在著很多的不足之處，尤其是不能將重要的細(xì)節(jié)信息正確無誤地展現(xiàn)出來。二是該公司的系統(tǒng)化操作有所欠缺。需要指出的一點是，當(dāng)前南通公司在入賬、具體信息、采購數(shù)據(jù)信息上存在錯誤，主要是沒有統(tǒng)一的操作標(biāo)準(zhǔn)。2.2.3風(fēng)險評估現(xiàn)狀無論是什么樣的公司，風(fēng)險是無處不在的，要想保證企業(yè)政策運作，最好的方式就是要進行風(fēng)險評估。具體流程如圖2.2所示。風(fēng)險評估流程四個子要素風(fēng)險評估流程四個子要素傳達會計準(zhǔn)則和會計制度變化風(fēng)險評估目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險識別和評估風(fēng)險評估和應(yīng)對圖2.2南通H電器公司風(fēng)險評估流程圖如圖2.2所示，在南通公司實施的風(fēng)險評估流程主要由四個要素組成的。一是風(fēng)險評估的目標(biāo)設(shè)定，由于風(fēng)險是不可能完全消滅的，這就需要設(shè)定風(fēng)險目標(biāo)。二是風(fēng)險識別和評估，面對南通公司中可能存在的風(fēng)險進行識別，然后再評估。三是風(fēng)險評估和應(yīng)對，在評估結(jié)束之后，就采用應(yīng)對手段。這樣就能夠?qū)⒛贤ü局写嬖诘膶嶋H風(fēng)險進行管控，保證不影響企業(yè)的運行。四是傳達會計準(zhǔn)則和會計制度的變化，由于在南通公司中經(jīng)常出現(xiàn)風(fēng)險的地方就是財務(wù)風(fēng)險。當(dāng)解決一個實際風(fēng)險之后，就采用新的準(zhǔn)則和制度。2.2.4監(jiān)督檢查現(xiàn)狀對于南通公司的管理者來說，要想實現(xiàn)高效的監(jiān)督檢查工作，最好的方式就是要建立由上到下的組織架構(gòu)，從而能夠?qū)崿F(xiàn)一級一級的管理。如圖2.3所示?？偨?jīng)理總經(jīng)理財務(wù)經(jīng)理研發(fā)經(jīng)理銷售經(jīng)理采購經(jīng)理人事經(jīng)理生產(chǎn)經(jīng)理財務(wù)處內(nèi)審部成品倉庫銷售部市場部行政部人力資源部生產(chǎn)部檢驗中心圖2.3南通H電器公司組織架構(gòu)圖如圖2.3所示，在圖中能夠看出來南通公司的組織架構(gòu)，其監(jiān)督檢查有兩點值得注意。一是銷售經(jīng)理需要監(jiān)督檢查的工作比較多。在該崗位下，需要對成品倉庫、銷售部和市場部進行管理。這已經(jīng)涉及到企業(yè)內(nèi)部和外部的監(jiān)督檢查工作，因此工作量相對較大。二是人事經(jīng)理面對的人力資源方面的工作是很重要的。由于南通公司是從事電器設(shè)備生產(chǎn)的企業(yè)，需要人員較多。這不免需要對人員實施管理，所以針對該崗位的監(jiān)督檢查工作，南通公司還是比較在意的。3南通H電器公司內(nèi)部控制存在的問題本文為了更好地了解南通公司在內(nèi)部控制方面存在的實際問題，專門編制了問卷。本調(diào)查問卷有意識地向公司內(nèi)部各個層級部門和工作人員進行發(fā)放，同時盡可能在數(shù)量上保證一定范圍，從而具有一定代表性。本文共發(fā)放了1300份，收回1269份，剔除無效問卷后，剩余1250份，有效率達到了96%，符合標(biāo)準(zhǔn)。具體的調(diào)查數(shù)據(jù)和結(jié)果，如下所示。3.1公司治理環(huán)境不規(guī)范公司內(nèi)部控制環(huán)境對公司正常生產(chǎn)經(jīng)營，以及對未來的發(fā)展?jié)摿κ蔷哂幸欢P(guān)系的。但是，通過對南通公司的公司內(nèi)部控制方面的調(diào)查，還是存在一定的問題。如圖3.1所示。圖3.1南通H電器公司內(nèi)部治理環(huán)境調(diào)查結(jié)果統(tǒng)計圖如圖3.1所示，在圖中能夠看到兩個問題的結(jié)果。一是有一定數(shù)量的員工部門職責(zé)不明確。面對該問題，有525人選擇了“否”，占到總?cè)藬?shù)的42%，這說明了在對公司實施治理的過程中，很多部門并不知道自己應(yīng)該負(fù)有的具體職責(zé)。二是有一部分員工認(rèn)為相互制衡的效果一般。面對該問題，有598人選擇了“一般”，占到總?cè)藬?shù)的47.8%。這說明了在治理公司的過程中，權(quán)力、決策和制定都相互掣肘，或者是“隔岸觀火”，從而導(dǎo)致整個治理環(huán)境并不規(guī)范。3.2輕視風(fēng)險管理南通公司在面對公司存在的實際風(fēng)險時，表現(xiàn)出來的行為就是輕視。也就是沒有正視風(fēng)險的客觀存在，以及風(fēng)險在未來可能造成的不良影響。具體的調(diào)查結(jié)果如圖3.2所示。圖3.2南通H電器公司風(fēng)險管理調(diào)查結(jié)果統(tǒng)計圖如圖3.2所示，在圖中展示出兩個調(diào)查問題。一是南通公司員工認(rèn)為風(fēng)險管理人員的專業(yè)性一般。面對該問題，有514人選擇了“一般”，占到總?cè)藬?shù)的41.1%。這說明了該公司員工并沒有在管理風(fēng)險方面，看到了相關(guān)人員的專業(yè)性和豐富經(jīng)驗。二是有一部分員工認(rèn)為風(fēng)險管理工作并不好。面對該問題，有532人選擇了“否”，占到總?cè)藬?shù)的42.6%。這說明了該公司的員工認(rèn)為風(fēng)險管理工作效果一般，存在輕視風(fēng)險的情況。3.3內(nèi)部審計職能弱化由于南通公司作為一家市場導(dǎo)向的企業(yè)，如果沒有財務(wù)的盈利，只能是倒閉。這就需要內(nèi)部審計的職能，但是該公司在這方面存在職能弱化的問題。如圖3.3所示。圖3.3南通H電器公司財務(wù)審計調(diào)查結(jié)果統(tǒng)計圖如圖3.3所示，在圖中展示了兩個問題。一是該公司員工對內(nèi)部審計的合理性存在不同聲音。面對該問題，選擇“一般”和“否”的人數(shù)分別是485人和490人，占到總?cè)藬?shù)的78%。這說明了該公司在體現(xiàn)內(nèi)部審計職能方面，確實是存在弱化問題。二是有一定人數(shù)認(rèn)為內(nèi)部審計過程并不規(guī)范。面對該問題，有609人選擇了“否”，占到總?cè)藬?shù)的48.7%。這說明了南通公司在進行內(nèi)部審計的時候，并不能將該公司存在的實際問題體現(xiàn)出來。3.4公司缺乏內(nèi)部監(jiān)督對于一家公司來說，如果沒有有效的內(nèi)部監(jiān)督，這將沒有足夠的能力應(yīng)對內(nèi)外部挑戰(zhàn)。而南通公司在這方面是缺乏的，具體內(nèi)容如圖3.4所示。圖3.4南通H電器公司內(nèi)部監(jiān)督調(diào)查結(jié)果統(tǒng)計圖如圖3.4所示，在圖中展示出兩方面問題。一是公司員工認(rèn)為內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境的合理性一般。面對該問題，有614人選擇了“一般”，占到總?cè)藬?shù)的49.1%。這說明了該公司在實施監(jiān)督工作的時候，呈現(xiàn)出混亂一面。二是貫徹內(nèi)部監(jiān)督工作的效果也是一般。面對該問題，有745人選擇了“一般”，占到總?cè)藬?shù)的59.6%。這說明了真正的監(jiān)督工作并沒有在該公司中實施起來，因此缺乏內(nèi)部監(jiān)督。4南通H電器公司內(nèi)部控制問題的原因分析4.1缺乏權(quán)力制衡機制公司治理環(huán)境存在不規(guī)范的問題，其主要原因就是缺乏權(quán)力的制衡機制，這一點可以從股權(quán)集中度上看出來。如圖4.1所示。圖4.12022年-2024年南通H電器有限公司前五大股東持股比重統(tǒng)計圖數(shù)據(jù)來源：2022-2024年南通H電器公司財務(wù)報表如圖圖4.1所示，能看出來第一股東的比重占據(jù)絕對地位，從2022年的41.05%到2024年的50.01%之間，其原因表現(xiàn)在兩點上。一是內(nèi)部控制部門的職責(zé)不清晰。南通公司由總經(jīng)理管理，下屬六個部門。這些部門的責(zé)任人都是專門輔助自己的工作，但是當(dāng)出現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險的時候，卻沒有人來管理。這主要是很多的負(fù)責(zé)人都認(rèn)為這不是自己的工作。因此，最終讓該風(fēng)險越發(fā)壯大，最后損害了企業(yè)的整體利益。二是權(quán)力、決策和執(zhí)行三個環(huán)節(jié)缺乏制衡?？偨?jīng)理具有管理南通公司的權(quán)力，同時決策權(quán)也在他的手中。這就導(dǎo)致當(dāng)風(fēng)險出現(xiàn)的時候，總經(jīng)理由于各方面因素的干擾，從而擱置該風(fēng)險。因此，在執(zhí)行上更是沒有人去做，最終風(fēng)險損害企業(yè)利益。4.2風(fēng)險管理意識淡薄南通公司有輕視風(fēng)險管理的問題，其主要原因就是風(fēng)險管理的意識淡薄，這可以從該公司的凈資產(chǎn)收益率逐年下降和資產(chǎn)負(fù)債率逐年上升可以看出來。如圖4.2所示。圖4.22022年-2024年南通H電器有限公司凈資產(chǎn)收益率和資產(chǎn)負(fù)債率統(tǒng)計圖數(shù)據(jù)來源：2022-2024年南通H電器公司財務(wù)報表如圖4.2所示，南通公司的凈資產(chǎn)收益從2022年的9.49%下降至2024年的6.88%，這說明負(fù)責(zé)風(fēng)險管理的人員在專業(yè)性和經(jīng)驗上有所欠缺。通過在南通公司的走訪和觀察，發(fā)現(xiàn)很多負(fù)責(zé)風(fēng)險管理工作的人員，都是臨時在其他部門中借調(diào)而來。這就導(dǎo)致這些人員對風(fēng)險管理的內(nèi)在機理、發(fā)生過程以及后果，都沒有客觀理性的認(rèn)識。因此，在風(fēng)險管理的意識上，必然是淡薄的。另外，南通公司的資產(chǎn)負(fù)債率從2022年的62.12%上升至2024年的70.15%，這說明相關(guān)部門的人員管理積極性不高。在實際的風(fēng)險管理工作中，能夠看出來員工都是在應(yīng)付該工作。通過了解發(fā)現(xiàn)這些員工認(rèn)為企業(yè)運作正常，不需要這么嚴(yán)肅看待風(fēng)險，甚至認(rèn)為擔(dān)心風(fēng)險，有“小腳女人”之嫌。4.3內(nèi)部審計定位不明確南通公司存在內(nèi)部審計職能弱化的問題，其原因就是內(nèi)部審計的定位是不明確的。因此，在實際的內(nèi)部審計工作中，經(jīng)常出現(xiàn)顧此失彼的情況，尤其是體現(xiàn)在具體的內(nèi)部審計環(huán)節(jié)中。如圖4.3所示。圖4.3南通H電器有限公司內(nèi)部審計工作量分配比重餅狀圖如圖4.3所示，“控制結(jié)果回報”環(huán)節(jié)占據(jù)主導(dǎo)地位，有45.11%的比重。而其他環(huán)節(jié)并不出眾，其原因表現(xiàn)在兩點上。一是過于將內(nèi)部審計的結(jié)果當(dāng)作評價的主要維度。公司內(nèi)部的總經(jīng)理和其他六個部分的負(fù)責(zé)人認(rèn)為，內(nèi)部審計的主要目的就是為了評價各個部門過去一段時間的工作情況，而沒有將其作為查找風(fēng)險的工作。這就導(dǎo)致了南通公司的內(nèi)部審計定位不明確，沒有正確認(rèn)識其正確功能。二是整個審計過程并不規(guī)范。通過在南通公司走訪和觀察，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計從本質(zhì)上就是查賬。如果出現(xiàn)賬實不符的問題，那么就是內(nèi)部審計結(jié)果不合格；如果沒有相應(yīng)問題，那么就是內(nèi)部審計結(jié)果合格。這未免將內(nèi)部審計的作用簡單化了。4.4缺乏內(nèi)部監(jiān)督制度南通公司內(nèi)部缺乏監(jiān)督的問題，其主要原因就是沒有內(nèi)部的監(jiān)督制度，因此造成公司財報中的數(shù)據(jù)指標(biāo)出現(xiàn)異常。本文從每股資產(chǎn)公積和每股未分配利潤兩個指標(biāo)就能看出來，如圖4.4所示。圖4.42022年-2024年南通H電器有限公司每股資本公積和每股未分配利潤統(tǒng)計圖數(shù)據(jù)來源：2022-2024年南通H電器公司財務(wù)報表如圖4.4所示，南通公司的每股未分配利潤從2022年的-0.17元下降至2024年的-0.4元。這也是就說明監(jiān)督環(huán)節(jié)存在不合理的地方。例如，在上文中提到的銷售經(jīng)理，由于他需要管理三部分工作，這就導(dǎo)致精力無法達到。在實際的監(jiān)督過程中，哪一個出現(xiàn)問題，銷售精力就解決哪一個部門。這樣的監(jiān)督并沒有形成一個整體環(huán)節(jié)，從而導(dǎo)致了監(jiān)督檢查工作慌亂無章。同時，每股資本公積從2022年的0.09元到2024年的0.1元。這與同期的負(fù)的未分配利潤產(chǎn)生非常大的反差，在沒有利潤的情況下，居然有資本公積。這主要是由于沒有徹底執(zhí)行監(jiān)督檢查的工作。通過在南通公司進行走訪和觀察，發(fā)現(xiàn)該公司是具備一定的內(nèi)部監(jiān)督制度的，但是相關(guān)部門和人員并沒有徹底執(zhí)行。這就導(dǎo)致了很多的風(fēng)險都是在沒有細(xì)致監(jiān)督的情況下出現(xiàn)的，從而讓企業(yè)受到損失。5完善南通H電器公司內(nèi)部控制的建議5.1完善內(nèi)部控制權(quán)力機制5.1.1規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)規(guī)范南通公司的治理結(jié)構(gòu)，需要注意兩點。一是進一步細(xì)化各個部門的管理工作。以銷售部門為例，由于銷售經(jīng)理需要管理成品倉庫、銷售部和市場部的工作，這太過于繁忙了。因此，可以將成品倉庫的管理工作，直接交由采購經(jīng)理來負(fù)責(zé)。這樣既可以減少銷售經(jīng)理的工作，又可以讓采購經(jīng)理減少與其他經(jīng)理的溝通，直接將貨物運送到倉庫中。二是總經(jīng)理應(yīng)該直接管理財務(wù)工作。要想知道企業(yè)的運作情況，了解財務(wù)狀況是最直接的。因此總經(jīng)理要想高效內(nèi)部控制，這就需要持續(xù)、及時地知道財務(wù)狀況，從而快速做出調(diào)整。5.1.2人力資源政策南通公司作為一家電器設(shè)計、制造、銷售的企業(yè)，需要大量人員來支撐，所以人力資源政策是需要完善的。一是加強激勵機制的作用。要想南通公司內(nèi)部控制的有效性加強，最好的方式就是要將人員的潛力激發(fā)出來。而通過專門資金或者薪酬的方式來激勵，這一點是非常有效的人力資源管理途徑。同時，還能讓總經(jīng)理牢牢把握人力的基礎(chǔ)，從而為自己和企業(yè)所用。二是加強培訓(xùn)和招聘工作。從培訓(xùn)的角度來說，可以通過召開風(fēng)險控制專業(yè)知識培訓(xùn)會，讓更多的員工了解內(nèi)部控制。從招聘的角度來說，可以通過招聘專業(yè)人員，從而提高公司內(nèi)部控制的環(huán)境氛圍。5.2加強風(fēng)險評估機制建設(shè)與實施5.2.1實施風(fēng)險評估工作要想實施內(nèi)部控制，需要找到風(fēng)險，而風(fēng)險評估是重要環(huán)節(jié)，這需要做好兩點。一是建立一套統(tǒng)一的風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)。一般來說，作為一家與電器相關(guān)的企業(yè)，要想讓客戶滿意，其產(chǎn)品質(zhì)量是最重要的。因此，風(fēng)險評估面對產(chǎn)品質(zhì)量來說，需要在耐用性、性價比等環(huán)節(jié)上做好統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。也就是說，如果生產(chǎn)出來的電機產(chǎn)品符合該風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)，那么就可以出售。二是要切實落實風(fēng)險評估工作。作為總經(jīng)理來說，要想知道企業(yè)各個環(huán)節(jié)、各個部門中存在的客觀風(fēng)險，最好的方式就是要讓每個部門都要找尋自己部門的風(fēng)險，因此通過一層一層實現(xiàn)責(zé)任落實。5.2.2建立風(fēng)險預(yù)警機制要想讓風(fēng)險自動呈現(xiàn)在所有人面前，最好的方式就是要建立風(fēng)險預(yù)警機制。一是要確定預(yù)警范圍。由于南通公司所要經(jīng)營的內(nèi)容較多，因此當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警的時候不能影響其他部門。例如，當(dāng)外部市場需求發(fā)生變化的時候，或者是市場價格波動較大的時候，作為銷售經(jīng)理就應(yīng)該得到風(fēng)險預(yù)警。這樣就能夠讓該部門的相關(guān)人員知曉，不會影響其他人。二是要建立預(yù)警領(lǐng)導(dǎo)小組。由于風(fēng)險的大小是不一樣的，這就需要進行專門的工作人員來應(yīng)對這些工作。一方面，對于造成損害影響較大的風(fēng)險，該小組要及時上報。另一方面，要承擔(dān)及時修正風(fēng)險預(yù)警的工作。5.3完善內(nèi)部審計控制活動5.3.1授權(quán)資金控制內(nèi)部審計的主要對象是資金，因此，授權(quán)資金控制是有必要的。一是資金使用權(quán)要集中起來。要想使用公司的資金來購置原材料、設(shè)備等項目時，需要找相應(yīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，同時還要有總經(jīng)理的簽字。然后再到財務(wù)經(jīng)理那里獲得相應(yīng)的資金，這樣做就是將資金的使用權(quán)集中在南通公司的主要管理者手中。二是建立大額資金使用會議制度。由于電器設(shè)備的更新?lián)Q代較快，要想實現(xiàn)與行業(yè)同步，最好的方式就是要通過大額資金購置設(shè)備。在使用這些資金的時候，要通過會議的方式來決定該資金的使用，這樣就能保證內(nèi)部審計結(jié)果的正確性。5.3.2會計控制活動南通公司原來的財務(wù)工作都是由財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，但是在內(nèi)部審計完善工作中，需要將會計控制。一是總經(jīng)理要全權(quán)負(fù)責(zé)財務(wù)工作。具體來說，南通公司的管理者可以將財務(wù)經(jīng)理崗位取消，然后所有工作直接向總經(jīng)理負(fù)責(zé)。這樣的做法就可以讓企業(yè)的內(nèi)部控制得到最為敏感的信息，這主要從財務(wù)數(shù)據(jù)中能夠看出來企業(yè)的具體狀況。二是內(nèi)部審計報告的內(nèi)容要及時、正確地向總經(jīng)理報告。內(nèi)部審計一定是要出具報告的，總經(jīng)理應(yīng)該第一時間知道，從而為后面的內(nèi)部控制提供客觀依據(jù)。5.4建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制5.4.1關(guān)注企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重點事項南通公司的總經(jīng)理并不能對所有經(jīng)營事項都要實施內(nèi)部監(jiān)督，這是不現(xiàn)實的，一般都是關(guān)注重點事項。一是關(guān)注對企業(yè)發(fā)展具有重大影響的風(fēng)險。例如，生產(chǎn)經(jīng)理需要管理生產(chǎn)部和檢驗中心，要想讓企業(yè)銷售出去的產(chǎn)品贏得市場客戶的需求和贊譽，最重要的就是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和檢驗環(huán)節(jié)上多多下功夫。這樣保證良品率很高，返廠的數(shù)量也會下降。因此，南通公司總經(jīng)理需要監(jiān)督該重點事項。二是要監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)狀況。對于財務(wù)指標(biāo)的重要性在前文中已經(jīng)說到了，在此不再贅述。5.4.2充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用要想建立一套行之有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，內(nèi)部審計的作用應(yīng)該得到發(fā)揮。一是要建立定期和不定期審計流程。從定期角度來說，一般年度內(nèi)部審計報告是比較具有參考意義的，這可以讓企業(yè)更好地調(diào)整后期控制內(nèi)容。從不定期角度來說，如果企業(yè)受到內(nèi)部和外部影響的時候，為了了解企業(yè)狀況，可以進行內(nèi)部審計。二是要建立全面內(nèi)部審計和個別內(nèi)部審計流程。從全面的角度來說，都是和年度內(nèi)部審計報告一起完成。從個別的角度來說，主要是針對下屬六個部門中的某一部門進行的內(nèi)部審計工作。

結(jié)語本文主要是圍繞南通H電器有限公司內(nèi)部控制進行了分析，通過梳理該公司在內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀、控制活動現(xiàn)狀、風(fēng)險評估現(xiàn)狀和監(jiān)督檢查現(xiàn)狀四個方面，總結(jié)出公司治理環(huán)境不規(guī)范、輕視風(fēng)險管理、內(nèi)部審計職能弱化和公司缺乏內(nèi)部監(jiān)督等四個問題。針對這些情況，本文提出了四點對策。一是完善內(nèi)部控制權(quán)力機制，規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，人力資源政策。二是加強風(fēng)險評估機制建設(shè)與實施，實施風(fēng)險評估工作，建立風(fēng)險預(yù)警機制。三是完善內(nèi)部審計控制活動，授權(quán)控制資金控制，會計控制活動。四是建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重點事項，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。通過上述對策的論述，能夠為該公司的發(fā)展和內(nèi)部控制提供具有針對性的對策，從而提高競爭力。

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