第七章保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理復(fù)習(xí)思考題1.名詞解釋：資產(chǎn)：保險(xiǎn)公司所擁有的或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。負(fù)債：在一般會(huì)計(jì)理論中，廣義負(fù)債既包括公司對債權(quán)人的負(fù)債，又包括對公司出資者的負(fù)債。但一般所謂負(fù)債，僅指公司所欠債權(quán)人的債務(wù)部分，對公司出資者的負(fù)債通常稱為業(yè)主權(quán)益，在保險(xiǎn)會(huì)計(jì)中，這部分負(fù)債稱為保單持有者的盈余。認(rèn)可資產(chǎn)：保險(xiǎn)公司的認(rèn)可資產(chǎn)是指保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對保險(xiǎn)公司進(jìn)行償付能力考核時(shí)，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)予以認(rèn)可，納入償付能力額度計(jì)算的資產(chǎn)。認(rèn)可負(fù)債：保險(xiǎn)公司的認(rèn)可負(fù)債是指保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對保險(xiǎn)公司進(jìn)行償付能力考核時(shí)，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)予以認(rèn)可，納入償付能力額度計(jì)算的負(fù)債。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司履行未來賠付責(zé)任的資金準(zhǔn)備。保險(xiǎn)保障基金：保險(xiǎn)保障基金是為了保障被保險(xiǎn)人的利益，支持保險(xiǎn)公司穩(wěn)健經(jīng)營，由保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定保險(xiǎn)公司提存的，用于抵付破產(chǎn)、資不抵債的保險(xiǎn)公司保單項(xiàng)下應(yīng)履行的義務(wù)的基金。2.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提方法有哪些？答：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表中的一個(gè)重要科目，分為產(chǎn)險(xiǎn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和壽險(xiǎn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。產(chǎn)險(xiǎn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金常采用月比例法、逐日計(jì)算法和年平均估值法來提存。其中月比例法和逐日計(jì)算法是當(dāng)今國際保險(xiǎn)業(yè)通行的產(chǎn)險(xiǎn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提存方法。壽險(xiǎn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金有兩種，一種是理論責(zé)任準(zhǔn)備金，一種是實(shí)際責(zé)任準(zhǔn)備金。理論責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提方法有兩種，一種是過去法，即根據(jù)以前歷年已繳純保費(fèi)的積存值與已給付保險(xiǎn)金的積存值的差額來計(jì)算責(zé)任準(zhǔn)備金。另一種是未來法，即根據(jù)將來保險(xiǎn)金給付的現(xiàn)值與將來可收取的未繳保費(fèi)的現(xiàn)值的差額來計(jì)提責(zé)任準(zhǔn)備金。壽險(xiǎn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提更多地采用未來法.實(shí)際責(zé)任準(zhǔn)備金是在考慮了保單初期保險(xiǎn)公司墊付的各種費(fèi)用后對理論責(zé)任準(zhǔn)備金作了修正而得出的準(zhǔn)備金。3.我國《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》對保險(xiǎn)保障基金的計(jì)提作了哪些具體的規(guī)定？答：我國《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》第四條規(guī)定：“保險(xiǎn)保障基金分為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保障基金和人身保險(xiǎn)保障基金。”第十四條規(guī)定：“保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，對經(jīng)營的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)或者人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)繳納保險(xiǎn)保障基金，繳納保險(xiǎn)保障基金的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)納入保險(xiǎn)保障基金救助范圍：（一）非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按照保費(fèi)收入的0.8%繳納，投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，有保證收益的，按照業(yè)務(wù)收入的0.08%繳納，無保證收益的，按照業(yè)務(wù)收入的0.05%繳納；（二）有保證收益的人壽保險(xiǎn)按照業(yè)務(wù)收入的0.15%繳納，無保證收益的人壽保險(xiǎn)按照業(yè)務(wù)收入的0.05%繳納；（三）短期健康保險(xiǎn)按照保費(fèi)收入的0.8%繳納，長期健康保險(xiǎn)按照保費(fèi)收入的0.15%繳納；（四）非投資型意外傷害保險(xiǎn)按照保費(fèi)收入的0.8%繳納，投資型意外傷害保險(xiǎn)，有保證收益的，按照業(yè)務(wù)收入的0.08%繳納，無保證收益的，按照業(yè)務(wù)收入的0.05%繳納。”當(dāng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的，人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的可以暫停繳納。4.簡述保險(xiǎn)公司利潤的確定和分配次序。答：保險(xiǎn)公司利潤總額由營業(yè)利潤、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出三部分構(gòu)成，利潤總額的計(jì)算公式為：利潤總額=營業(yè)利潤+（營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）保險(xiǎn)公司利潤總額的確認(rèn)按我國《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益和按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益兩種方法。長期工程保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益。業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益是實(shí)行多年期結(jié)算損益，非結(jié)算年度的收支差額作為長期責(zé)任準(zhǔn)備金提存，不確認(rèn)利潤，于次年轉(zhuǎn)回并滾存到結(jié)算年度終了時(shí)結(jié)算損益。其他保險(xiǎn)業(yè)務(wù)采用會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益。會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益是實(shí)行一年期結(jié)算損益，對保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)收支不分業(yè)務(wù)年度，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)為當(dāng)期的收入與費(fèi)用，并確認(rèn)當(dāng)期利潤。對于保險(xiǎn)公司在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤總額扣除應(yīng)繳所得稅后的差額就是保險(xiǎn)公司的凈利潤。保險(xiǎn)公司繳納所得稅后的利潤加上年初未分配的利潤，除國家另有規(guī)定，應(yīng)按先后次序予以分配。利潤分配的次序?yàn)椋海?）．提取法定公積金；（2）．提取法定公益；（3）．提取總準(zhǔn)備金；（4）．提取任意公積金；（5）．向投資者分配利潤；（6）．保險(xiǎn)公司如果發(fā)生虧損，可以用以前年度提取的公積金彌補(bǔ)，也可以用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)。但是如果保險(xiǎn)公司以前年度虧損未彌補(bǔ)的，不能提取上述四項(xiàng)內(nèi)容。5.我國《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表有哪幾種？它們之間存在什么關(guān)系？答：我國《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表有：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和利潤分配表。資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表是反映保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，利潤表和利潤分配表是反映保險(xiǎn)公司經(jīng)營成果的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表作為保險(xiǎn)公司對外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表，從不同角度反映了保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。資產(chǎn)負(fù)債表總括反映了保險(xiǎn)公司經(jīng)營活動(dòng)對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的影響結(jié)果在某一時(shí)點(diǎn)的狀況，但沒有說明保險(xiǎn)公司資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益發(fā)生變化的原因。利潤表總括反映保險(xiǎn)公司在一定時(shí)期的經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營成果，從一定程度上說明了保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因。但是利潤表沒有提供保險(xiǎn)公司經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)中引起的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出信息。如果只分析保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，并不能全面反映保險(xiǎn)公司的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)對財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的影響以及財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因。惟有編制現(xiàn)金流量表才能反映保險(xiǎn)公司現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的原因和全貌，才能從動(dòng)態(tài)的角度了解保險(xiǎn)公司在經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)過程中的現(xiàn)金流量變化的財(cái)務(wù)信息。因此，現(xiàn)金流量表起到了對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表補(bǔ)充說明的作用。6.保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性包含哪兩層含義？它是如何度量的？答：保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性是指保險(xiǎn)公司所積累的保險(xiǎn)基金是否能夠足以履行可能發(fā)生的賠償責(zé)任，也就是說，保險(xiǎn)公司承保的業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生賠款支出超過或不超過收入的凈保費(fèi)的可靠程度。保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)穩(wěn)定性包含兩層含義：一是保險(xiǎn)公司純保險(xiǎn)費(fèi)收入與發(fā)生賠款支出之間的對等關(guān)系；二是保險(xiǎn)公司所累積的總準(zhǔn)備金與突發(fā)特大風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失所需賠款之間的對等關(guān)系。財(cái)務(wù)穩(wěn)定性可以用以下兩種方式來衡量：1、通過衡量實(shí)際賠付金額與預(yù)期賠付金額之間的偏差表示的穩(wěn)定性指標(biāo)：穩(wěn)定性指標(biāo)=2、通過賠付基金的均方差同賠付基金對比，比較保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)穩(wěn)定性的高低和所達(dá)到的程度的穩(wěn)定性指標(biāo)。財(cái)務(wù)穩(wěn)定性公式可表示為：財(cái)務(wù)穩(wěn)定性指標(biāo)=7.分析影響保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)穩(wěn)定性的因素。答：影響保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)穩(wěn)定性的因素主要以下幾點(diǎn)：（1）承保風(fēng)險(xiǎn)單位的獨(dú)立性。風(fēng)險(xiǎn)單位的獨(dú)立性就是指一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生不影響另一風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。如果承保風(fēng)險(xiǎn)不獨(dú)立，會(huì)使保險(xiǎn)公司遭受連鎖反應(yīng)帶來的損失，使實(shí)際賠款支出與預(yù)期賠款支出的