會計實操文庫做賬實操-水污染治理全盤賬務處理實例假設成立一家專業的水污染治理公司“清源水污染治理有限公司”，以下為其主要業務的全盤賬務處理實例。一、項目承接與收入確認（一）承接項目與預收款項公司與一家化工企業簽訂工業廢水治理項目合同，合同金額為500萬元。根據合同約定，項目開始時化工企業支付預付款150萬元。賬務處理如下：借：銀行存款1500000貸：預收賬款-化工企業1500000（二）項目實施過程中的收入確認隨著項目推進，在某一時點經雙方確認，項目完成進度達到40%。此時應確認收入金額為\(5000000×40\%=2000000\)元，其中已預收的150萬元沖減預收賬款，剩余部分確認為應收賬款。賬務處理如下：借：預收賬款-化工企業1500000應收賬款-化工企業500000貸：主營業務收入-工業廢水治理項目2000000假設該公司還為某市政污水處理廠提供技術升級咨詢服務，收取費用30萬元，款項已收到。賬務處理如下：借：銀行存款300000貸：主營業務收入-技術咨詢服務300000二、成本核算（一）原材料采購及使用公司采購用于廢水處理的化學藥劑、過濾膜等原材料，花費80萬元，增值稅稅額10.4萬元，款項已通過銀行支付。賬務處理如下：借：原材料-化學藥劑、過濾膜等800000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）104000貸：銀行存款904000當這些原材料投入到工業廢水治理項目中時，賬務處理如下：借：主營業務成本-工業廢水治理項目（原材料）800000貸：原材料-化學藥劑、過濾膜等800000（二）設備相關成本設備購置：公司購置一套先進的污水處理設備，原值為200萬元，增值稅稅額26萬元，款項已付。設備預計使用年限為10年，殘值率為5%。賬務處理如下：借：固定資產-污水處理設備2000000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）260000貸：銀行存款2260000設備折舊：采用直線法計提折舊，每月折舊額計算為\(2000000×(1-5\%)÷(10×12)≈15833.33\)元。每月計提折舊時賬務處理如下：借：主營業務成本-工業廢水治理項目（設備折舊）15833.33貸：累計折舊-污水處理設備15833.33設備維護：在設備使用過程中，本月支付設備維護保養費用3萬元，以銀行存款支付。賬務處理如下：借：主營業務成本-工業廢水治理項目（設備維護）30000貸：銀行存款30000（三）人工成本本月支付參與工業廢水治理項目的技術人員、施工人員工資共計50萬元，其中技術人員工資30萬元，施工人員工資20萬元。同時支付管理人員工資15萬元。賬務處理如下：借：主營業務成本-工業廢水治理項目（人工成本-技術人員）300000主營業務成本-工業廢水治理項目（人工成本-施工人員）200000管理費用-管理人員工資150000貸：應付職工薪酬650000實際發放工資時：借：應付職工薪酬650000貸：銀行存款650000（四）外包服務成本在項目實施過程中，部分工程環節外包給專業施工隊，本月支付外包服務費用20萬元。賬務處理如下：借：主營業務成本-工業廢水治理項目（外包服務）200000貸：銀行存款200000三、費用處理（一）水電費本月公司辦公場所及項目現場水電費支出共計1.5萬元，其中辦公場所水電費0.5萬元，項目現場水電費1萬元。賬務處理如下：借：管理費用-水電費（辦公）5000主營業務成本-工業廢水治理項目（水電費）10000貸：銀行存款15000（二）差旅費員工因項目出差，發生差旅費共計2萬元，以現金支付。賬務處理如下：借：管理費用/主營業務成本-差旅費（根據出差人員所屬部門及項目相關性分攤）20000貸：庫存現金20000四、期末結轉（一）結轉收入期末，將主營業務收入科目余額結轉至本年利潤科目。假設本月主營業務收入除上述工業廢水治理項目收入200萬元和技術咨詢服務收入30萬元外，無其他收入。賬務處理如下：借：主營業務收入-工業廢水治理項目2000000主營業務收入-技術咨詢服務300000貸：本年利潤2300000（二）結轉成本和費用將主營業務成本、管理費用等科目余額結轉至本年利潤科目。假設本月主營業務成本及管理費用僅為上述核算金額。賬務處理如下：借：本年利潤1415833.33貸：主營業務成本-工業廢水治理項目（原材料）800000主營業務成本-工業廢水治理項目（設備折舊）15833.33主營業務成本-工業廢水治理項目（設備維護）30000主營業務成本-工業廢水治理項目（人工成本-技術人員）300000主營業務成本-工業廢水治理項目（人工成本-施工人員）200000主營業務成本-工業廢水治理項目（外包服務）200000主營業務成本-工業廢水治理項目（水電費）10000管理費用-管理人員工資150000管理費用-水電費（辦公）5000管理費用/主營業務成本-差旅費20000通過以上賬務處理，完整展示了水污染治理公司在項目承接、實施及日常運營過程中的財務核算流程，有助于清晰反映公司的經營狀況和財務成果。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調節表