稅收基礎知識講解課程目標1掌握稅收基本概念2了解中國主要稅種認識稅收征管流程什么是稅收？國家財政收入主要來源調節經濟重要工具社會分配關系調節器稅收的定義國家為滿足公共支出需要，依法強制取得財政收入的基本形式國家主權體現政府強制征收權力法律依據必須依據稅法規定經濟性質以貨幣形式征收稅收的特征強制性依法強制征收，不以納稅人意愿為轉移無償性納稅人繳納后不直接獲得相應回報固定性金額、時間、方式按法律規定固定執行稅收的功能籌集財政收入保障國家運轉和公共服務1調節經濟影響消費、投資和生產2調節收入分配縮小貧富差距3中國現行稅制概覽1增值稅、消費稅流轉稅類2企業所得稅、個人所得稅所得稅類3房產稅、契稅財產稅類4印花稅、城建稅行為稅類稅收要素1納稅人誰來繳稅2征稅對象對什么征稅3稅率征收多少4納稅環節何時征收5納稅期限何時申報納稅人概念定義依法直接負有納稅義務的自然人、法人或其他組織識別標準由稅法規定的特定標準確定納稅人身份重要性明確納稅責任主體，是稅收征管基礎納稅人分類自然人個體納稅人，如工薪族、個體戶法人企業、事業單位等具有法人資格的組織其他組織合伙企業、個體工商戶等非法人組織征稅對象概念1定義被征稅的經濟事項或經濟利益2確定方法由稅法明確規定3表現形式可量化的經濟活動或結果主要征稅對象1商品和勞務如貨物銷售、服務提供2所得和利潤如工資收入、企業利潤3財產和行為如房產、股權交易稅率概念定義計算應納稅額的比例或數額標準作用確定具體稅負水平，體現稅收政策導向設計原則根據宏觀調控需要和納稅人承受能力確定稅率類型比例稅率無論征稅對象金額大小，稅率固定不變累進稅率征稅對象金額越大，適用稅率越高定額稅率按征稅對象的計量單位定額征收納稅環節和納稅期限生產環節商品制造完成時1流通環節商品批發或零售時2消費環節商品被最終使用時3綜合環節多個環節綜合考慮4納稅期限：按月、按季、按年或按次申報繳納稅收分類方法1按征收對象分類流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅2按計稅依據分類從價稅、從量稅、復合稅3按征收主體分類中央稅、地方稅、共享稅4按稅負轉嫁方式分類直接稅、間接稅按征收對象分類流轉稅商品生產、流通、服務過程中征收所得稅對各類所得和利潤征收財產稅對各類財產所有權或轉移征收行為稅對特定經濟行為征收流轉稅概述定義對商品生產、流通、服務過程中的增值額或銷售額征收特點間接稅性質，可轉嫁給消費者重要性我國財政收入的主要來源主要流轉稅種增值稅對商品和服務增值額征稅消費稅對特定消費品征稅關稅對進出口商品征稅增值稅簡介納稅人銷售貨物、提供服務的單位和個人1征稅對象銷售貨物、提供服務的增值額2稅率基本稅率13%，優惠稅率9%、6%，簡易征收3%3計稅方法銷項稅額減進項稅額4增值稅的計算應納稅額=銷項稅額-進項稅額=13000-8000=5000元消費稅簡介納稅人生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征稅對象煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾等奢侈品稅率從價稅率1%-56%，從量稅率0.5-240元/單位關稅簡介納稅人進口貨物收貨人、出口貨物發貨人征稅對象進出口貨物稅率類型最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率所得稅概述1定義對納稅人取得的各種所得和利潤征收的稅種2特點直接稅性質，稅負不易轉嫁3主要分類企業所得稅和個人所得稅企業所得稅簡介納稅人在中國境內的企業和其他取得收入的組織征稅對象企業生產經營所得和其他所得稅率基本稅率25%，小型微利企業可享受優惠稅率個人所得稅簡介納稅人居民個人和非居民個人1征稅對象工資薪金、勞務報酬、經營所得等2計稅方法綜合所得采用累進稅率，其他所得單獨計稅3個人所得稅稅率表級數全年應納稅所得額稅率(%)速算扣除數1不超過36,000元30236,000-144,000元102,5203144,000-300,000元2016,9204300,000-420,000元2531,9205420,000-660,000元3052,9206660,000-960,000元3585,9207超過960,000元45181,920財產稅概述1定義對各類財產的所有、占有、轉移等環節征收的稅種2特點直接稅性質，稅負難以轉嫁3功能調節財產分配，促進資源合理配置主要財產稅種房產稅對房屋所有人按房產原值或租金收入征收車船稅對車輛、船舶所有人或管理人征收契稅對不動產所有權轉移征收，稅率3%-5%行為稅概述1定義對特定經濟行為征收的稅種2特點以特定行為發生作為征稅條件3功能調節特定經濟活動，引導行為方向主要行為稅種印花稅對經濟合同、產權轉移書據等貼花征稅城市維護建設稅以流轉稅稅額為計稅依據征收環境保護稅對排放污染物的企業征收稅收征管概述稅務登記明確納稅主體1納稅申報確定稅額2稅款繳納履行納稅義務3稅務檢查保障稅收遵從4稅收征管法法律地位稅收征管基本法律調整對象稅收征收管理活動中的關系主要內容稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報等納稅申報收集資料準備賬簿、憑證等申報所需材料填寫申報表據實填寫各項稅種申報表提交申報通過電子稅務局或稅務大廳提交更正申報發現錯誤時及時申請更正稅款繳納繳納方式銀行轉賬、電子支付、現金繳納繳納期限按照法定期限或稅務機關核定的期限滯納金逾期未繳納，按日加收0.05%滯納金發票管理1發票種類增值稅專用發票、普通發票、電子發票等2發票領用納稅人按需申請，稅務機關核發3發票開具按照真實交易如實開具4發票保管妥善保管，保存期限一般為5年稅務檢查日常檢查定期對納稅人進行常規檢查專項檢查針對特定行業或稅種的專項檢查重點檢查對涉嫌嚴重違法的納稅人進行重點檢查稅收優惠政策概述政策目的促進特定行業發展，支持重點領域法律依據由稅法及相關法規明確規定實施效果減輕納稅人負擔，引導資源配置常見稅收優惠方式減稅降低稅率、減征稅款、加計扣除免稅免除特定稅種或特定行為的稅收稅收抵免允許已繳稅款抵減應納稅額小微企業稅收優惠小微企業增值稅起征點為月銷售額10萬元高新技術企業稅收優惠認定條件自主知識產權、研發投入比例、高新技術產品收入占比等主要優惠企業所得稅減按15%稅率征收研發費用研發費用可加計扣除75%或100%個人所得稅專項附加扣除六項專項附加扣除：子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人稅收籌劃概念1定義在法律允許范圍內，選擇合理方式降低稅負2原則合法性、實質性、整體性3重要性降低企業成本，提高經營效益合法稅收籌劃方法稅種選擇選擇稅負較輕的征稅對象或交易方式時間安排合理安排收入確認和費用支出時間主體設計合理設置交易主體和組織結構優惠利用充分利用稅收優惠政策稅收違法行為虛開發票虛構交易開具發票或開具與實際交易不符的發票1偷稅故意少報或不報應稅收入2逃稅以欺騙手段不繳或少繳稅款3騙稅以虛假申報騙取國家稅款4偷稅、逃稅、騙稅的區別類型主要特征法律后果偷稅不如實申報，少繳稅款補繳稅款，處罰金逃稅以欺騙手段逃避繳納稅款補繳稅款，罰款或刑事責任騙稅騙取國家稅款追繳騙稅款，處罰或刑事責任稅收違法處罰1刑事處罰情節嚴重構成犯罪2行政拘留對直接責任人處以拘留3行政處罰罰款、沒收違法所得4稅務處理補繳稅款、加收滯納金納稅人權利知情權了解稅收法律法規和相關信息保密權稅務信息受到保密保護申辯權對稅務處理決定提出異議和申辯救濟權申請行政復議或提起行政訴訟納稅人義務1依法申報如實申報應稅事項和稅額2按期繳納按照規定的期限繳納稅款3賬簿管理依法設置賬簿，保管憑證4協助檢查配合稅務機關的檢查工作稅收征管信息化電子稅務局網上辦稅平臺，提供申報繳稅等服務發票電子化電子發票應用，提高開票效率大數據應用運用大數據技術分析稅收風險電子發票優勢便捷高效、節約成本、存儲便利獲取方式商家開具、掃碼獲取、電子郵件接收查驗方法全國統一發票查驗平臺驗證真偽金稅工程1金稅一期增值稅防偽稅控系統2金稅二期全國聯網，基礎應用系統建設3金稅三期稅收征管全業務覆蓋，大數據應用4金稅四期智慧稅務建設，人工智能應用國際稅收概述1國際稅收協定避免雙重征稅，防止逃避稅2跨境稅收對跨國公司和個人征稅3國際稅收合作各國稅務機關信息交換與合作避免雙重征稅協定主要目的避免同一收入在兩國重復征稅1主要內容稅收管轄權劃分、稅收抵免、特殊規定2適用對象締約國居民3實施效果降低跨境投資稅收成本4轉讓定價定義關聯企業之間的交易定價原則獨立交易原則，與非關聯方交易價格相當風險不合理轉讓定價可能構成避稅應對同期資料準備，合理定價方法選擇稅收案例分析（一）電商平臺稅務問題跨境電商增值稅和企業所得稅征管挑戰小微企業稅收籌劃如何合理利用小微企業稅收優惠個人投資者稅務股息、利息、財產轉讓所得的稅務處理稅收案例分析（二）房地產開發企業土地增值稅、企業所得稅、增值稅等多稅種協調高新技術企業研發費用加計扣除、稅收優惠政策應用跨國企業常設機構認定、轉讓定價、預約定價安排稅收熱點問題1個人所得稅綜合改革綜合與分類相結合的個稅制度發展2數字經濟稅收挑戰對新業態、新模式的稅收征管3環保稅制度優化促進生態環境保護的稅收政策4稅收共治格局政府、企業、公眾共同參