現(xiàn)金流量表第13章提供一個企業(yè)在該某一會計期間關(guān)于現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出方面的信息。報表的用途幫助投資者分析關(guān)于公司的問題能夠產(chǎn)生積極的現(xiàn)金流.償債能力和支付股利的能力。經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈利潤與現(xiàn)金凈流量之間的差異的原因。對外部融資的需求。交易的期間的投資和融資。公司名稱現(xiàn)金流量表覆蓋期限經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：[每一項資金流入和流出的列表]$#####投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：[每一項資金流入和流出的列表]投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入（流出）凈額#####籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：[每一項資金流入和流出的列表]籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入（流出）凈額

#####現(xiàn)金凈增加（減少）值

$#####期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額

#####期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額

#####

現(xiàn)金流量表必須包括以下三個部分

:經(jīng)營活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流的分類

+_收入

現(xiàn)金:收到的現(xiàn)金利息和現(xiàn)金的股息從客戶處的收款

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動

支付

現(xiàn)金:供應(yīng)商的商品和服務(wù)

雇員利息費用政府稅收費用投資活動現(xiàn)金流入+_投資活動

收入現(xiàn)金:銷售固定資產(chǎn)以及其他現(xiàn)金等價物的投資收回貸款收到的現(xiàn)金支付現(xiàn)金:購建固定資產(chǎn)購買非現(xiàn)金等價物投資提供貸款

+_籌資活動收入現(xiàn)金：短期和長期借款

發(fā)行股票支出現(xiàn)金:償還借款本金購買庫藏股支付股利籌資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金等價物現(xiàn)金貨幣期限短流動性強易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金價格變動風(fēng)險很小現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物

我們來看用直接法編制現(xiàn)金流量表

公司名稱現(xiàn)金流量表覆蓋期限經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：[每一項資金流入和流出的列表]$#####投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流部分可以使用直接法或者間接法直接法：從顧客處收回的現(xiàn)金.權(quán)責(zé)發(fā)生制收入包含那些沒有直接帶來現(xiàn)金的收入可以如下計算:從顧客收回的現(xiàn)金

降低應(yīng)收賬款增加應(yīng)收賬款

+–==凈收益

直接法:從顧客處收回的現(xiàn)金

在12/31/10和12/31/11時，應(yīng)收賬款余額分別是$80,000和$110,000.如果2011年的產(chǎn)品銷售收入

是$900,000，收回現(xiàn)金金額是多少？–=$30,000

增加應(yīng)收賬款

凈收益$900,000$870,000

從客戶處收回的現(xiàn)金直接法:收到的現(xiàn)金利息和現(xiàn)金股利收入利息=利息收入+應(yīng)收利息的減少額-應(yīng)收利息的增加額收入股利=股利收入+應(yīng)收股利的減少額-應(yīng)收股利的增加額直接法:購買商品支付的現(xiàn)金Step1

Step2支出=已售商品成本+應(yīng)付賬款的減少額-應(yīng)付賬款的增加額支出=已售商品成本+存貨的增加額-存貨的減少額扣除折舊和其他非現(xiàn)金費用以后,現(xiàn)金支付費用的影響來自：

預(yù)付費用、應(yīng)計負債和其他應(yīng)計費用直接法:現(xiàn)金支付費用現(xiàn)金支付費用=費用+預(yù)付費用的

增加額-

預(yù)付費用的減少額

+應(yīng)計負債的減少額-應(yīng)計負債的

增加額直接法

直接法

直接法

直接法

補充材料2009年購買的證券交易有25000美元的成本。一個賬面價值是40000美元的設(shè)備在當年以43000美元售出。2009年，一個賬面價值為30000美元的設(shè)備在一場狂烈的洪水中被摧毀。沒有保險。

馬丁擁有另一家公司25%的普通股,并使用權(quán)益法來進行這項投資。馬丁的稅率是40%。應(yīng)付票據(jù)到銀行的攜帶率是12%。付款日是在每個月的第一天。應(yīng)付債券的攜帶率9%。每半年支付，付款日是在7月1日和1月1。在2009年售出的股票金額為50000美元。.從股本投資收到10000美元的股息。

直接法從客戶收回的現(xiàn)金

對雇員的支付直接法對存貨的支付

利息費用的支付直接法所得稅費用及支出

其他經(jīng)營費用直接法經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量賬面價值為$40,000的設(shè)備以$43,000的價格出售賬面價值為$40,000的設(shè)備以$43,000的價格出售在2011年間，應(yīng)付債券從$250,000減少到$150,000.賬面價值為$40,000的設(shè)備以$43,000的價格出售在2011年間，應(yīng)付票據(jù)從$70,000減少到$60,000.在2011年間，應(yīng)付債券從$250,000減少到$150,000.注意，2011年12月31日的資產(chǎn)負債表中的現(xiàn)金余額與現(xiàn)金流量表中的期末余額一致。將凈收益調(diào)整為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。有兩個主要類別的應(yīng)調(diào)整項目。包括調(diào)整:非現(xiàn)金支出.時間性差異.應(yīng)收帳款折舊費用凈收益

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流的間接法的報告流動資產(chǎn)和流動負債的轉(zhuǎn)換如下表所示+收益和–損失+非現(xiàn)金支出如：折舊和攤銷這個表用來將凈收益調(diào)整為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量.將凈收益調(diào)整為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量間接法：總結(jié).現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)管理者計劃和預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流動

現(xiàn)金流管理現(xiàn)金預(yù)算可以被用于：1）股利管理者預(yù)先計劃并協(xié)調(diào)各個部門的活動；2）預(yù)先向管理者提醒處置的資源及其預(yù)期的處置結(jié)果；3）提供用于評估部門業(yè)績的目標；4）預(yù)警潛在的現(xiàn)金短缺現(xiàn)金流管理增加應(yīng)收賬款的收集保持低庫存量延期負債的支付計劃主要支出的時間投資閑置資金編制現(xiàn)金流量表的工作底稿編制一個現(xiàn)金流量表附加信息全年凈利潤達250000美元。140000美元的現(xiàn)金股息被宣布和支費Auto唯一的非現(xiàn)金費用是折舊,總計60000美元。成本15000美元的可銷售證券被賣出了35000美元的現(xiàn)金,引起20000