增值稅基礎知識培訓日期：}演講人：目錄增值稅概述增值稅納稅人及扣繳義務人增值稅計稅方法與稅率增值稅發票管理與使用增值稅風險防范與應對增值稅改革趨勢與展望增值稅概述01增值稅定義以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅特點實行價外稅，由消費者負擔；具有征收的普遍性和連續性；避免重復征稅，具有中性稅收的特點。增值稅定義及特點增值稅起源于法國，現在已被全球多數國家廣泛采用。起源與發展自1984年引入增值稅以來，經歷了多次改革和完善，逐漸成為我國的主要稅種之一。中國增值稅改革增值稅的歷史與發展征收范圍銷售貨物、提供應稅勞務、進口貨物及部分服務。不征收范圍銷售免稅貨物、銷售免稅服務、個人銷售自產農產品等。增值稅的征收范圍增值稅納稅人及扣繳義務人02納稅人的分類與認定一般納稅人指年應稅銷售額超過規定標準或符合特定條件的納稅人，可享受進項稅額抵扣。小規模納稅人指年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，通常采用簡易計稅方法計稅。特定行業納稅人如金融、房地產等行業，根據行業特點有特定的納稅規定和計稅方法。扣繳義務人的職責與義務代扣代繳扣繳義務人需按照規定從納稅人處扣取應納稅款，并代為繳納至稅務機關。申報納稅信息扣繳義務人需定期向稅務機關報告納稅人的稅務信息，包括銷售情況、進項稅額等。保管相關憑證扣繳義務人需妥善保管與納稅有關的憑證和資料，以備稅務機關查驗。申報期限納稅人需按照規定期限進行納稅申報，通常每月或每季度申報一次。申報方式可通過電子稅務局、紙質申報等方式進行納稅申報。稅款繳納納稅人需按照申報的稅額及時繳納稅款，可選擇銀行轉賬、現金繳納等方式。納稅調整如發生多繳或少繳稅款，需及時進行納稅調整，確保稅款繳納的準確性。納稅申報與稅款繳納增值稅計稅方法與稅率03一般計稅方法采用購進扣稅法，即應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，其中銷項稅額是指納稅人銷售貨物、加工修理修配服務、無形資產或不動產時，按照銷售額和規定稅率計算并向購買方收取的增值稅額；進項稅額是指納稅人購進貨物、接受加工修理修配服務、無形資產或不動產時支付或負擔的、所取得的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額。簡易計稅方法按照銷售額和征收率直接計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，包括一般納稅人特定應稅行為、小規模納稅人應稅行為、一般納稅人發生應稅銷售行為但按規定差額計稅等情形。一般計稅方法與簡易計稅方法13%稅率適用于納稅人銷售貨物、進口貨物，提供加工、修理修配服務，有形動產租賃服務等。9%稅率適用于納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，轉讓土地使用權，銷售農產品等貨物，提供加工、修理修配服務以及進口上述貨物和服務等。6%稅率適用于納稅人銷售金融服務、現代服務（除有形動產租賃服務和不動產租賃服務外）、生活服務、無形資產銷售等。征收率適用于小規模納稅人，一般為3%，以及一般納稅人發生應稅銷售行為但按規定差額計稅等情形，另有規定除外。增值稅稅率的種類與適用范圍01020304稅收優惠政策的運用免稅政策包括法定免稅、特定免稅和臨時免稅等，如銷售自產農產品、避孕藥品和用具、古舊圖書等免征增值稅；納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務等免征增值稅。減稅政策出口退稅政策如即征即退、先征后退、先征后返等，如納稅人銷售自行開發的軟件產品，按法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。對出口貨物實行零稅率，即出口環節免稅且退還以前環節已納的增值稅，包括出口免稅和退稅兩種方式。123增值稅發票管理與使用04發票的種類與開具要求由稅務機關印制，僅限于一般納稅人領購使用，用于結算銷售貨物、提供應稅勞務和發生應稅行為。增值稅專用發票由稅務機關監制，適用于小規模納稅人及一般納稅人非專用發票開具范圍。用于進口環節增值稅的繳納。增值稅普通發票用于銷售機動車，包括摩托車、汽車等。機動車銷售統一發票01020403海關進口增值稅專用繳款書發票領購納稅人應妥善保管發票，避免發票丟失、損毀或被盜用。發票保管發票繳銷納稅人應按照稅務機關規定，定期將已使用的發票進行繳銷，并進行相關賬務處理。納稅人需持稅務登記證向稅務機關申請領購發票，并辦理相關手續。發票的領購、保管與繳銷電子發票的應用與推廣電子發票定義電子發票是指在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的電子收付款憑證。030201電子發票優勢具有低碳環保、不易丟失、便于存儲和查詢等優點。電子發票實施稅務機關應積極推動電子發票的應用，納稅人也應積極適應電子發票的使用。增值稅風險防范與應對05商品或服務的購進、銷售、抵扣等環節操作不當產生的風險。交易環節風險虛開、代開、偽造、變造專用發票等違法行為帶來的風險。增值稅專用發票風險01020304納稅人對稅法理解不足或故意逃避納稅義務導致的風險。納稅遵從度風險稅收政策變化或新政策出臺對納稅人產生的風險。稅務政策變動風險增值稅風險點識別與評估加強稅法學習提高納稅人的稅法意識和遵從度，降低納稅遵從度風險。規范交易流程完善內部管理制度，確保交易環節合規，降低交易環節風險。嚴格發票管理加強對增值稅專用發票的開具、取得、使用等管理，防范發票風險。密切關注稅務政策及時了解稅務政策變化，做好應對措施，降低稅務政策變動風險。風險防范措施與應對策略納稅人主動進行稅務自查，發現并糾正問題。稅務機關對納稅人進行稽查，發現問題并依法處理。納稅人對稅務機關的行政行為不服，可以提出復議申請。納稅人與稅務機關在稅務爭議中無法達成一致，可以向人民法院提起訴訟。稅務稽查與爭議解決途徑稅務自查稅務稽查稅務行政復議稅務行政訴訟增值稅改革趨勢與展望06增值稅改革的背景與目標經濟增長放緩隨著經濟增速的放緩，傳統的稅收增長方式難以為繼，需要通過改革增值稅制度來優化稅收結構，提高稅收收入。稅制結構不合理稅收征管難度大增值稅在稅收收入中的比重過高，導致企業稅負過重，需要通過改革來調整稅制結構，降低企業稅負。增值稅的征收管理復雜且易產生逃稅、偷稅等問題，需要通過改革加強稅收征管，提高稅收征管效率。123改革措施的實施效果評估通過降低增值稅稅率、擴大增值稅抵扣范圍等措施，有效地減輕了企業稅負，提高了企業競爭力。減輕企業稅負改革后，增值稅在稅收收入中的比重有所下降，所得稅等其他稅種的比重相應上升，稅制結構更加合理。優化稅收結構降低企業稅負和優化稅制結構有利于激發市場活力，促進經濟發展。促進經濟發展未來增值稅制度的發展方向簡化稅制未來的增值稅制度可能會進一步簡化，降低稅收征管