水星家紡公司實施全面預算管理的成效及其經驗分析目錄TOC\o"1-3"\h\u25005一、背景資料 內容摘要近年來，我國企業界掀起了一股實施全面預算管理的熱潮，各類都將全面預算管理作為一項重要的管理工具應用于管理實踐，有的取得了成功，在一定程度上提升了企業的管理水平，增強了企業的競爭力，但有的也遭到失敗，陷入種種誤區。本文首先對全面預算管理的含義、特點、內容進行了介紹。其次，從國內國外兩個方面對企業全面預算管理的現狀進行了分析，總結了水星家紡公司企業實施全面預算管理取得的成效和不足，并針對問題提出了相應的對策（李嘉敏,張藝晨,2022）。以水星家紡公司為例，從上海水星家紡公司的預算組織體系、預算利潤指標的確定、全面預算的編制程序、全面預算的調整、預算的分析與考核方面探討了上海水星家紡床用紡織品公司全面預算管理實踐情況，為水星家紡企業構筑全面預算管理積累了一定的經驗，達到了研究的目的。關鍵詞：全面預算管理；預算體系；預算編制一、背景資料（一）單位基本情況水星家紡公司是我國床用紡織品行業的代表性企業，深耕床用紡織品領域多年，水星家紡在曾經在2018-2020年三年連續獲得我國“國家床用紡織品企業榮譽金獎”、“國家優質納稅企業”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優質床用紡織品企業500強”。水星家紡的發展是我國床用紡織品企業改革創新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國床用紡織品企業的發展狀況。公司秉承“實干創造未來”的企業精神，堅持做出高品質產品，本著“追求、質量、技術、精神”8字宗旨，基于床用紡織品市場需求進行不斷創新，使公司始終處于床用紡織品行業前沿，引領床用紡織品行業的發展。董事會董事會總經理監事會運營總監財務總監行政總監市場總監投標部招標部信息部生產部銷售管企劃部財務部審計部人力資源部行政辦公室銷售分公司一銷售分公司三銷售分公司二銷售分公司四采購部技術總監技術部客戶服財務科一財務科二財務科三財務科四圖1水星家紡公司組織結構（二）預算管理組織體系（1）預算管理決策層eq\o\ac(○,1)機構：水星家紡公司預算委員會eq\o\ac(○,2)成員：由上海水星家紡各子公司的總經理、副總經理組成，由總經理直接領導。eq\o\ac(○,3)職能：審定、簽發預算管理制度；審批水星家紡公司年度預算；提出公司預算管理發展方向及改進要求；確定水星家紡公司年度預算編制的重大前提條件和年度生產經營目標；聽取水星家紡預算執行情況和預算管理工作進展的回報，做出改進和完善預算管理等決定（王欣怡,劉澤宇,2021）。（2）預算管理職能部門eq\o\ac(○,1)機構：上海水星家紡公司預算辦公室，如圖1所示：公司預算委員會辦公室工程管理部財務資產部公司預算委員會辦公室工程管理部財務資產部人事勞資部經營開發部合同預算科圖1預算委員會辦公室組織圖eq\o\ac(○,2)成員：水星家紡對預算負有專業管理責任的部門。eq\o\ac(○,3)職能：根據上海水星家紡公司確定的預算期生產經營目標和預算編制原則，全面分析、研究預算期上海水星家紡公司面臨的生產經營環境、市場狀況、內部生產經營條件，向預算委員會提交《年度預算計劃大綱》（陳浩然,周美婷,2023）；組織預算的編制工作，并根據上海水星家紡公司批準的預算，某種意義上揭示了組織各預算責任部門執行；負責預算執行情況，實施預算考核；對預算執行過程中出現的問題和偏差及時進行修正和調整，并為上海水星家紡公司決策提供有效信息（(林俊杰,黃若彤,2021)）。（3）上海水星家紡公司預算管理責任部門eq\o\ac(○,1)成員：預算管理的執行層由上海水星家紡公司各業務單位和職能部門組成。eq\o\ac(○,2)職能：將預算指標具體落實到生產經營和管理中，實現預算管理與其他基礎管理的有機結合；提供上海水星家紡公司預算管理所需的各種實績的反饋，為上海水星家紡公司預算管理職能部門進行預算編制、預算跟蹤提供基礎數據（趙文杰,吳小萌,2021）。二、總體設計（一）上海水星家紡公司全面預算管理的目標全面預算管理是與上海水星家紡企業目標一致，戰略目標和上海水星家紡企業發展的發展目標，在分解的內部層發出，個體經濟單位，以一系列的預算、控制、協調，建立一套科學的、完整的指標管理控制系統的評估，從第一個到最后的各種功能部門，與上海水星家紡企業目標的目標工作責任單位、戰略目標和發展聯系到負責管理控制的床用紡織品業務活動劃分的全過程目標管理體系及評價和激勵來實現的性能。全面預算管理體現權力共享的“分權”理念。通過上海水星家紡公司權力下放、責任下放和集中監管，有效配置企業資源，提高管理效率，實現企業目標。（二）上海水星家紡公司全面預算管理體系的制定上海水星家紡公司采用“上下結合、分級管理”的原則來編制全面預算，編制流程見下圖2：審批審批審議下屬公司單獨編制、執行預算預算管理委員會匯總審編審批編制部門預算預算管理辦公室部門負責人各職能部門機關全面預算匯總審編審批編制項目部預算編制事業部預算編制班組預算項目部負責人各項目部各專業事業部各班組各項目部全面預算預算管理辦公室總經理審批審議審議執行執行執行執行執行執行圖2上海水星家紡公司全面預算管理編制流程三、應用過程（一）全面預算管理試行期存在的主要問題上海水星家紡公司在預算管理方面做了大量卓有成效的具體工作，建立起現代床用紡織品企業管理模式，對提高上海水星家紡企業經營管理水平，提升上海水星家紡企業組織能力，加強財務監控，提高水星家紡床用紡織品業務經濟效益發揮了重要作用。但同時也應當清醒地認識到，當前上海水星家紡公司預算管理中還存在一些問題，需要采取更加合理、有效的措施來不斷完善預算管理體制，從這些條件可以體會到為上海水星家紡企業長遠發展奠定基礎。目前，上海水星家紡公司預算管理存在的問題主要有（(許志遠,曹雨婷,2017)）：1.計劃經濟條件下的某些經營思想還一定程度的存在上海水星家紡公司不考慮效益情況而盲目追求生產任務的完成率；不考慮成本因素盲目爭取投資工作量等問題仍或多或少存在。在這般的框架下這些情況在很大程度上影響了預算管理的順利實施，為上海水星家紡企業的發展帶來后顧之憂（蔡欣然,邱澤民,2021）。這些新發現為后續的研究趨勢提供了指導，突出了理論探索與實證研究相結合的重要性。本研究不僅確認了現有理論架構的有效性，還揭示了實際操作中可能遇到的阻礙與制約，為后續研究提供了寶貴的參考點。研究成果為解決現實問題提供了實用的方法和策略，促進了理論知識向實踐應用的轉化，提升了決策的科學性和合理性。2.實現預算目標的措施不到位措施不到位具體體現在：一是少數上海水星家紡分公司預算編制的依據不充分，導致預算的不科學性；二是上海水星家紡公司的預算的執行與編制相分離，企業的資金收支行為沒有嚴格按預算運行和控制。3.預算執行過程中的控制不嚴格主要表現在：一是少數上海水星家紡子公司預算覆蓋面積不足，資金收支沒有完全納入預算，部分資金仍然游離于預算之外；二是一些上海水星家紡考到子公司沒有建立根據市場變化適時調整預算的機制，當市場和外部環境發生重大變化時，沒有立即調整預算，壓縮成本費用，在此類環境中而是按年初確定的預算來運行，到年底成本費用的發生額已既成事實，勢必會影響預算指標的完成（劉嘉慧,馮博文,2022）。4.預算考核剛性不夠上海水星家紡少數子公司沒有通過自身的努力來完成預算利潤指標，而是片面強調影響預算利潤指標完成的客觀因素。也有少數上海水星家紡子公司，為了確保掛鉤指標的完成，甚至通過調整決算報表來達到與預算一致。這在一定水平上揭露由于片面追求完成預算利潤指標，往往年度考核時都完成了經營目標，但仍存在潛虧問題（韓雨辰,趙博涵,2020）。（二）對策措施為進一步加強和逐步完善上海水星家紡床用紡織品公司的全面預算管理體系，應該重點做好以下幾方面工作：1.提高認識，更新觀念，把預算管理作為企業自身行為預算作為一種重要的行之有效的管理方法，在資源配置、投資規劃、企業運作控制和業績評價等方面都發揮著重要作用，切不可把編制預算看成是上級的需要，而要把預算管理作為建立現代床用紡織品企業制度，實施企業法人治理結構的手段。把預算編制的過程作為上海水星家紡企業制訂經營政策的過程；作為水星家紡企業增收節支，挖掘內部潛力的過程（(徐怡然,何子晴,2019)）；這在一定程度上體現作為水星家紡企業實行科學管理，進行科學決策，控制、協調水星家紡企業活動的客觀需要。2.拓寬預算管理的覆蓋面水星家紡企業的各項收入和支出，包括各種主營床用紡織品業務的收支、多種經營的收支、各種對外投資，以及各種債務的借貸和償還，都必須納入水星家紡公司的預算，逐步建立起全員、全過程、全方位的“三全”預算管理體系。3.保持預算的剛性，嚴格執行預算由水星家紡總公司審定批復的預算，具有嚴格的約束力，水星家紡公司各子公司必須認真組織實施，要將總公司下達的預算指標進行層層分解，從縱向和橫向上落實到每個子公司、每個部門、每個崗位。同時，在時間上，水星家紡公司要將年度預算指標分解到季度、月度或每周進行控制（鄧思穎,王浩宇,2022）。強化一切資金收支活動的管理和監控，嚴格按預算組織收入和控制支出，并建立健全預算外事項的審批和監督制度。4.充分運用各種預算編制方法，合理編制和調整預算針對三建所屬行業特點，采用不同的預算編制方法，根據功能完善的費用定額和開支標準，結合上海水星家紡公司的實際情況，這在某種程度上體現了按照彈性預算或零基預算等各種不同的預算編制方法，提高水星家紡公司預算編制的科學性和規范性（鄒睿辰,陸思琪,2021）。5.逐步完善預算考核激勵機制要把預算管理的壓力逐漸傳遞到每一位職工，將生產經營行為由被動監督轉變為主動管理，充分發揮職工當家作主的主人翁精神，通過逐步完善預算考核的約束激勵機制，極大限度地發揮水星家紡企業職工的主觀能動性，提升企業整體管理水平。目前上海水星家紡公司已經形成了具有自身特色的預算管理方法和經驗，這些方法和經驗還有待在今后的工作進一步完善，更大程度地發揮預算管理作用。四、成效分析自2021年以來，上海水星家紡公司開始實施全面預算管理，年底，這在某種程度上揭露開始進行下一年的預算編制工作，2022年，營業利潤從2021年的4,113,261.48元上升到6,537,204.03元，凈利潤也基本翻了一番。如表1所示：表1上海水星家紡公司利潤表比較利潤表單位：元項目2021年2022年2023年營業收入720,776,830.30759,413,273.41751,379,851.08減：營業成本655,641,754.06689,332,145.38681,496,375.47營業稅金及附加23,463,623.9025,637,862.1925,454,325.48管理費用33,145,442.3533,478,169.4731,435,728.43財務費用4,412,748.514,427,892.344,296,643.89營業利潤4,113,261.486,537,204.038,696,777.81減：營業外支出1,052,772.40782,473.18927,586.84利潤總額3,060,489.085,754,730.857,769,190.97減：所得稅費用520,283.14978,304.241,320,762.46凈利潤2,540,205.944,776,426.616,448,428.51下面我們將2021年，2022年，2023年的營業收入作為基數，進行垂直比分析，如表2所示：表2垂直比分析項目2021年2022年2023年營業收入100.00%100.00%100.00%營業成本90.96%90.77%90.70%管理費用4.60%4.41%4.18%財務費用0.61%0.58%0.57%營業利潤0.57%0.86%1.16%凈利潤0.35%0.63%0.86%從上表可以清楚的看到，上海水星家紡床用紡織品公司營業成本在不斷的減小，各項費用也成遞減趨勢，而營業利潤，凈利潤卻大幅度增長，這說明，上海水星家紡公司通過全面預算管理，減少了費用開支，對水星家紡企業的各個環節進行了有效的控制，很好的完成了企業的戰略目標。在上海水星家紡企業的成本、費用、支出類得到有效的控制后，公司度應收賬款、應付賬款的管理也實施了有效的管理，這在一定程度上見證了如表3所示：表3應收賬款、應付賬款比較項目2021年2022年2023年應收賬款8,537,491.037,436,985.147,254,782.48應付賬款8,352,194.737,168,432.585,364,854.72圖32021-2023年應收賬款、應付賬款比較從以上圖示可以看出，應付賬款、應收賬款的數額在逐年下降，這表明公司在這兩方面都進行了有效的控制，從而有效的控制了企業的財務風險。科學研究的復雜性日益顯著，單一學科的知識儲備已不足以全面解析問題。因此，加強跨學科的合作與交流變得尤為重要。整合各學科的專業見解、探究途徑與技術資源，研究者們能更高效地應對科學難題，發掘更具綜合性和系統性的解決之道。跨學科合作不僅加速了新理論、新技術與新應用的產生，還為科研人員提供了更廣闊的視野和多元化的思維框架。另外，通過3年的全面預算管理的貫徹實施，水星家紡公司有了經營責任和效益的觀念，規范了上海水星家紡企業管理，提高了管理水平。五、經驗總結（一）總結現代床用紡織品企業的發展已打破傳統職能管理的界限，全面預算管理也日益成為企業管理的重要手段，在水星家紡企業的成長過程中發揮著積極作用。全面預算管理作為一種管理工具，這在某種程度上證實了只有各個部門人員通力合作、認真落實、高度重視，才能為水星家紡企業帶來效益，提高企業的競爭能力。本文通過對水星家紡公司全面預算管理的理論研究及在企業中的實踐情況的分析，揭示了上海水星家紡企業實施過程中存在的問題，并提出相應的對策，得出以下結論：（1）全面預算是全面、全員、全額、全程的預算管理，遵循此理論框架進行嚴謹研究可得出以下結論只有各個部門的相互配合，才能更好的實現企業戰略目標。（2）全面預算的內容具有全面性和系統性特征，預算內容必須是涵蓋企業經營的全部，缺一不可。（3）預算目標的實現必須建立在完善的預算組織基礎上。預算調控是預算目標實現的必要保證，預算考評是管理者對執行者實行的一種有效的激勵和約束機制。要真正發揮預算管理的作用，某種意義上揭示了就必須堅持預算過程控制與結果考評相結合（彭陽春,宋美琳,2021）。本文雖然對上海水星家紡企業實施全面預算管理過程中遇到的問題進行了研究，但探討不夠深入，另外，只對上海水星家紡公司的全面預算進行了研究，對床用紡織品企業沒有涉及，有待今后進一步完善。全面預算管理是一項長期的工作，其推行效果和水平的提高并非一朝一夕就能顯現，這就要求我們從工作組織到運行管理等方面都保持高度的重視，在不斷實踐和總結的基礎上，使全面預算管理的水平得到逐步提高。（二）提出建議1.完善預算的編制過程預算的編制作為預算管理的基礎與起點，必須準備精心的合理而明確的預算文件，否則各階段工作就無從開展。通常，預算編制可以采用自上而下、自下而上的結合的主動參與性編制方法。整個過程為：（1）先由水星家紡公司高層管理者提出水星家紡企業總目標和部門分目標；（2）上海水星家紡公司各級責任單位和個人根據一級管理一級的原則據以制定本單位的預算方案，呈報分部門；（3）上海水星家紡分部門再根據各下屬單位的預算方案，制定本部門的預算草案，呈報預算委員會；（4）預算委員會審查各分部預算草案，進行溝通和綜合平衡，從這些條件可以體會到擬定整個組織的預算方案；（5）預算方案再反饋回水星家紡公司各部門征求意見。經過自上而下，自下而上的多次反復，形成最終預算，經上海水星家紡企業最高決策層審批后，成為正式預算，逐級下達各部門執行。總之，要使上海水星家紡公司每一個員工都參與進來，使每一個部門或員工都能感受到各責任主體的重要性。2.綜合公司的業務進行預算控制預算開始執行之后，必須以預算為標準進行嚴格的控制：支出項目必須嚴格控制在預算之內，上海水星家紡的收入項目務必要完成預算，現金流動必須滿足企業日常和長期發展的需要等。預算的執行與控制是整個預算管理的工作的核心環節，需要上海水星家紡企業上下各部門和全體人員的通力合作。依據這些初期階段的成果，本文能設定更多前瞻性的假設和探索途徑，深化對本領域的理解，并促進理論與實務的進一步融合。這些初期發現所驅動的研究規劃，將助力提高整個領域的研究質量，加快科學發現的進程，并為政策規劃、產業應用和社會進步提供穩固的理論支撐與實踐導向。隨著探究的不斷深入，本文期待能發現更多深層次的機制。通常，上海水星家紡公司不對各類經營業務做出分類，細化，統一按照上海水星家紡公司的預算原則編制預算，但這種僵化的預算體制與權變的管理思想不符。一般來說，上海水星家紡公司對業務模式，發展階段進行認真分析研究，在這般的框架下根據業務的成熟程度，將業務分成初始，發展期，成熟期，衰退期，對各個時期的床用紡織品業務，給于不同的預算政策，通過預算來調整，體現公司的整體運營的重點和方向，來配合上海水星家紡公司的整體戰略構想。3.做好預算分析工作分析實際和預算差異的時候，一般按照以下幾個步驟進行：（1）對比實際業績和預算標準找出差異；（2）分析上海水星家紡公司出現差異的原因；（3）提出恰當的處理措施。其中，預算執行過程中的差異分析可以根據周圍環境和相關條件的變化幫助調控預算合理而順利地執行，在此類環境中使預算更加切合實際；預算完成后的差異分析則可以總結預算完成情況，幫助評價預算期間工作的好壞，進而為上海水星家紡企業評價激勵制度的公