注冊(cè)會(huì)計(jì)師（專業(yè)階段）歷年練習(xí)題摘選附帶答案2024一、單項(xiàng)選擇題1.甲公司為增值稅一般納稅人，2×23年1月1日，甲公司庫(kù)存原材料的賬面余額為2500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元；當(dāng)年購(gòu)入原材料增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為390萬(wàn)元，當(dāng)年領(lǐng)用原材料按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)生的成本為2800萬(wàn)元（不含存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）；年末原材料的成本大于其可變現(xiàn)凈值，兩者差額為300萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2×23年12月31日原材料的賬面價(jià)值是（）。A.2400萬(wàn)元B.2710萬(wàn)元C.3010萬(wàn)元D.2200萬(wàn)元答案：A解析：甲公司2×23年12月31日原材料賬面價(jià)值=（2500+30002800）300=2400（萬(wàn)元）。2.甲公司2×23年發(fā)生研發(fā)支出1000萬(wàn)元，其中按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為600萬(wàn)元，資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的部分為400萬(wàn)元。該研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)于2×23年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)可使用5年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成資產(chǎn)的，未來(lái)期間按照無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額的175%予以稅前扣除。該無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)相同。甲公司2×23年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2×23年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用是（）。A.420萬(wàn)元B.450萬(wàn)元C.415萬(wàn)元D.435萬(wàn)元答案：C解析：2×23年應(yīng)納稅所得額=2000600×75%400/5×6/12×75%=1550（萬(wàn)元），應(yīng)交所得稅=1550×25%=387.5（萬(wàn)元）。無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=400400/5×6/12=360（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=360×175%=630（萬(wàn)元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異270萬(wàn)元，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。所得稅費(fèi)用=387.5+（00）=387.5+27.5=415（萬(wàn)元）。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.外包無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)活動(dòng)在實(shí)際支付價(jià)款時(shí)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)只在存在減值跡象時(shí)進(jìn)行減值測(cè)試C.無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益D.在無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前為宣傳新技術(shù)發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本答案：ABD解析：選項(xiàng)A，應(yīng)在達(dá)到預(yù)定用途時(shí)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)；選項(xiàng)B，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試；選項(xiàng)D，宣傳費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入的有（）。A.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的租金收入B.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益C.銷售商品取得的收入D.提供勞務(wù)取得的收入答案：ACD解析：選項(xiàng)B，出售固定資產(chǎn)取得的凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，不屬于企業(yè)的收入。三、計(jì)算分析題甲公司2×23年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將本公司原作為固定資產(chǎn)核算的一棟寫(xiě)字樓出租給乙公司，租賃期為5年，年租金為200萬(wàn)元，于每年年末支付。該寫(xiě)字樓的成本為3000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（2）12月31日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。要求：（1）編制甲公司2×23年1月1日將寫(xiě)字樓出租的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2×23年12月31日確認(rèn)租金收入和公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2×23年1月1日借：投資性房地產(chǎn)——成本2500累計(jì)折舊1000貸：固定資產(chǎn)3000其他綜合收益500（2）2×23年12月31日確認(rèn)租金收入：借：銀行存款200貸：其他業(yè)務(wù)收入200確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100《審計(jì)》練習(xí)題摘選及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息B.審計(jì)證據(jù)包括從公開(kāi)渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)答案：D解析：在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，可以被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用。2.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序C.實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識(shí)別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定D.對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響答案：C解析：實(shí)質(zhì)性分析程序可以適用于識(shí)別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定，只是在應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更傾向于實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有（）。A.針對(duì)接受或保持客戶關(guān)系和業(yè)務(wù)委托實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見(jiàn)答案：ABD解析：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容包括：（1）針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（2）評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；（3）就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員是審計(jì)計(jì)劃階段的工作。2.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)抽樣基本特征的有（）。A.對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)D.可以基于某一特征從總體中選出特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序答案：ABC解析：審計(jì)抽樣的基本特征之一是所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，選項(xiàng)D是選取特定項(xiàng)目，不屬于審計(jì)抽樣。三、簡(jiǎn)答題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2×23年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對(duì)應(yīng)信息進(jìn)行了核對(duì)。（2）甲公司應(yīng)付賬款年末余額為550萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險(xiǎn)，選取了年末余額合計(jì)為480萬(wàn)元的兩家主要供應(yīng)商實(shí)施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。（3）寄發(fā)給供應(yīng)商的積極式詢證函未收到回函，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就該事項(xiàng)電話詢問(wèn)了被詢證方，得知回函已寄出，便認(rèn)可了該筆應(yīng)付賬款的存在。（4）客戶乙公司的回函并非詢證函原件。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與乙公司財(cái)務(wù)人員電話核實(shí)了回函信息，并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時(shí)間、對(duì)方姓名與職位，據(jù)此認(rèn)可了回函結(jié)果。要求：針對(duì)上述第（1）至（4）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案：（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。僅選取大金額主要供應(yīng)商實(shí)施函證不能應(yīng)對(duì)低估風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)選取小額或零余額賬戶。（3）不恰當(dāng)。只對(duì)詢證函進(jìn)行電話詢問(wèn)不能為應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)再次寄發(fā)詢證函或?qū)嵤┨娲绦?。?）不恰當(dāng)。未收到詢證函原件，僅電話核實(shí)回函信息不能為回函結(jié)果提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)要求被詢證方重新回函。《財(cái)務(wù)成本管理》練習(xí)題摘選及答案一、單項(xiàng)選擇題1.甲公司生產(chǎn)銷售乙、丙、丁三種產(chǎn)品，固定成本50000元。除乙產(chǎn)品外，其余兩種產(chǎn)品均盈利。乙產(chǎn)品銷量2000件，單價(jià)105元，單位成本110元（其中，單位直接材料成本20元，單位直接人工成本35元，單位變動(dòng)制造費(fèi)用45元，單位固定制造費(fèi)用10元）。假定生產(chǎn)能力無(wú)法轉(zhuǎn)移，在短期經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，決定繼續(xù)生產(chǎn)乙產(chǎn)品的理由是（）。A.乙產(chǎn)品單價(jià)大于20元B.乙產(chǎn)品單價(jià)大于80元C.乙產(chǎn)品單價(jià)大于55元D.乙產(chǎn)品單價(jià)大于100元答案：B解析：在短期內(nèi)，如果企業(yè)的虧損產(chǎn)品能夠提供正的邊際貢獻(xiàn)，就應(yīng)該繼續(xù)生產(chǎn)。乙產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本=20+35+45=100（元），單位邊際貢獻(xiàn)=單價(jià)單位變動(dòng)成本，要使邊際貢獻(xiàn)大于0，則單價(jià)應(yīng)大于單位變動(dòng)成本100元，考慮到固定制造費(fèi)用10元是已經(jīng)發(fā)生的沉沒(méi)成本，不影響短期決策，所以只要單價(jià)大于10020=80元，就應(yīng)該繼續(xù)生產(chǎn)乙產(chǎn)品。2.甲公司采用配股方式進(jìn)行融資，擬每10股配1股，配股前價(jià)格每股9.1元，配股價(jià)格每股8元。假設(shè)所有股東均參與配股，則配股除權(quán)價(jià)格是（）元。A.8B.8.8C.9D.10.1答案：C解析：配股除權(quán)價(jià)格=（配股前每股價(jià)格+配股價(jià)格×股份變動(dòng)比例）/（1+股份變動(dòng)比例）=（9.1+8×0.1）/（1+0.1）=9（元）。二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于投資項(xiàng)目資本成本的說(shuō)法中，正確的有（）。A.資本成本是投資項(xiàng)目的取舍率B.資本成本是投資項(xiàng)目的必要報(bào)酬率C.資本成本是投資項(xiàng)目的機(jī)會(huì)成本D.資本成本是投資項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率答案：ABC解析：投資項(xiàng)目的資本成本是指項(xiàng)目本身所需投資資本的機(jī)會(huì)成本，是公司投資于資本支出項(xiàng)目的必要報(bào)酬率，也是投資項(xiàng)目的取舍率。內(nèi)含報(bào)酬率是使投資項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為零的折現(xiàn)率，與資本成本不同。2.下列關(guān)于企業(yè)公平市場(chǎng)價(jià)值的說(shuō)法中，正確的有（）。A.企業(yè)公平市場(chǎng)價(jià)值是企業(yè)控股權(quán)價(jià)值B.企業(yè)公平市場(chǎng)價(jià)值是企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值C.企業(yè)公平市場(chǎng)價(jià)值是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)價(jià)值與清算價(jià)值中較高的一個(gè)D.企業(yè)公平市場(chǎng)價(jià)值是企業(yè)各部分構(gòu)成的有機(jī)整體的價(jià)值答案：BCD解析：企業(yè)公平市場(chǎng)價(jià)值可以是少數(shù)股權(quán)價(jià)值，也可以是控股權(quán)價(jià)值，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)公平市場(chǎng)價(jià)值是企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)價(jià)值與清算價(jià)值中較高的一個(gè)，也是企業(yè)各部分構(gòu)成的有機(jī)整體的價(jià)值。三、計(jì)算分析題甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，只生產(chǎn)和銷售一種新型保溫容器。產(chǎn)品直接消耗的材料分為主要材料和輔助材料。各月在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量較多，波動(dòng)較大，公司在分配當(dāng)月完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品的成本時(shí)，對(duì)直接材料采用約當(dāng)產(chǎn)量法，對(duì)直接人工和制造費(fèi)用采用定額比例法。2×23年6月有關(guān)成本核算、定額資料如下：（1）本月生產(chǎn)數(shù)量（單位：只）月初在產(chǎn)品數(shù)量1000，本月投產(chǎn)數(shù)量2000，本月完工產(chǎn)品數(shù)量2500，月末在產(chǎn)品數(shù)量500。（2）主要材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次全部投入；輔助材料陸續(xù)均衡投入，月末在產(chǎn)品平均完工程度60%。（3）本月月初在產(chǎn)品成本和本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用（單位：元）|項(xiàng)目|月初在產(chǎn)品成本|本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用||||||主要材料|32000|508000||輔助材料|3160|34840||直接人工|18000|164160||制造費(fèi)用|4500|81400|（4）單位產(chǎn)品工時(shí)定額|項(xiàng)目|產(chǎn)成品|在產(chǎn)品||||||工時(shí)定額（小時(shí)/只）|2|1|要求：（1）計(jì)算本月完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的主要材料費(fèi)用。（2）計(jì)算本月完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的輔助材料費(fèi)用。（3）計(jì)算本月完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的直接人工費(fèi)用。（4）計(jì)算本月完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的制造費(fèi)用。（5）計(jì)算本月完工產(chǎn)品總成本和單位成本。答案：（1）主要材料費(fèi)用：在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=500（只）主要材料費(fèi)用分配率=（32000+508000）/（2500+500）=180（元/只）完工產(chǎn)品主要材料費(fèi)用=2500×180=450000（元）月末在產(chǎn)品主要材料費(fèi)用=500×180=90000（元）（2）輔助材料費(fèi)用：在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=500×60%=300（只）輔助材料費(fèi)用分配率=（3160+34840）/（2500+300）=13.57（元/只）完工產(chǎn)品輔助材料費(fèi)用=2500×13.57=33925（元）月末在產(chǎn)品輔助材料費(fèi)用=300×13.57=4071（元）（3）直接人工費(fèi)用：完工產(chǎn)品定額工時(shí)=2500×2=5000（小時(shí)）月末在產(chǎn)品定額工時(shí)=500×1=500（小時(shí)）直接人工費(fèi)用分配率=（18000+164160）/（5000+500）=32.76（元/小時(shí)）完工產(chǎn)品直接人工費(fèi)用=5000×32.76=163800（元）月末在產(chǎn)品直接人工費(fèi)用=500×32.76=16380（元）（4）制造費(fèi)用：制造費(fèi)用分配率=（4500+81400）/（5000+500）=15.62（元/小時(shí)）完工產(chǎn)品制造費(fèi)用=5000×15.62=78100（元）月末在產(chǎn)品制造費(fèi)用=500×15.62=7810（元）（5）完工產(chǎn)品總成本=450000+33925+163800+78100=725825（元）完工產(chǎn)品單位成本=725825/2500=290.33（元/只）《經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題摘選及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于法律規(guī)范與法律條文關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.法律規(guī)范是法律條文的表現(xiàn)形式B.法律條文的內(nèi)容除法律規(guī)范外，還包括法律原則等法要素C.法律規(guī)范等同于法律條文D.法律規(guī)范與法律條文一一對(duì)應(yīng)答案：B解析：法律條文是法律規(guī)范的表現(xiàn)形式，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；法律規(guī)范與法律條文不是一一對(duì)應(yīng)的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；法律規(guī)范不等同于法律條文，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。法律條文的內(nèi)容除法律規(guī)范外，還包括法律原則等法要素，選項(xiàng)B正確。2.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于董事會(huì)職權(quán)的是（）。A.決定有關(guān)董事的報(bào)酬事項(xiàng)B.修改公司章程C.決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置D.決定發(fā)行公司債券答案：C解析：選項(xiàng)A、B、D屬于股東會(huì)的職權(quán)，決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置屬于董事會(huì)的職權(quán)。二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于反壟斷民事訴訟制度的表述中，正確的有（）。A.因壟斷行為受損的消費(fèi)者，可以作為壟斷民事案件的原告B.人民法院受理壟斷民事糾紛案件，以執(zhí)法機(jī)構(gòu)已對(duì)相關(guān)壟斷行為進(jìn)行查處為前提C.原告起訴時(shí)被訴壟斷行為已經(jīng)持續(xù)超過(guò)2年，被告提出訴訟時(shí)效抗辯的，損害賠償應(yīng)當(dāng)自原告向人民法院起訴之日起向前推算2年計(jì)算D.原告可以在一審開(kāi)庭前變更其訴訟請(qǐng)求答案：ACD解析：人民法院受理壟斷民事糾紛案件，不以執(zhí)法機(jī)構(gòu)已對(duì)相關(guān)壟斷行為進(jìn)行查處為前提，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。2.根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，買(mǎi)受人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)標(biāo)的物滅失風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.買(mǎi)賣(mài)雙方未約定交付地點(diǎn)，出賣(mài)人將標(biāo)的物交由承運(yùn)人運(yùn)輸，貨物在運(yùn)輸途中意外滅失B.約定在出賣(mài)人營(yíng)業(yè)地交貨，買(mǎi)受人未按約定時(shí)間前往提貨，后貨物在地震中滅失C.出賣(mài)人依約為買(mǎi)受人代辦托運(yùn)，貨交第一承運(yùn)人后意外滅失D.買(mǎi)受人下落不明，出賣(mài)人將標(biāo)的物提存后意外滅失答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，當(dāng)事人沒(méi)有約定交付地點(diǎn)或者約定不明確，標(biāo)的物需要運(yùn)輸?shù)模鲑u(mài)人將標(biāo)的物交付給第一承運(yùn)人后，標(biāo)的物毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)由買(mǎi)受人承擔(dān)；選項(xiàng)B，因買(mǎi)受人的原因致使標(biāo)的物不能按照約定的期限交付的，買(mǎi)受人應(yīng)當(dāng)自違反約定之日起承擔(dān)標(biāo)的物毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，出賣(mài)人根據(jù)合同約定將標(biāo)的物運(yùn)送至買(mǎi)受人指定地點(diǎn)并交付給承運(yùn)人后，標(biāo)的物毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)由買(mǎi)受人負(fù)擔(dān)，但當(dāng)事人另有約定的除外；選項(xiàng)D，標(biāo)的物提存后，毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)由債權(quán)人承擔(dān)。三、案例分析題2×23年3月1日，甲公司向乙公司訂購(gòu)10臺(tái)環(huán)保設(shè)備，合同總價(jià)款為300萬(wàn)元，雙方約定，乙公司于3月20日前發(fā)貨，甲公司在收到設(shè)備后10日內(nèi)付清全部款項(xiàng)。為擔(dān)保甲公司付款義務(wù)的履行，甲公司以其擁有的價(jià)值100萬(wàn)元的廠房為乙公司設(shè)立了抵押擔(dān)保，雙方簽訂了抵押合同并辦理了抵押登記；同時(shí)，丙公司作為保證人與乙公司簽訂了保證合同，約定丙公司對(duì)甲公司的全部債務(wù)承擔(dān)連帶保證責(zé)任。3月15日，乙公司將10臺(tái)設(shè)備交付給甲公司。但甲公司僅支付了100萬(wàn)元貨款，剩余200萬(wàn)元貨款一直未支付。乙公司多次催討無(wú)果，遂于2×23年8月1日向人民法院提起訴訟，要求甲公司支付剩余貨款及逾期利息，并要求對(duì)甲公司的廠房行使抵押權(quán)，同時(shí)要求丙公司承擔(dān)保證責(zé)任。已知：甲公司的廠房在抵押期間被丁公司損壞，獲得保險(xiǎn)賠償金80萬(wàn)元。要求：（1）乙公司是否有權(quán)要求甲公司支付剩余貨款及逾期利息？并說(shuō)明理由。（2）乙公司是否有權(quán)對(duì)甲公司的廠房行使抵押權(quán)？并說(shuō)明理由。（3）丙公司是否應(yīng)承擔(dān)保證責(zé)任？并說(shuō)明理由。答案：（1）乙公司有權(quán)要求甲公司支付剩余貨款及逾期利息。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人一方未支付價(jià)款或者報(bào)酬的，對(duì)方可以要求其支付價(jià)款或者報(bào)酬。甲公司未按照合同約定支付剩余貨款，構(gòu)成違約，乙公司有權(quán)要求其支付剩余貨款及逾期利息。（2）乙公司有權(quán)對(duì)甲公司的廠房行使抵押權(quán)。根據(jù)規(guī)定，擔(dān)保期間，擔(dān)保財(cái)產(chǎn)毀損、滅失或者被征收等，擔(dān)保物權(quán)人可以就獲得的保險(xiǎn)金、賠償金或者補(bǔ)償金等優(yōu)先受償。甲公司的廠房在抵押期間獲得保險(xiǎn)賠償金80萬(wàn)元，乙公司有權(quán)就該保險(xiǎn)賠償金優(yōu)先受償。（3）丙公司應(yīng)承擔(dān)保證責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人在保證合同中約定保證人與債務(wù)人對(duì)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的，為連帶責(zé)任保證。連帶責(zé)任保證的債務(wù)人在主合同規(guī)定的債務(wù)履行期屆滿沒(méi)有履行債務(wù)的，債權(quán)人可以要求債務(wù)人履行債務(wù)，也可以要求保證人在其保證范圍內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任。在本題中，丙公司作為保證人，對(duì)甲公司的全部債務(wù)承擔(dān)連帶保證責(zé)任，乙公司有權(quán)要求丙公司承擔(dān)保證責(zé)任。《稅法》練習(xí)題摘選及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是（）。A.耕地占用稅B.個(gè)人所得稅C.車輛購(gòu)置稅D.企業(yè)所得稅答案：C解析：耕地占用稅屬于地方政府固定收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅屬于中央與地方共享收入，選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤；車輛購(gòu)置稅屬于中央政府固定收入，選項(xiàng)C正確。2.某企業(yè)2×23年3月進(jìn)口載貨汽車1輛；4月在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)置載貨汽車2輛，支付全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為75萬(wàn)元（不含增值稅），另支付車輛購(gòu)置稅7.5萬(wàn)元，車輛牌照費(fèi)0.1萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元；5月受贈(zèng)小汽車1輛。上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)計(jì)繳車輛購(gòu)置稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為75萬(wàn)元B.進(jìn)口載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅C.受贈(zèng)小汽車的計(jì)稅依據(jù)為同類小汽車的市場(chǎng)價(jià)格加增值稅D.國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為84.5萬(wàn)元答案：A解析：車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)不包括代收的保險(xiǎn)費(fèi)、車輛牌照費(fèi)，國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為75萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；進(jìn)口載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅（如果有），選項(xiàng)B錯(cuò)誤；受贈(zèng)小汽車的計(jì)稅依據(jù)按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅收征管制度的表述中，正確的有（）。A.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人答案：ABC解析：稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，不包括扣繳義務(wù)人，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有（）。A.個(gè)人取得的國(guó)債利息收入B.個(gè)人取得的公司債券利息收入C.個(gè)人取得的銀行儲(chǔ)蓄存款利息收入D.個(gè)人取得的企業(yè)集資利息收入答案：BCD解析：個(gè)人取得的國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；個(gè)人取得的公司債券利息收入、銀行儲(chǔ)蓄存款利息收入、企業(yè)集資利息收入應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。三、計(jì)算問(wèn)答題某市區(qū)的甲建筑工程公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2×23年發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）甲公司以包工包料方式承包乙公司的建筑工程，工程結(jié)算價(jià)款為11000萬(wàn)元，其中包括原材料價(jià)款2000萬(wàn)元、設(shè)備價(jià)款1000萬(wàn)元。（2）甲公司將其中的裝飾工程分包給丙裝飾公司，分包款為1000萬(wàn)元。（3）甲公司提供自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑服務(wù)，貨物銷售額為500萬(wàn)元，建筑服務(wù)銷售額為200萬(wàn)元（不含增值稅）。已知：上述業(yè)務(wù)均按一般計(jì)稅方法計(jì)稅，增值稅稅率：建筑服務(wù)為9%，銷售貨物為13%。要求：（1）計(jì)算甲公司承包乙公司工程應(yīng)繳納的增值稅。（2）計(jì)算甲公司分包給丙公司工程應(yīng)代扣代繳的增值稅。（3）計(jì)算甲公司提供自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）甲公司承包乙公司工程應(yīng)繳納的增值稅=（110001000）÷（1+9%）×9%=825.69（萬(wàn)元）（2）甲公司分包給丙公司工程應(yīng)代扣代繳的增值稅=1000÷（1+9%）×9%=