稅收原理財政收入的主要來源國家治理的重要工具經濟調控的關鍵杠桿課程概述1稅收基礎基本概念、要素、原則2稅收分類流轉稅、所得稅、財產稅3實務操作各稅種計算、申報、管理4國際視野國際稅收合作、避免雙重征稅第一章：稅收基本概念稅收的定義國家強制征收的資金稅收的特征強制性、無償性、固定性稅收的作用籌集收入、調節經濟、調節分配稅收的定義政治權力國家憑借政治權力征收強制性法定義務不可拒絕無償性不直接提供對等回報固定性按法定標準征收稅收的特征強制性法律強制征收1無償性納稅人無直接回報2固定性標準和程序法定3稅收的作用1籌集財政收入支持國家運轉和公共服務2調節經濟影響消費、投資和生產3調節收入分配縮小收入差距第二章：稅收要素1稅率計算稅額的比例或數額2征稅對象課稅的標的3納稅人履行納稅義務的主體納稅人法定納稅人法律規定的納稅義務人實際負稅人最終承擔稅收負擔者扣繳義務人代扣代繳稅款義務征稅對象商品和勞務購買商品、接受服務所得工資收入、經營利潤財產房產、土地、車輛稅率比例稅率稅率固定不變累進稅率應稅額增加稅率提高定額稅率按固定金額征收第三章：稅收原則1古典稅收原則亞當·斯密四大原則2現代稅收原則效率、公平、簡化、中性3實踐應用稅制設計的指導思想亞當·斯密的四大原則1234公平原則量能課稅確實原則納稅明確便利原則方便納稅經濟原則征稅成本低現代稅收原則效率原則盡量減少經濟扭曲公平原則橫向公平與縱向公平簡化原則易于理解和執行中性原則不影響資源配置第四章：稅收分類1按征稅對象流轉稅、所得稅、財產稅2按計稅依據從量稅、從價稅、復合稅3按稅率結構比例稅、累進稅、累退稅按征稅對象分類流轉稅征收對象是商品流轉和服務所得稅征收對象是各類所得財產稅征收對象是各類財產按計稅依據分類從量稅按數量征收固定金額從價稅按價值征收一定比例復合稅從量和從價結合征收按稅率結構分類第五章：稅收效應1微觀效應影響個人和企業行為2宏觀效應影響經濟總量和結構微觀效應替代效應改變相對價格1收入效應改變可支配收入2行為扭曲影響經濟決策3宏觀效應稅收政策影響宏觀經濟走勢調節社會收入分配差距抑制或刺激通貨膨脹水平第六章：稅收負擔1最優稅負滿足公共需求與經濟發展平衡2稅負測量宏觀稅負與微觀稅負3稅負概念絕對稅負與相對稅負稅收負擔的概念絕對稅負實際繳納的稅款金額相對稅負稅款占收入或GDP比重稅收負擔的測量宏觀稅負全社會稅收規模稅收收入與GDP之比微觀稅負個體稅收負擔稅收與收入之比最優稅收負擔拉弗曲線稅率與稅收收入的關系經濟發展階段不同階段最優稅負不同公共服務需求影響最優稅負水平第七章：稅收轉嫁與歸宿稅收轉嫁概念法定納稅人將稅負轉給他人稅收轉嫁類型前轉、后轉、橫轉稅收歸宿稅負最終由誰承擔稅收轉嫁的概念定義法定與實際負擔者不一致轉嫁過程通過價格機制實現市場條件需求彈性影響轉嫁程度稅收轉嫁的類型前轉向購買者轉嫁1后轉向供應者轉嫁2橫轉向關聯產品轉嫁3稅收歸宿1最終歸宿最終負擔稅收的經濟主體2間接歸宿中間環節的稅負承擔3直接歸宿初始階段的稅負歸屬第八章：稅制結構1稅制結構概念稅種組合關系2稅制結構類型三種主要模式3稅制結構優化目標與方法稅制結構的概念1定義稅種設置及相互關系2構成要素稅種、稅基、稅率、優惠稅制結構的類型以所得稅為主以流轉稅為主混合型稅制結構的優化優化目標公平、效率、簡便優化方法擴大稅基、簡化稅率、減少優惠改革方向直接稅比重上升第九章：增值稅1增值稅特點中性、避免重復征稅、自查功能2增值稅計稅銷項稅額減進項稅額3增值稅概念對增值額征收的流轉稅增值稅的概念定義對產品增值部分征收的稅征稅范圍貨物銷售、服務、無形資產增值稅的計稅方法銷項稅額銷售額乘以稅率進項稅額購進支付的增值稅應納稅額銷項稅額減進項稅額增值稅的特點中性不影響經營決策1避免重復征稅只對增值部分征收2自查功能買賣雙方互相監督3第十章：消費稅概念理解對特定消費品征收征收范圍從奢侈品到特殊消費品計稅方法多種計稅方式并存消費稅的概念1定義對特定消費品征收的稅2特點選擇性、調節性、單環節消費稅的征收范圍煙酒類：卷煙、白酒、啤酒化妝品類：高檔化妝品高檔消費品：貴重首飾、高爾夫球消費稅的計稅方法從價計稅按商品銷售額的百分比從量計稅按銷售數量定額征收復合計稅從價和從量結合使用第十一章：關稅關稅概念進出口商品征收的稅關稅種類進口、出口、過境關稅關稅作用保護國內、調節貿易關稅的概念定義對進出口商品征收的稅特點調節性、保護性、差別性關稅的種類進口關稅出口關稅過境關稅關稅的作用保護國內產業提高進口商品價格1調節進出口影響進出口商品結構2增加財政收入為國家提供稅收3第十二章：企業所得稅1企業所得稅概念對企業利潤征收的稅2應納稅所得額確定收入減成本費用3企業所得稅計算所得額乘以稅率企業所得稅的概念1定義對企業生產經營所得征收2納稅人企業和其他組織應納稅所得額的確定收入總額銷售、投資、轉讓等收入允許扣除項目成本、費用、稅金等不允許扣除項目罰款、捐贈支出等企業所得稅的計算稅率基本稅率25%小型微利企業優惠稅率計算公式應納稅額=應納稅所得額×稅率優惠政策高新技術企業15%西部開發、環保等優惠第十三章：個人所得稅1個稅計算適用稅率、速算扣除數2應稅項目工資薪金、經營、財產等3個稅概念對個人所得征收的稅個人所得稅的概念定義對個人取得收入征收的稅納稅人居民個人和非居民個人應納稅所得項目工資薪金所得：就業報酬經營所得：個體工商戶利潤財產所得：房租、轉讓收入個人所得稅的計算第十四章：財產稅財產稅概念對財產征收的稅主要稅種房產稅、車船稅、契稅稅收特點穩定性、地方性、調節性財產稅的概念定義以財產為征稅對象的稅征稅對象不動產和動產財產保有、轉移主要財產稅種房產稅對房產征收的稅車船稅對車輛船舶征收的稅契稅對不動產轉移征收的稅財產稅的特點穩定性稅基穩定收入可靠1地方性主要為地方稅種2調節功能調節財產分配差距3第十五章：國際稅收1稅收協定避免雙重征稅的協議2國際重復征稅同一收入多國課稅3國際稅收概念跨國經濟活動的稅收國際稅收的概念1