2025年稅務師考試技巧分享與交流試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.以下關于增值稅納稅義務人的說法，正確的是（）

A.在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的個人和單位均為增值稅納稅義務人

B.進口貨物的收貨人或者其代理人應當繳納增值稅

C.中華人民共和國境外的個人或者單位，在中國境內銷售應稅勞務、應稅貨物或者應稅行為，屬于增值稅納稅義務人

D.小規模納稅人也可以是增值稅納稅義務人

2.關于企業所得稅的納稅人，下列說法正確的是（）

A.企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人

B.個人獨資企業和合伙企業不屬于企業所得稅的納稅人

C.居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅

D.非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅

3.以下關于營業稅的征收范圍，說法正確的是（）

A.銷售或者出租不動產屬于營業稅的征收范圍

B.提供加工、修理修配勞務屬于增值稅的征收范圍

C.轉讓無形資產屬于營業稅的征收范圍

D.提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務屬于增值稅的征收范圍

4.以下關于個人所得稅的稅率，說法正確的是（）

A.工資、薪金所得適用超額累進稅率

B.個體工商戶的生產、經營所得適用比例稅率

C.勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得適用超額累進稅率

D.特許權使用費所得適用比例稅率

5.以下關于土地增值稅的征稅范圍，說法正確的是（）

A.轉讓國有土地使用權屬于土地增值稅的征稅范圍

B.房地產開發企業銷售新建的商品房屬于土地增值稅的征稅范圍

C.以繼承、贈與方式無償轉讓土地使用權不屬于土地增值稅的征稅范圍

D.以土地使用權作價入股進行投資不屬于土地增值稅的征稅范圍

6.以下關于資源稅的征收范圍，說法正確的是（）

A.礦產資源開采和利用屬于資源稅的征收范圍

B.鹽屬于資源稅的征收范圍

C.土地使用權屬于資源稅的征收范圍

D.礦產資源采選業不屬于資源稅的征收范圍

7.以下關于房產稅的征稅范圍，說法正確的是（）

A.房地產開發企業出售的商品房屬于房產稅的征稅范圍

B.房地產開發企業出租的商品房屬于房產稅的征稅范圍

C.個人擁有的非營業用房產屬于房產稅的征稅范圍

D.個人擁有的營業用房產屬于房產稅的征稅范圍

8.以下關于城鎮土地使用稅的征收范圍，說法正確的是（）

A.城鎮土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的土地

B.城鎮土地使用稅的征稅范圍不包括農村的土地

C.土地使用權出讓后，土地使用者依法改變土地用途的，應當從改變用途之日起，繳納城鎮土地使用稅

D.土地使用權出讓后，土地使用者未按規定用途使用的，應當按照規定繳納城鎮土地使用稅

9.以下關于契稅的納稅人，說法正確的是（）

A.在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人

B.單位和個人作為契稅的納稅人，其納稅義務發生時間為簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天

C.契稅的納稅義務發生時間為土地、房屋權屬轉移合同生效的當天

D.契稅的納稅義務發生時間為土地、房屋權屬轉移合同簽訂并交付的當天

10.以下關于車輛購置稅的征稅范圍，說法正確的是（）

A.在中華人民共和國境內購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車等應稅車輛的單位和個人為車輛購置稅的納稅人

B.車輛購置稅的征稅范圍包括國產車輛和進口車輛

C.車輛購置稅的征稅范圍不包括二手車

D.車輛購置稅的納稅義務發生時間為車輛交付使用或者過戶登記的當天

11.以下關于環境保護稅的征稅范圍，說法正確的是（）

A.在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者為環境保護稅的納稅人

B.環境保護稅的征稅范圍包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲

C.環境保護稅的征稅范圍不包括土壤污染

D.環境保護稅的征稅范圍不包括生活污染

12.以下關于煙葉稅的征稅范圍，說法正確的是（）

A.煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內收購煙葉的單位

B.煙葉稅的征稅范圍包括煙葉的生產、加工、運輸和銷售等環節

C.煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當天

D.煙葉稅的納稅義務發生時間為煙葉交付使用的當天

13.以下關于船舶噸稅的征稅范圍，說法正確的是（）

A.船舶噸稅的納稅人為進出中華人民共和國港口的國際航行船舶的船舶所有人、承租人或經營人

B.船舶噸稅的征稅范圍包括中國籍船舶和外國籍船舶

C.船舶噸稅的征稅范圍不包括游艇

D.船舶噸稅的納稅義務發生時間為船舶進入中華人民共和國港口的當天

14.以下關于印花稅的征稅范圍，說法正確的是（）

A.印花稅的征稅范圍包括經濟合同、產權轉移書據、營業賬簿、權利、許可證照等

B.印花稅的征稅范圍不包括租賃合同

C.印花稅的征稅范圍不包括融資租賃合同

D.印花稅的征稅范圍不包括技術合同

15.以下關于車船稅的征稅范圍，說法正確的是（）

A.車船稅的納稅人為在中國境內擁有車船的單位和個人

B.車船稅的征稅范圍包括車輛、船舶等

C.車船稅的征稅范圍不包括游艇

D.車船稅的納稅義務發生時間為車船交付使用的當天

16.以下關于文化事業建設費的征收范圍，說法正確的是（）

A.文化事業建設費的納稅人為在中華人民共和國境內提供廣告服務的單位和個人

B.文化事業建設費的征收范圍包括廣告服務、廣告代理服務、廣告發布服務、廣告制作服務等

C.文化事業建設費的征收范圍不包括網絡廣告服務

D.文化事業建設費的征收范圍不包括廣告宣傳服務

17.以下關于教育附加費的征收范圍，說法正確的是（）

A.教育附加費的納稅人為在中華人民共和國境內提供廣告服務的單位和個人

B.教育附加費的征收范圍包括廣告服務、廣告代理服務、廣告發布服務、廣告制作服務等

C.教育附加費的征收范圍不包括網絡廣告服務

D.教育附加費的征收范圍不包括廣告宣傳服務

18.以下關于地方教育附加費的征收范圍，說法正確的是（）

A.地方教育附加費的納稅人為在中華人民共和國境內提供廣告服務的單位和個人

B.地方教育附加費的征收范圍包括廣告服務、廣告代理服務、廣告發布服務、廣告制作服務等

C.地方教育附加費的征收范圍不包括網絡廣告服務

D.地方教育附加費的征收范圍不包括廣告宣傳服務

19.以下關于水利建設基金費的征收范圍，說法正確的是（）

A.水利建設基金費的納稅人為在中華人民共和國境內提供廣告服務的單位和個人

B.水利建設基金費的征收范圍包括廣告服務、廣告代理服務、廣告發布服務、廣告制作服務等

C.水利建設基金費的征收范圍不包括網絡廣告服務

D.水利建設基金費的征收范圍不包括廣告宣傳服務

20.以下關于地方水利建設基金費的征收范圍，說法正確的是（）

A.地方水利建設基金費的納稅人為在中華人民共和國境內提供廣告服務的單位和個人

B.地方水利建設基金費的征收范圍包括廣告服務、廣告代理服務、廣告發布服務、廣告制作服務等

C.地方水利建設基金費的征收范圍不包括網絡廣告服務

D.地方水利建設基金費的征收范圍不包括廣告宣傳服務

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.企業所得稅的納稅義務人包括個人獨資企業和合伙企業。（）

2.營業稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、轉讓無形資產和銷售不動產。（）

3.個人所得稅的稅率根據所得額的不同，分為超額累進稅率和比例稅率。（）

4.土地增值稅的征稅范圍包括轉讓國有土地使用權、出售新建商品房以及以繼承、贈與方式無償轉讓土地使用權。（）

5.資源稅的征稅范圍包括礦產資源開采和利用，以及鹽的采集和加工。（）

6.房產稅的征稅范圍包括房地產開發企業出售的商品房和出租的商品房。（）

7.城鎮土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的土地，不包括農村的土地。（）

8.契稅的納稅人為在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人。（）

9.車輛購置稅的納稅義務發生時間為車輛交付使用或者過戶登記的當天。（）

10.環境保護稅的征稅范圍包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，不包括土壤污染和生活污染。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅的納稅義務發生時間。

2.簡述企業所得稅的納稅申報期限。

3.簡述個人所得稅的納稅申報方式。

4.簡述土地增值稅的納稅申報程序。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述如何合理利用稅收優惠政策促進企業創新發展。

2.論述稅收在維護國家經濟安全和社會穩定中的作用。

試卷答案如下：

一、多項選擇題

1.ABD

解析思路：增值稅納稅義務人包括在中國境內銷售貨物或提供勞務的個人和單位，進口貨物的收貨人或代理人，以及在中國境內設立機構、場所的非居民企業。

2.ACD

解析思路：企業所得稅的納稅人為企業和其他取得收入的組織，包括居民企業和非居民企業。居民企業在中國境內和境外所得均需繳納企業所得稅。

3.AC

解析思路：營業稅的征收范圍包括銷售不動產、轉讓無形資產，以及提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑等應稅勞務。

4.AD

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率，其中工資、薪金所得適用超額累進稅率，特許權使用費所得適用比例稅率。

5.ABC

解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括轉讓國有土地使用權、出售新建商品房，以及以繼承、贈與方式無償轉讓土地使用權。

6.AB

解析思路：資源稅的征收范圍包括礦產資源開采和利用，以及鹽的采集和加工。

7.ABCD

解析思路：房產稅的征稅范圍包括房地產開發企業出售和出租的商品房，以及個人擁有的非營業用房產和營業用房產。

8.ABCD

解析思路：城鎮土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的土地，包括土地使用權出讓后的用途改變和未按規定用途使用的情況。

9.ABCD

解析思路：契稅的納稅人為轉移土地、房屋權屬的承受單位和個人，納稅義務發生時間為簽訂合同、合同生效或交付的當天。

10.ABCD

解析思路：車輛購置稅的納稅人為在中國境內購置應稅車輛的單位和個人，納稅義務發生時間為車輛交付使用或過戶登記的當天。

11.ABCD

解析思路：環境保護稅的征稅范圍為直接向環境排放應稅污染物的企業、事業單位和其他生產經營者，包括大氣、水、固體廢物和噪聲。

12.AC

解析思路：煙葉稅的納稅人為收購煙葉的單位，納稅義務發生時間為收購煙葉的當天。

13.ABCD

解析思路：船舶噸稅的納稅人為進出中國港口的國際航行船舶的船舶所有人、承租人或經營人，納稅義務發生時間為船舶進入中國港口的當天。

14.ABCD

解析思路：印花稅的征稅范圍包括經濟合同、產權轉移書據、營業賬簿、權利、許可證照等。

15.ABCD

解析思路：車船稅的納稅人為在中國境內擁有車船的單位和個人，納稅義務發生時間為車船交付使用的當天。

16.ABCD

解析思路：文化事業建設費的征收范圍為提供廣告服務的單位和個人，包括廣告服務、廣告代理服務、廣告發布服務、廣告制作服務等。

17.ABCD

解析思路：教育附加費的征收范圍為提供廣告服務的單位和個人，包括廣告服務、廣告代理服務、廣告發布服務、廣告制作服務等。

18.ABCD

解析思路：地方教育附加費的征收范圍為提供廣告服務的單位和個人，包括廣告服務、廣告代理服務、廣告發布服務、廣告制作服務等。

19.ABCD

解析思路：水利建設基金費的征收范圍為提供廣告服務的單位和個人，包括廣告服務、廣告代理服務、廣告發布服務、廣告制作服務等。

20.ABCD

解析思路：地方水利建設基金費的征收范圍為提供廣告服務的單位和個人，包括廣告服務、廣告代理服務、廣告發布服務、廣告制作服務等。

二、判斷題

1.×

解析思路：個人獨資企業和合伙企業不適用企業所得稅法，不作為企業所得稅的納稅人。

2.√

解析思路：營業稅的征收范圍確實包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、轉讓無形資產和銷售不動產。

3.√

解析思路：個人所得稅的稅率根據所得額的不同，確實分為超額累進稅率和比例稅率。

4.√

解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括轉讓國有土地使用權、出售新建商品房，以及以繼承、贈與方式無償轉讓土地使用權。

5.√

解析思路：資源稅的征稅范圍包括礦產資源開采和利用，以及鹽的采集和加工。

6.√

解析思路：房產稅的征稅范圍包括房地產開發企業出售和出租的商品房，以及個人擁有的非營業用房產和營業用房產。

7.√

解析思路：城鎮土地使用稅的征稅范圍確實不包括農村的土地。

8.√

解析思路：契稅的納稅人為轉移土地、房屋權屬的承受單位和個人，納稅義務發生時間為簽訂合同、合同生效或交付的當天。

9.√

解析思路：車輛購置稅的納稅義務發生時間確實為車輛交付使用或過戶登記的當天。

10.√

解析思路：環境保護稅的征稅范圍確實包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，不包括土壤污染和生活污染。

三、簡答題

1.納稅義務發生時間為發生銷售貨物、提供加工修理修配勞務、轉讓無形資產、銷售不動產、進口貨物、提供應稅服務、取得租金、特許權使用費、接受捐贈、提供貸款、融資租賃等行為的當天。

2.納稅申報期限為自納稅義務發生之日起15日內申報，或者在次月15日內申報。

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