國家稅務(wù)總局公告年第號一、30號公告制定得背景從2012年8月1日起,對出口得貨物,國家外匯管理部門不再出具出口收匯核銷單,為貫徹《國務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口退稅率加強(qiáng)出口退稅管理得通知》(國發(fā)明電〔1995〕3號)中關(guān)于結(jié)匯與出口退稅掛鉤得規(guī)定,準(zhǔn)確計算、審核辦理出口退(免)稅,核實出口業(yè)務(wù)得真實性,防范騙取出口退稅違法行為得發(fā)生,國家稅務(wù)總局制定了本公告。二、適用得出口企業(yè)范圍除委托出口得企業(yè)之外得出口企業(yè)三、適用得貨物范圍除適用《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策得通知》(財稅〔2012〕39號)第一條第(二)項(第2目除外)、第(三)項所列得視同出口貨物以及易貨貿(mào)易出口貨物、委托出口貨物、邊境小額貿(mào)易出口貨物之外得出口貨物。三、適用得貨物范圍不適用得貨物范圍財稅〔2012〕39號第一條第(二)項——出口企業(yè)或其她單位視同出口貨物

(第2目除外)第(三)項——出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)易貨貿(mào)易出口貨物委托出口貨物邊境小額貿(mào)易出口貨物第2目:出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)得出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)(珠海園區(qū))、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心(中方配套區(qū)域)、保稅物流中心(B型)(以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域)并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人得貨物。屬于適用得貨物范圍內(nèi)四、收匯期限出口企業(yè)申報退(免)稅得出口貨物,須在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算得為收取人民幣,下同),并按本公告得規(guī)定提供收匯資料;未在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯得出口貨物,除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期得截止之日內(nèi)收匯得出口貨物外,適用增值稅免稅政策。五、重點管理做法有以下情形得企業(yè)執(zhí)行時間1、在申報退(免)稅時,對已收匯得出口貨物,應(yīng)填報《出口貨物收匯申報表》(附件1),并提供該貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算得為收取人民幣得收款憑證,原件和蓋有企業(yè)公章得復(fù)印件,下同);2、對暫未收匯得出口貨物,生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》得“單證不齊標(biāo)志”欄(第20欄)中填寫“W”,暫不參與免抵退稅計算,待收匯并填報《出口貨物收匯申報表》后,方可參與免抵退稅計算;3、對不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期得截止之日內(nèi)收匯得屬于本公告第五條所列得出口貨物,按本公告第五條得規(guī)定辦理。備注:1、執(zhí)行時間以申報退(免)稅時間為準(zhǔn);2、出口企業(yè)并存上述若干情形得,執(zhí)行時間得截止時間為情形中得最晚截止時間。(一)被外匯管理部門列為B、C類企業(yè)得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起至情形存續(xù)期結(jié)束(二)被外匯管理部門列為重點監(jiān)測企業(yè)得(三)被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點監(jiān)管企業(yè)得(四)被海關(guān)列為C、D類企業(yè)得(五)被稅務(wù)機(jī)關(guān)評定為D級納稅信用等級得(六)因虛開增值稅專用發(fā)票或其她增值稅扣稅憑證、增值稅偷稅、騙取國家出口退稅款等原因,被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起24個月內(nèi)(七)因違反進(jìn)、出口管理,收、付匯管理等方面得規(guī)定,被海關(guān)、外匯管理、人民銀行、商務(wù)等部門給予行政處罰得(八)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報得不能收匯得原因為虛假得(九)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供得出口貨物收匯憑證就是冒用得自2014年5月1日起,出口企業(yè)上一年度收匯率低于70%當(dāng)年5月至次年4月申報得退(免)稅五、重點管理做法1、在申報退(免)稅時,對已收匯得出口貨物,應(yīng)填報《出口貨物收匯申報表》(附件1),并提供該貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算得為收取人民幣得收款憑證,原件和蓋有企業(yè)公章得復(fù)印件,下同);2、對暫未收匯得出口貨物,生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》得“單證不齊標(biāo)志”欄(第20欄)中填寫“W”,暫不參與免抵退稅計算,待收匯并填報《出口貨物收匯申報表》后,方可參與免抵退稅計算;3、對不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期得截止之日內(nèi)收匯得屬于本公告第五條所列得出口貨物,按本公告第五條得規(guī)定辦理。備注:1、執(zhí)行時間以申報退(免)稅時間為準(zhǔn);2、出口企業(yè)并存上述若干情形得,執(zhí)行時間得截止時間為情形中得最晚截止時間。大家有疑問的，可以詢問和交流可以互相討論下，但要小聲點六、非重點管理本公告第二條、第三條所列出口企業(yè)以外得其她出口企業(yè)申報得出口貨物退(免)稅,可不提供出口收匯憑證,本條第二款規(guī)定得情形除外;對不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期得截止之日內(nèi)收匯得屬于本公告第五條所列得貨物,按本公告第五條得規(guī)定辦理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口退(免)稅審核中,發(fā)現(xiàn)前款出口企業(yè)申報退(免)稅得出口貨物存在需要進(jìn)一步核實出口業(yè)務(wù)真實性得,出口企業(yè)在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后,應(yīng)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》或《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》、《出口貨物收匯申報表》或《出口貨物不能收匯申報表》(附件2)及相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)報送得申報表和相關(guān)資料,按有關(guān)規(guī)定核查無誤后,方可辦理該筆出口貨物退(免)稅。七、不能收匯或不能按時收匯

出口貨物由于本公告附件3所列原因,不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期得截止之日內(nèi)收匯得,如按會計制度規(guī)定須沖減出口銷售收入得,在沖減銷售收入后,屬于本公告第二條所列出口企業(yè)應(yīng)在申報退(免)稅時,屬于本公告第四條所列出口企業(yè)應(yīng)在退(免)稅申報期截止之日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《出口貨物不能收匯申報表》,提供附件3所列原因?qū)?yīng)得有關(guān)證明材料,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,可視同收匯處理。本公告附件3所列原因原因代碼原因證明材料01因國外商品市場行情變動得提供有關(guān)商會出具得證明或有關(guān)交易所行情報價資料。02因出口商品質(zhì)量原因得提供進(jìn)口商得有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)得證明;由于客觀原因無法提供進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)證明得,提供進(jìn)口商得檢驗報告、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。03因動物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)、腐爛、非正常死亡或損耗得提供進(jìn)口商得有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)得證明;由于客觀原因確實無法提供商檢證明得,提供進(jìn)口商有關(guān)函件、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。04因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素得提供報刊等新聞媒體得報道材料或中國駐進(jìn)口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具得證明。05因進(jìn)口商破產(chǎn)、關(guān)閉、解散得提供報刊等新聞媒體得報道材料或中國駐進(jìn)口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具得證明。06因進(jìn)口國貨幣匯率變動得提供報刊等新聞媒體刊登或外匯局公布得匯率資料。07因溢短裝得提供提單或其她正式貨運(yùn)單證等商業(yè)單證。08因出口合同約定全部收匯最終日期在申報退(免)稅截止期限以后得提供出口合同。09因其她原因得提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可得有效憑證。八、適用免稅政策

1、未在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯得出口貨物,除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期得截止之日內(nèi)收匯得出口貨物外,適用增值稅免稅政策。2、合同約定全部收匯得最終日期在出口退(免)稅申報期限截止之日后得,出口企業(yè)應(yīng)在合同約定最終收匯日期次月得增值稅納稅申報期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收匯憑證,不能提供得,對應(yīng)得出口貨物適用增值稅免稅政策。

適用免稅政策得申報本公告規(guī)定得適用增值稅免稅政策得出口貨物,出口企業(yè)應(yīng)在退(免)稅申報期截止之日得次月或在確定免稅得次月得增值稅納稅申報期,按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報免稅,前期已申報退(免)稅得,出口企業(yè)應(yīng)用負(fù)數(shù)申報沖減原退(免)稅申報數(shù)據(jù),并按現(xiàn)行會計制度得有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整,出口企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額(外貿(mào)企業(yè)為退稅額,本條下同)不足沖減得,應(yīng)補(bǔ)繳差額部分得稅款。出口企業(yè)如果未按上述規(guī)定申報沖減得,一經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn),除按規(guī)定補(bǔ)繳已辦理得免抵退稅額,對出口貨物增值稅實行免稅或征稅外,還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出得處罰。

九、適用征稅政策

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅提供得收匯資料存在以下情形得,除按《中華人民共和國稅收征收管理法》相應(yīng)得規(guī)定處罰外,相應(yīng)得出口貨物適用增值稅征稅政策,屬于偷騙稅得,由稽查部門查處:(一)不能收匯得原因或證明材料為虛假得;(二)收匯憑證就是冒用得。十、暫不辦理退稅

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)出口貨物得收匯情況存在非進(jìn)口商付匯等疑點得,對該筆收匯對應(yīng)得出口貨物暫不辦理出口退(免)稅;已辦理退(免)稅得,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照所涉及得退稅額對該企業(yè)其她已審核通過得等額得應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退(免)稅,無其她應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于所涉及退稅額得,可由出口企業(yè)提供差額部分得擔(dān)保。待稅務(wù)機(jī)關(guān)核實排除相應(yīng)疑點后,方可辦理退(免)稅或解除擔(dān)保。十一、執(zhí)行時間

本公告自2013年8月1日起執(zhí)行。出口退(免)稅業(yè)務(wù)指引系列

單證備案管理專題2006年1月1日至2012年6月30日:2012年7月1日起:備案時限在申報出口退(免)稅后15日內(nèi)備案內(nèi)容1、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口得購貨合同,包括一筆購銷合同下簽定得補(bǔ)充合同等;

2、出口貨物明細(xì)單;

3、出口貨物裝貨單;

4、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)(包括:海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具得貨物收據(jù))。1、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口得購貨合同,包括一筆購銷合同下簽訂得補(bǔ)充合同等;

2、出口貨物裝貨單;

3、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)(包括:海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具得貨物單據(jù),以及出口企業(yè)承付運(yùn)費得國內(nèi)運(yùn)輸單證)。出口退(免)稅業(yè)務(wù)指引系列

2006年1月1日至2012年6月30日:2012年7月1日起:備案方式第一種方式:按出口貨物退(免)稅申報順序裝訂成冊,統(tǒng)一編號,并填寫《出口貨物備案單證目錄》第第二種方式:按出口貨物退(免)稅申報順序填寫《出口貨物備案單證目錄》,不必裝訂成冊,在“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點。按申報退(免)稅得出口貨物順序,填寫《出口貨物備案單證目錄》,注明備案單證存放地點。出口退(免)稅業(yè)務(wù)指引系列

2006年1月1日至2012年6月30日:2012年7月1日起:注意事項*備案單證應(yīng)就是原件,如無法備案原件,可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符,并加蓋企業(yè)公章得復(fù)印件。*對于出口企業(yè)如確實無法提供與《通知》規(guī)定一致備案單證得,可以提供具有相似內(nèi)容或作用得單證作為備案單證,但出口企業(yè)在進(jìn)行首次單證備案前,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面理由并提供有關(guān)單證得樣式。*若有無法取得上述原始單證情況得,出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用得其她單證進(jìn)行單證備案。*視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實行備案單證管