會計實操文庫1/11記賬實操-轉(zhuǎn)租的融資賬務(wù)處理流程一、轉(zhuǎn)租融資業(yè)務(wù)初始確認(rèn)確定轉(zhuǎn)租資產(chǎn)入賬價值：當(dāng)企業(yè)作為轉(zhuǎn)租人，從原出租人處租入資產(chǎn)并計劃轉(zhuǎn)租時，首先要確定轉(zhuǎn)租資產(chǎn)的入賬價值。若原租賃合同為經(jīng)營租賃，轉(zhuǎn)租人通常不將租入資產(chǎn)確認(rèn)為自身固定資產(chǎn)，而是在備查簿中登記。若原租賃合同為融資租賃，轉(zhuǎn)租人應(yīng)按原租賃資產(chǎn)賬面價值與最低租賃收款額現(xiàn)值兩者較低者，加上初始直接費用，作為轉(zhuǎn)租資產(chǎn)的入賬價值。假設(shè)企業(yè)A從原出租人處通過融資租賃租入一臺設(shè)備，原租賃資產(chǎn)賬面價值為80萬元，最低租賃收款額現(xiàn)值為85萬元，轉(zhuǎn)租人A支付初始直接費用2萬元。賬務(wù)處理為：借：融資租賃資產(chǎn)82貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款（原出租人）80銀行存款2確認(rèn)長期應(yīng)收款與未實現(xiàn)融資收益：轉(zhuǎn)租人需根據(jù)與新承租人簽訂的轉(zhuǎn)租合同，確定最低租賃收款額，并計算未實現(xiàn)融資收益。假設(shè)轉(zhuǎn)租人與新承租人簽訂的轉(zhuǎn)租合同約定，最低租賃收款額為100萬元（分5年每年等額收取20萬元）。未實現(xiàn)融資收益=最低租賃收款額-轉(zhuǎn)租資產(chǎn)入賬價值=100-82=18萬元。賬務(wù)處理為：借：長期應(yīng)收款-應(yīng)收融資租賃款（新承租人）100貸：融資租賃資產(chǎn)82未實現(xiàn)融資收益18二、租金收支核算收取轉(zhuǎn)租租金：在轉(zhuǎn)租期內(nèi)，轉(zhuǎn)租人按合同約定收取新承租人的租金。假設(shè)每年年末收取租金20萬元，賬務(wù)處理為：借：銀行存款20貸：長期應(yīng)收款-應(yīng)收融資租賃款（新承租人）20同時，需按照實際利率法分?jǐn)偽磳崿F(xiàn)融資收益。假設(shè)經(jīng)計算，第一年分?jǐn)偟奈磳崿F(xiàn)融資收益為6萬元（實際利率計算過程略）。賬務(wù)處理為：借：未實現(xiàn)融資收益6貸：租賃收入6支付原租賃租金：轉(zhuǎn)租人需按原租賃合同向原出租人支付租金。假設(shè)原租賃合同約定每年支付租金15萬元，賬務(wù)處理為：借：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款（原出租人）15貸：銀行存款15若原租賃合同為經(jīng)營租賃，支付租金時直接計入相關(guān)費用科目，如“管理費用-租賃費”等。三、未實現(xiàn)融資收益后續(xù)處理持續(xù)分?jǐn)偽磳崿F(xiàn)融資收益：在后續(xù)各期，繼續(xù)按照實際利率法分?jǐn)偽磳崿F(xiàn)融資收益。假設(shè)第二年經(jīng)計算分?jǐn)偟奈磳崿F(xiàn)融資收益為5萬元。賬務(wù)處理為：借：未實現(xiàn)融資收益5貸：租賃收入5隨著租金的收取和未實現(xiàn)融資收益的分?jǐn)偅L期應(yīng)收款和未實現(xiàn)融資收益的余額逐漸減少。未實現(xiàn)融資收益調(diào)整（若有）：若在轉(zhuǎn)租期間，由于市場利率變動、新承租人信用風(fēng)險變化等原因，需要對未實現(xiàn)融資收益進(jìn)行調(diào)整。例如，經(jīng)重新評估，需調(diào)減未實現(xiàn)融資收益2萬元。賬務(wù)處理為：借：租賃收入2貸：未實現(xiàn)融資收益2四、期末賬務(wù)處理編制財務(wù)報表：期末，轉(zhuǎn)租人需編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。在資產(chǎn)負(fù)債表中，長期應(yīng)收款以扣除未實現(xiàn)融資收益后的凈額列示，反映轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)的債權(quán)情況；融資租賃資產(chǎn)（若有）以賬面價值列示；長期應(yīng)付款反映對原出租人的負(fù)債。利潤表中，租賃收入體現(xiàn)轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)的收益情況?，F(xiàn)金流量表中，收取的轉(zhuǎn)租租金計入“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目（若認(rèn)定為經(jīng)營活動），支付給原出租人的租金計入“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。同時，在報表附注中詳細(xì)披露轉(zhuǎn)租融資業(yè)務(wù)的明細(xì)信息，包括轉(zhuǎn)租資產(chǎn)情況、最低租賃收款額、未實現(xiàn)融資收益分?jǐn)偡椒?、租金支付與收取情況等，增強(qiáng)財務(wù)報表的透明度和決策有用性。其他賬務(wù)調(diào)整：若轉(zhuǎn)租資產(chǎn)發(fā)生減值，需計提減值準(zhǔn)備。假設(shè)經(jīng)測試，融資租賃資產(chǎn)發(fā)生減值3萬元。賬務(wù)處理為：借：資產(chǎn)減值損失3貸：融資租賃資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3此外，若涉及或有租金，如根據(jù)新承租人的銷售額按一定比例收取或有租金，在實際收到時確認(rèn)為當(dāng)期收入。假設(shè)某期收到或有租金1萬元，賬務(wù)處理為：借：銀行存款1貸：租賃收入1財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按