2024年4月自考00146中國稅制真題試題及答案解析單選:1、下列要素中，體現(xiàn)征稅廣度的是A、稅率B、稅目C、稅基D、稅源正確答案：B答案解析：稅目即稅法上規(guī)定應征稅的具體項目，是征稅對象的具體化。稅目體現(xiàn)了征稅的廣度，反映了各稅種具體的征稅對象。單選:2、根據(jù)增值稅法律制度，下列行為中屬于在境內(nèi)銷售無形資產(chǎn)的是A、境外單位向境內(nèi)單位銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)B、境外個人向境內(nèi)單位銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)C、境外單位向境外單位銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)D、境內(nèi)單位向境外單位銷售完全在境內(nèi)使用的無形資產(chǎn)正確答案：D答案解析：屬于在境內(nèi)銷售無形資產(chǎn)的行為是境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境內(nèi)使用的無形資產(chǎn)。單選:

3、下列行為中，應視同銷售征收增值稅的是A、自產(chǎn)貨物用于廠房建設B、自產(chǎn)貨物用于集體福利C、外購貨物用于集體福利D、外購貨物用于個人消費正確答案：B答案解析：單位或個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅。(1)將貨物交付他人代銷；(2)銷售代銷貨物；(3)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；(7)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人；(9)單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供應稅服務，應當視同提供服務，征收增值稅。單選:4、某商場為增值稅一般納稅人，2023年12月份采取還本銷售方式銷售家電一批，取得不含稅收入300萬元，約定1個月后將其中的60萬元返還給買方。該商場12月份增值稅計稅銷售額為A、60萬元B、240萬元

C、300萬元D、360萬元正確答案：C答案解析：其計稅銷售額就是貨物的實際銷售價格單選:5、納稅人進口貨物的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間是A、驗收入庫的當天B、報關進口的當天C、支付貨款的當天D、運抵海關的當天正確答案：B答案解析：納稅人進口貨物，為報關進口的當天。單選:6、下列消費品中，屬于從價征收消費稅的是A、電池B、汽油C、黃酒D、啤酒正確答案：A答案解析：電池被明確列入消費稅的征稅范圍，并且適用從價計征的方式

單選:7、某化妝品企業(yè)2023年8月份繳納增值稅和消費稅200萬元，其中進口環(huán)節(jié)增值稅50萬元。該企業(yè)8月份應繳納的教育費附加為A、1.5萬元B、4萬元C、4.5萬元D、6萬元正確答案：C答案解析：教育費附加的征費范圍與增值稅、消費稅、營業(yè)稅的征收范圍相同。征收率為“三稅”稅額的3%；（200-50）*3%=4.5萬元單選:8、下列進口貨物價款中單獨列明的各項稅費，應計入關稅完稅價格的是A、境外技術培訓費用B、報關時海關代征的消費稅C、由買方支付的入關后的運輸費用D、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用正確答案：D答案解析：下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入關稅完稅價格：①廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；②貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關費用；③進口關稅及其他國內(nèi)稅收；④為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用；⑤境內(nèi)外技術培訓及境外考察費用

單選:9、甲企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅人，該企業(yè)注冊地在H市，實際經(jīng)營地在」市，2023年轉讓給乙企業(yè)一棟房產(chǎn)，房產(chǎn)位于S市，乙企業(yè)注冊地為M市。該房產(chǎn)轉讓所得的來源地是A、H市B、J市C、S市D、M市正確答案：C答案解析：轉讓財產(chǎn)所得；不動產(chǎn)轉讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定；動產(chǎn)轉讓所得，按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定；權益性投資資產(chǎn)轉讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定；單選:10、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度，下列收入中屬于免稅收入的是A、國債利息收入B、財產(chǎn)出租收入C、轉讓財產(chǎn)收入D、特許權使用費收入正確答案：A答案解析：按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的免稅收入包括國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；符合條件的非營利性組織的收入。

單選:11、甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于初創(chuàng)期科技型企業(yè)，投資額為100萬元，投資期為三年，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)在投資滿2年的當年可以抵扣應納稅所得額為A、10萬元B、50萬元C、70萬元D、100萬元正確答案：C答案解析：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年，抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。由題干可知，投資額為100萬元，且已滿2年，則可以抵扣的應納稅所得額為：100×70%=70（萬元）。單選:12、我國個人所得稅法規(guī)定，居民個人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一定天數(shù)的個人。下列關于天數(shù)的表述正確的是A、一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿90天B、一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住連續(xù)滿90天C、一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天D、一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住連續(xù)滿183天正確答案：C答案解析：居民個人是指在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人。

單選:13、根據(jù)個人所得稅法律制度，個人將其所得向公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額納稅人申報的應納稅所得額一定比例內(nèi)的部分，可以從其應納稅所得額中全額扣除。該比例為A、12%B、30%C、50%D、70%正確答案：B答案解析：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規(guī)定,個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈,捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分,可以從其應納稅所得額中扣除單選:14、根據(jù)個人所得稅法律制度，下列關于專項附加扣除的表述中正確的是A、納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除B、個人接受本科以下的學歷繼續(xù)教育支出，只能由本人扣除C、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，可以由父母雙方分別扣除D、納稅人贍養(yǎng)老人支出，贍養(yǎng)人分攤額約定分攤扣除優(yōu)于指定分攤扣除正確答案：A答案解析：《國家稅務總局關于修訂發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2022年第7號)的規(guī)定，納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房時，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，可以按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。

單選:15、根據(jù)個人所得稅法律制度，納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的一定期限內(nèi)向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。該期限為A、次月15日內(nèi)B、次月20日內(nèi)C、次月2S日內(nèi)D、次月30日內(nèi)正確答案：A答案解析：根據(jù)《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》，對于沒有扣繳義務人的應稅所得，納稅人需要在取得所得的次月十五日內(nèi)完成向稅務機關的納稅申報及稅款繳納。單選:16、某油田銷售原油取得銷售收入1000萬元，專用發(fā)票上注明的增值稅稅額130萬元，原油適用資源稅稅率6%該油田應繳納的資源稅為A、7.8萬元B、52.2萬元C、60萬元D、67.8萬元正確答案：C答案解析：1000*6%=60萬元單選:

17、某公司的辦公樓占用土地面積2000平方米，建筑面積10000平方米，適用的城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額10元。該公司應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為A、20000元B、80000元C、100000元D、120000元正確答案：A答案解析：辦公樓占用土地應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅的計算依據(jù)是實際占用的土地面積，按照規(guī)定的稅額計算征收。2000*10=20000元單選:18、甲與乙交換住房，甲的住房市場價格500萬元，乙的住房市場價格600萬元，甲支付差價100萬元，適用的契稅稅率3%則甲應繳納的契稅為A、3萬元B、15萬元C、18萬元D、33萬元正確答案：A答案解析：土地使用權交換、房屋交換，契稅計稅依據(jù)為所交換的土地使用權、房屋的價格差額。契稅應納稅額=計稅依據(jù)×稅率=100*3%=3萬元單選:19、下列車輛中，免征車船稅的是A、煤礦企業(yè)擁有的燃油汽車

B、運輸企業(yè)擁有的燃油汽車C、建安企業(yè)擁有的燃油汽車D、國際組織駐華代表機構擁有的燃油汽車正確答案：D答案解析：外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員的車船免征車船稅。單選:20、下列憑證中，免征印花稅的是A、建設工程合同B、融資租賃合同C、財產(chǎn)保險合同D、貼息借款合同正確答案：D答案解析：《中華人民共和國印花稅法》第十二條下列憑證免征印花稅：（一）應稅憑證的副本或者抄本；（二）依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構為獲得館舍書立的應稅憑證；（三）中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證；（四）農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同；（五）無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同。多選:21、稅收的財政職能特點包括A、適用范圍的廣泛性B、取得財政收入的及時性

C、征收數(shù)額的穩(wěn)定性D、財富分配的公平性E、資源配置的效率性正確答案：ABC答案解析：稅收的財政職能有如下特點：(1)適用范圍的廣泛性。(2)取得財政收人的及時性(3)征收數(shù)額的穩(wěn)定性多選:22、下列憑證中，屬于增值稅進項稅額扣除憑證的有A、增值稅專用發(fā)票B、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票C、代扣代繳稅款的完稅憑證D、納稅人內(nèi)部的收款憑證E、海關進口增值稅專用繳款書正確答案：ABCE答案解析：可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的除了增值稅專用發(fā)票外,還包括海關開具的增值稅專用繳款書、代扣代繳稅款的完稅憑證、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及農(nóng)產(chǎn)品收購憑證等。多選:23、下列消費品中，屬于消費稅征稅范圍的有A、實木地板B、航空煤油

C、高爾夫球袋D、電動汽車E、高檔服裝正確答案：ABC答案解析：消費稅征稅范圍的有煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、成品油、摩托車、小汽車、涂料和電池。多選:24、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度，企業(yè)銷售商品確認收入實現(xiàn)的條件包括A、相應的對價可能收回B、收入的金額能夠可靠地計量C、已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算D、企業(yè)對已售出的商品仍保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權E、商品銷售合同已經(jīng)簽訂，已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方正確答案：BCE答案解析：企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)；(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；(2)企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；(3)收人的金額能夠可靠地計量；(4)已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。多選:

25、根據(jù)個人所得稅法律制度，下列情形中屬于自行納稅申報范圍的有A、取得境外所得B、取得應稅所得沒有扣繳義務人C、扣繳義務人未依法代扣代繳稅款D、取得綜合所得需要辦理匯算清繳E、非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資薪金所得正確答案：ABCDE答案解析：凡有下列情形之一的，納稅人必須自行向稅務機關申報所得并繳納稅款；年所得12萬元以上的；從中國境外取得所得的；在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；國務院規(guī)定的其他情形。簡答題:26、簡述稅收的原則。答案解析：(1）財政原則;(2分)(2）公平原則;(1分)(3）效率原則;(1分)(4）法定原則。(1分)簡答題:27、個人取得上市公司股息.紅利所得的應納稅所得額如何確定?答案解析：(1)個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息、紅利所得全額計入應納稅所得額;(2分)(2）持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額;(2分)(3）持股期限超過1年的，股息、紅利所得暫免征收個人所得稅。(1分)簡答題:28、簡述房產(chǎn)稅的概念及特點。

答案解析：房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅。(2分)房產(chǎn)稅具有以下特點:(1）屬于個別財產(chǎn)稅;(1分)(2）限于城鎮(zhèn)經(jīng)營性房屋征稅;(1分)(3）區(qū)別房屋的經(jīng)營性質規(guī)定征稅辦法。(1分)簡答題:29、簡述車輛購置稅的特點。答案解析：(1）征稅對象范圍窄，征收環(huán)節(jié)單一;(2分)(2）稅率單一，征收方法簡便;(2分)(3）具有特定目的，?？顚Ｓ?。(1分)計算題:30、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2023年8月份發(fā)生以下業(yè)務：7日銷售A型高檔化妝品400箱，每箱不含稅價格500元；10日銷售A型高檔化妝品500箱，每箱不含稅價格550元。當月以100箱A型高檔化妝品與某公司換取生產(chǎn)資料。高檔化妝品消費稅稅率為15%。要求：(1)計算該化妝品廠8月份計征消費稅的銷售額：(2)計算該化妝品廠8月份應繳納的消費稅稅額。答案解析：(1）該化妝品廠8月份計征消費稅的銷售額=500×400+550×500+550×100=530000（元)(3分)(2）該化妝品廠8月份應繳納的消費稅稅額=530000×15%=79500（元)(2分)計算題:31、位于市區(qū)的甲企業(yè)2023年5月份銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費稅共計75萬元，被稅務機關查補增值稅10萬元并處罰款8萬元。要求：(1)計算甲企業(yè)5月份城市維護建設稅的計稅依據(jù)；(2)計算甲企業(yè)5月份應繳納的城市維護建設稅稅額。答案解析：(1）甲企業(yè)5月份城市維護建設稅的計稅依據(jù)=75+10=85(萬元）(3分)(2）甲企業(yè)5月份應繳納的城市維護建設稅稅額=85×7%=5.95（萬元）(2分)計算題:

32、設計師王某為居民個人納稅人，2023年一次性從A公司取得工程設計勞務報酬20000元。要求；(1)計算王某的勞務報酬收入額：(2)計算王某的勞務報酬收入應預扣預繳的個人所得稅稅額。答案解析：(1）王某的勞務報酬收入額=20000×（1-20%）=16000（元)(2分)(2）王某的勞務報酬收入應預扣預繳的個人所得稅稅額=16000×20%=3200（元)(3分)計算題:33、劉某為中國居民個人納稅人，2023年9月份將其擁有的兩套住房中的一套住房出售，取得不含增值稅轉讓收入440000元，轉讓過程中支付增值稅以外的相關稅費8000元，該套住房購入成本240000元。要求：(1)計算劉某房產(chǎn)轉讓所得的應納稅所得額：(2)計算劉某房產(chǎn)轉讓所得應繳納的個人所得稅稅額。答案解析：(1)劉某房產(chǎn)轉讓所得應納稅所得額=440000—240000—8000=192000(元)(3分)(2)劉某房產(chǎn)轉讓所得應繳納的個人所得稅稅額=192000×20%=38400(元)(2分)綜合題:34、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13?023年3月份發(fā)生的業(yè)務如下：(1)銷售給乙企業(yè)A產(chǎn)品一批，取得價稅合計226萬元；(2)采用商業(yè)折扣方式銷售給丙企業(yè)B產(chǎn)品一批，不含稅售價210萬元，由于銷量較大，給予對方20%折扣，在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明了銷售額和折扣額；(3)購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款220萬元。因管理不善，原材料的10%發(fā)生了非正常損失：(4)將自產(chǎn)的C產(chǎn)品用于對外投資，該批產(chǎn)品的成本80萬元，對外不含稅售價100萬元。要求：(1)計算甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品的銷項稅額；(2)計算甲企業(yè)銷售B產(chǎn)品的銷項稅額；(3)計算甲企業(yè)購進原材料準予抵扣的進項稅額：(4)計算甲企業(yè)將C產(chǎn)品對外投資的銷項稅額；(5)計算甲企業(yè)2023年3月份應繳納的增值稅稅額。答案解析：(1）甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品的銷項稅額=226÷(1+13%)×13%=26（萬元)(3分)(2）甲企業(yè)銷售B產(chǎn)品的銷項稅額=210×（1-20%）×13%=21.84（萬元)(3分)(3）甲企業(yè)購進原材料準予抵扣的進項稅額=220×13%×（1-10%）=25.74（萬元)(3分)(4）甲企業(yè)

將C產(chǎn)品對外投資的銷項稅額=100×13%=13（萬元)(3分)(5）甲企業(yè)2023年3月應繳納的增值稅稅額=26+21.84+13—25.74=35.1（萬元)(3分)綜合題:35、某制造企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25%。2023年有關生產(chǎn)經(jīng)營資料如下：(1)主營業(yè)務收入5000萬