稅務師核心試題及答案2024詳解姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

2.企業發生的下列支出中，不屬于增值稅進項稅額轉出的是：

A.用于非增值稅應稅項目的購進貨物

B.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產

C.因改變用途而發生的進項稅額轉出

D.因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質的進項稅額轉出

3.下列關于增值稅專用發票的說法，正確的是：

A.增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用

B.增值稅專用發票由企業自行開具

C.增值稅專用發票的填開必須由稅務機關審核

D.增值稅專用發票的領購、開具、取得、保管、開具均由企業自行管理

4.下列關于企業所得稅的計稅依據，正確的是：

A.企業所得額

B.營業收入

C.應納稅所得額

D.所得額減去準予扣除的稅前扣除項目

5.下列關于個人所得稅的征收方式，正確的是：

A.按月征收

B.按年征收

C.按季征收

D.按次征收

6.下列關于土地增值稅的征稅范圍，正確的是：

A.土地所有權的轉讓

B.土地使用權的轉讓

C.土地所有權的出租

D.土地使用權的出租

7.下列關于房產稅的計稅依據，正確的是：

A.房產原值

B.房產評估值

C.房產租金收入

D.房產交易價格

8.下列關于車船稅的計稅依據，正確的是：

A.車船的購置價格

B.車船的購置年份

C.車船的年檢合格證明

D.車船的年行駛里程

9.下列關于印花稅的征稅范圍，正確的是：

A.購銷合同

B.技術合同

C.財產保險合同

D.貸款合同

10.下列關于契稅的征稅范圍，正確的是：

A.土地使用權轉讓

B.土地房屋權屬轉移

C.土地房屋權屬變更

D.土地房屋權屬注銷

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅應稅項目？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

2.下列哪些屬于增值稅進項稅額轉出的情形？

A.用于非增值稅應稅項目的購進貨物

B.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產

C.因改變用途而發生的進項稅額轉出

D.因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質的進項稅額轉出

3.下列哪些屬于企業所得稅的稅前扣除項目？

A.職工工資及福利費

B.利息支出

C.捐贈支出

D.資產損失

4.下列哪些屬于個人所得稅的免稅項目？

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.特許權使用費所得

D.養老保險、失業保險、基本醫療保險等社會保險費

5.下列哪些屬于土地增值稅的征稅范圍？

A.土地所有權的轉讓

B.土地使用權的轉讓

C.土地所有權的出租

D.土地使用權的出租

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人銷售貨物，可以開具增值稅專用發票。（）

2.企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額。（）

3.個人所得稅的征收方式為按月征收。（）

4.土地增值稅的征稅范圍為土地所有權的轉讓。（）

5.印花稅的征稅范圍為財產保險合同。（）

參考答案：

一、單項選擇題

1.C

2.B

3.A

4.C

5.A

6.B

7.C

8.D

9.D

10.B

二、多項選擇題

1.ABCD

2.ABCD

3.ABCD

4.ABCD

5.AB

三、判斷題

1.√

2.√

3.×

4.×

5.√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人與小規模納稅人在發票管理方面的主要區別。

答案：

增值稅一般納稅人與小規模納稅人在發票管理方面的主要區別包括：

（1）發票種類：一般納稅人可以使用增值稅專用發票和普通發票，而小規模納稅人只能使用普通發票。

（2）發票領購：一般納稅人憑稅務登記證和發票領購簿向稅務機關申請領購發票，小規模納稅人憑稅務登記證直接向稅務機關領購發票。

（3）發票開具：一般納稅人開具發票時需按照規定的稅率計算稅額，并填寫相應的增值稅專用發票內容；小規模納稅人開具發票時只需填寫發票基本信息，不涉及稅額的計算。

（4）發票驗證：一般納稅人開具的增值稅專用發票需經稅務機關驗證后方可作為扣稅憑證；小規模納稅人開具的普通發票無需驗證。

（5）發票保管：一般納稅人需按規定保存發票，并在規定時間內向稅務機關報送發票使用情況；小規模納稅人只需在年度終了后向稅務機關報送發票使用情況。

2.題目：簡述企業所得稅應納稅所得額的確定方法。

答案：

企業所得稅應納稅所得額的確定方法如下：

（1）企業以權責發生制為原則計算應納稅所得額，即收入實現時計入收入，費用發生時計入費用。

（2）企業取得的收入全額計入收入總額，包括主營業務收入、其他業務收入和投資收益等。

（3）企業在計算應納稅所得額時，可以扣除以下費用：成本、費用、稅金、損失等。

（4）企業在計算應納稅所得額時，還可以享受以下稅收優惠政策：減免稅、加速折舊、稅收抵免等。

（5）企業應納稅所得額計算公式為：應納稅所得額=收入總額-允許扣除的項目。

3.題目：簡述個人所得稅的納稅申報方式。

答案：

個人所得稅的納稅申報方式包括以下幾種：

（1）自行申報：納稅人自行到稅務機關申報個人所得稅，包括年度申報和專項申報。

（2）郵寄申報：納稅人通過郵政服務將個人所得稅申報表寄送到稅務機關。

（3）數據電文申報：納稅人通過互聯網、電子信箱等方式向稅務機關報送個人所得稅申報信息。

（4）委托申報：納稅人委托他人代理個人所得稅申報。

（5）代扣代繳申報：雇主、銀行等扣繳義務人代為扣繳個人所得稅并申報。

五、論述題

題目：論述增值稅在稅收體系中的地位和作用。

答案：

增值稅作為我國稅收體系中的重要組成部分，具有以下地位和作用：

1.地位：

（1）增值稅是我國的主體稅種之一，與企業所得稅、個人所得稅等稅種共同構成我國稅收體系的基本框架。

（2）增值稅在我國財政收入中占有重要地位，對國家財政收入穩定增長起到關鍵作用。

（3）增值稅是稅收法律體系中的重要組成部分，對于規范市場經濟秩序、促進公平競爭具有重要意義。

2.作用：

（1）籌集財政收入：增值稅具有廣泛的征稅范圍，能夠有效籌集國家財政收入，為政府提供財政支持。

（2）調節經濟：增值稅通過對商品和服務的增值額征稅，有利于調節經濟運行，抑制過度消費，促進產業升級。

（3）公平稅負：增值稅實行按環節征稅，有利于消除重復征稅，實現稅收公平，減輕企業負擔。

（4）促進競爭：增值稅對內外資企業實行統一稅率，有利于消除稅收歧視，促進國內外企業公平競爭。

（5）促進國際貿易：增值稅有利于我國企業在國際市場上參與競爭，提高我國產品在國際市場的競爭力。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.C

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產，選項C屬于增值稅的征稅范圍。

2.B

解析思路：增值稅進項稅額轉出是指因非正常原因導致進項稅額無法抵扣的情況，選項B中的用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產屬于非正常原因，應進行進項稅額轉出。

3.A

解析思路：增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，選項A正確描述了增值稅專用發票的使用對象。

4.C

解析思路：企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額，即企業在一個納稅年度內取得的收入總額減去準予扣除的稅前扣除項目后的余額。

5.A

解析思路：個人所得稅的征收方式為按月征收，即以一個月為周期計算個人所得稅。

6.B

解析思路：土地增值稅的征稅范圍為土地使用權的轉讓，即土地使用權從一方轉移到另一方的行為。

7.C

解析思路：房產稅的計稅依據為房產租金收入，即房產出租所得的收入。

8.D

解析思路：車船稅的計稅依據為車船的年行駛里程，即車船在一年內實際行駛的距離。

9.D

解析思路：印花稅的征稅范圍為貸款合同，即借款人與貸款機構簽訂的貸款合同。

10.B

解析思路：契稅的征稅范圍為土地房屋權屬轉移，即土地房屋的所有權或使用權發生轉移的行為。

二、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅應稅項目包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產，選項A、B、C、D均屬于增值稅應稅項目。

2.ABCD

解析思路：增值稅進項稅額轉出的情形包括用于非增值稅應稅項目的購進貨物、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產、因改變用途而發生的進項稅額轉出以及因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質的進項稅額轉出。

3.ABCD

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括成本、費用、稅金、損失等，選項A、B、C、D均為稅前扣除項目。

4.ABCD

解析思路：個人所得稅的免稅項目包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得以及養老保險、失業保險、基本醫療保險等社會保險費。

5.AB

解析思路：土地增值稅的征稅范圍為土地使用權的轉讓和土地所有權的轉讓，選項A、B屬于土地增值稅的征稅范圍。

三、判斷題

1.√