寧波洛茲集團(tuán)股份有限公司

財(cái)務(wù)體系診斷報(bào)告

上海華彩管理咨詢有限公司二00三年十一月21.本次診斷旨在實(shí)現(xiàn)的目的2.診斷過程及采用的主要方法3.總體結(jié)論4.存在的主要問題及可能導(dǎo)致的后果5.問題的根源6.相關(guān)的建議7.附注目錄31.本次診斷擬實(shí)現(xiàn)的目的42.診斷過程及采用的主要方法

華彩公司的咨詢顧問于2003年11月3日起開始對(duì)洛茲集團(tuán)公司就財(cái)務(wù)體系進(jìn)行診斷。診斷工作包括調(diào)研和分析兩個(gè)階段。在調(diào)研過程中，我們主要采用了對(duì)財(cái)務(wù)部及其他相關(guān)部門人員進(jìn)行訪談，審查相關(guān)制度，檢查相關(guān)憑證、記錄和報(bào)告等方法。我們依據(jù)執(zhí)業(yè)實(shí)踐，并結(jié)合洛茲集團(tuán)的個(gè)性特征，我們總結(jié)出洛茲集團(tuán)財(cái)務(wù)體系中存在的主要問題。在此基礎(chǔ)上，我們運(yùn)用“魚骨圖法”、“三色筆法”等方法，以假設(shè)為導(dǎo)向，以事實(shí)為依據(jù)，對(duì)問題的根源進(jìn)行了挖掘，并提出初步的建議方案。53.總體結(jié)論

洛茲集團(tuán)從一個(gè)村辦小廠發(fā)展到今天，已經(jīng)取得了巨大的成功。隨著公司業(yè)務(wù)日益復(fù)雜和規(guī)模的擴(kuò)張，過去的財(cái)務(wù)體系已經(jīng)不能夠滿足支持企業(yè)繼續(xù)發(fā)展的需要，甚至桎梏了公司的發(fā)展。財(cái)務(wù)體系的功能仍然僅僅停留于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事后的核算上，而且作為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)核算本身也因?yàn)闆]有明確的財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)崗位（乃至集團(tuán)其他崗位）職責(zé)而潛伏著錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)。造成問題的深層原因?yàn)椋贺?cái)務(wù)體系外的環(huán)境因素。家族企業(yè)中錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系形成的利益紐帶阻礙了財(cái)務(wù)走向規(guī)范；信任危機(jī)使工作的開展遇到困難；對(duì)財(cái)務(wù)體系應(yīng)有的功能認(rèn)識(shí)不足。財(cái)務(wù)體系內(nèi)的因素。過去業(yè)己存在的個(gè)人利益問題阻礙了財(cái)務(wù)體系的改進(jìn)。財(cái)務(wù)體系組織架構(gòu)設(shè)置不合理阻礙了財(cái)務(wù)監(jiān)控職能的發(fā)揮。崗位職責(zé)和操作規(guī)范的缺失增加了風(fēng)險(xiǎn)，不利于劃清責(zé)任。人員素質(zhì)存在問題。64.存在的主要問題及后果4.1財(cái)務(wù)體系與企業(yè)管理系統(tǒng)

現(xiàn)代的財(cái)務(wù)體系是企業(yè)管理系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，它對(duì)于“降低成本、提高效益、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)”具有重大的作用，它早已超越單純的事后核算的功能，而“事前、事中和事后”與業(yè)務(wù)經(jīng)營全面交融在一起。財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)報(bào)告與分析財(cái)務(wù)監(jiān)督財(cái)務(wù)體系公司戰(zhàn)略規(guī)劃年度經(jīng)營計(jì)劃績效評(píng)估74.2洛茲集團(tuán)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)董事會(huì)總經(jīng)理職能部門財(cái)務(wù)部資產(chǎn)管理部其他部門各子公司洛茲制衣實(shí)業(yè)公司審計(jì)部在本部的公司其他公司非本部公司負(fù)責(zé)集團(tuán)和本部公司的會(huì)計(jì)核算負(fù)責(zé)對(duì)非“制衣板塊”的子公司的財(cái)務(wù)運(yùn)行進(jìn)行分析負(fù)責(zé)對(duì)實(shí)業(yè)公司的辦事處和分公司進(jìn)行審計(jì)事實(shí)上資產(chǎn)管理部的報(bào)告關(guān)系并不清晰84.3存在的主要問題及后果主要問題問題的后果問題的具體表現(xiàn)缺乏整體性的財(cái)務(wù)預(yù)算目前只有吉娜、科翔智能技術(shù)、法雷德（分公司）進(jìn)行了簡單的財(cái)務(wù)核算不利于在事前進(jìn)行科學(xué)的效益風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏預(yù)算系統(tǒng)將使經(jīng)營計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)失去“利器”，而且無法建立績效評(píng)估體系，提升企業(yè)的管理水平財(cái)務(wù)核算缺乏明確的制度依據(jù)。無明確的核算制度憑單的傳遞程序不規(guī)范存在核算信息失真的風(fēng)險(xiǎn)9財(cái)務(wù)分析報(bào)告系統(tǒng)不健全，難以為決策提供依據(jù)1.缺乏現(xiàn)金流量分析2.分析內(nèi)容過于繁雜，不利于決策者利用3.缺乏同行業(yè)公司財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較財(cái)務(wù)系統(tǒng)沒有能夠?yàn)闆Q策者必要的財(cái)務(wù)信息，不利于風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)密，財(cái)務(wù)監(jiān)督功能缺失整個(gè)集團(tuán)缺乏真正意義上的內(nèi)部審計(jì)難以對(duì)錯(cuò)誤、舞弊行為進(jìn)行有效的監(jiān)督主要問題問題的后果問題的具體表現(xiàn)10崗位職責(zé)不清，與其他部門協(xié)調(diào)困難業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門間的憑證傳遞和信息傳遞方面存在問題與其他部門協(xié)調(diào)困難；出現(xiàn)問題時(shí)相互推委，找不準(zhǔn)責(zé)任人主要問題問題的后果問題的具體表現(xiàn)資金管理上的問題缺乏資金預(yù)算對(duì)集團(tuán)公司資金狀況難以及時(shí)把握缺乏調(diào)度資金的機(jī)制資金利用效率較低對(duì)于重大資金使用項(xiàng)目無法實(shí)現(xiàn)事前的有效預(yù)測(cè)和事中的跟蹤；喪失原本可以把握的商機(jī)11問題的根源

5.1問題的剖析流程步驟一對(duì)可能存在的問題根源提出假設(shè)步驟二以事實(shí)為依據(jù)證明或否定假設(shè)步驟三對(duì)已得到證實(shí)的假設(shè)進(jìn)行歸納分析，找到問題根源步驟四對(duì)問題根源按照影響程度進(jìn)行排序，按照20/80原則找出關(guān)鍵影響因素125.2對(duì)可能存在的問題根源提出的假設(shè)問題1我們假設(shè)的原因缺乏整體性的財(cái)務(wù)預(yù)算企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)尚未意識(shí)財(cái)務(wù)計(jì)劃的重要性財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人缺乏積極推動(dòng)預(yù)算管理的積極性缺乏實(shí)施的能力和經(jīng)驗(yàn)人員不足，無暇顧及13問題2我們假設(shè)的原因財(cái)務(wù)核算欠規(guī)范由于利益關(guān)系問題不愿意讓其規(guī)范，甚至阻撓財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人缺乏積極推動(dòng)核算規(guī)范化的積極性曾草擬了相關(guān)制度規(guī)范，但執(zhí)行不了為了節(jié)約成本而縮減必要的人手或程序缺乏指導(dǎo)能力、人員素質(zhì)低下和經(jīng)驗(yàn)缺乏沒有明確的崗位職責(zé)說明，并缺乏相應(yīng)的考核監(jiān)督14問題3我們假設(shè)的原因財(cái)務(wù)分析報(bào)告系統(tǒng)不健全，難以為決策提供依據(jù)缺乏觀念、意識(shí)相關(guān)財(cái)務(wù)部門與企業(yè)決策者缺乏溝通缺乏指導(dǎo)能力、人員素質(zhì)低下和經(jīng)驗(yàn)缺乏為了節(jié)約成本而縮減必要的人手或程序利益相關(guān)者阻撓15問題4我們假設(shè)的原因沒有財(cái)務(wù)監(jiān)控，財(cái)務(wù)監(jiān)督功能缺失由于利益關(guān)系問題不愿意讓其規(guī)范，甚至阻撓財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人缺乏積極推動(dòng)規(guī)范化的積極性缺乏有能力實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督的人為了節(jié)約成本而縮減必要的人手或程序16問題5我們假設(shè)的原因崗位職責(zé)不清，與其他部門協(xié)調(diào)困難，除了問題相互推委整個(gè)公司都缺乏崗位職責(zé)說明，各崗位職責(zé)邊界難以界定缺乏相應(yīng)的考核監(jiān)督機(jī)制相配套，崗位職責(zé)說明書變?yōu)椤耙患埧瘴摹辈块T間缺乏協(xié)調(diào)機(jī)制民營企業(yè)中家族關(guān)系阻礙了部門的協(xié)調(diào)（部分部門的優(yōu)越感使得已有的制度被“漠視”）17問題6我們假設(shè)的原因資金管理上的問題缺乏資金預(yù)算沒有建立資金使用情況報(bào)告系統(tǒng)沒有形成資金的調(diào)度機(jī)制缺乏有能力實(shí)施資金管理的人185.3以事實(shí)為依據(jù)證明或否定假設(shè)5.3.1取證的方法和作為證據(jù)的條件取證的方法作為證據(jù)的條件查閱公司的有關(guān)制度和分析報(bào)告對(duì)于公司制度，除了查閱文本外，還要看制度是否能以有效運(yùn)行對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行訪談考慮詢問不同的人，非利益關(guān)聯(lián)者提供的信息是否能夠相互應(yīng)證推理論證對(duì)于難以獲取資料來證明的，謹(jǐn)慎利用邏輯推理和標(biāo)桿類比推斷195.3.2事實(shí)對(duì)假設(shè)的驗(yàn)證情況假設(shè)的原因是否存在假設(shè)的情況證據(jù)問題一20假設(shè)的原因是否存在假設(shè)的情況證據(jù)問題二21假設(shè)的原因是否存在假設(shè)的情況證據(jù)問題三22假設(shè)的原因是否存在假設(shè)的情況證據(jù)問題四23假設(shè)的原因是否存在假設(shè)的情況證據(jù)問題五24假設(shè)的原因是否存在假設(shè)的情況證據(jù)問題六255.4對(duì)已得到證實(shí)的假設(shè)進(jìn)行歸納分析，找到問題根源匯總的已證實(shí)假設(shè)問題歸類265.5關(guān)鍵影響因素5.5.1確定影響權(quán)重的因素5.5.2各因素對(duì)洛茲財(cái)務(wù)體系問題的影響程度275.5.3關(guān)鍵影響因素285.6本部分問題小結(jié)296.相關(guān)的建議307.附注9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。4月-254月-25Thursday,April10,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。00:19:1900:19:1900:194/10/202512:19:19AM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)無以廣才，非志無以成學(xué)。4月-2500:19:1900:19Apr-2510-Apr-2512、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。00:19:1900:19:1900:19Thursday,April10,202513、志不立，天下無可成之事。4月-254月-2500:19:1900:19:19April10,202514、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfI'dgonealone,Icouldn'thaveseennearlyasmuch,becauseIwouldn'thaveknownmywayabout.。10四月202512:19:19上午00:19:194月-2515、會(huì)當(dāng)凌絕頂，一覽眾山小。四月2512:1