2024年稅務師考試實踐提升試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的是：

A.銷售貨物或者提供應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天

B.銷售貨物或者提供應稅勞務，為發出貨物并辦妥托收手續的當天

C.銷售貨物或者提供應稅勞務，為發出貨物并辦妥托收手續的次日

D.銷售貨物或者提供應稅勞務，為收到銷售款項的當天

參考答案：A

2.下列關于企業所得稅稅前扣除項目的說法，正確的是：

A.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除

B.企業實際發生的合理的勞動保護支出，在計算應納稅所得額時不得扣除

C.企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除

D.企業發生的業務招待費支出，在計算應納稅所得額時不得扣除

參考答案：C

3.下列關于個人所得稅稅前扣除項目的說法，正確的是：

A.納稅人發生的子女教育支出，每月可以扣除1000元

B.納稅人發生的繼續教育支出，每年可以扣除12000元

C.納稅人發生的住房貸款利息支出，每月可以扣除1000元

D.納稅人發生的贍養老人支出，每月可以扣除2000元

參考答案：D

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

4.下列屬于增值稅應稅行為的有哪些？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

參考答案：ABCD

5.下列屬于企業所得稅稅前扣除項目的有哪些？

A.企業實際發生的合理的勞動保護支出

B.企業實際發生的合理的業務招待費支出

C.企業實際發生的合理的廣告費和業務宣傳費支出

D.企業實際發生的合理的職工福利費支出

參考答案：ABCD

6.下列屬于個人所得稅稅前扣除項目的有哪些？

A.納稅人發生的子女教育支出

B.納稅人發生的繼續教育支出

C.納稅人發生的住房貸款利息支出

D.納稅人發生的贍養老人支出

參考答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

7.增值稅一般納稅人和小規模納稅人在計算應納稅額時，均可以按照銷售額減去進項稅額后的余額計算。（）

參考答案：×

8.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）

參考答案：√

9.個人所得稅的納稅人，在計算應納稅所得額時，可以扣除子女教育、繼續教育、住房貸款利息和贍養老人等支出。（）

參考答案：√

10.企業實際發生的合理的業務招待費支出，在計算應納稅所得額時不得扣除。（）

參考答案：×

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：請簡述增值稅一般納稅人與小規模納稅人在增值稅稅率上的區別。

答案：增值稅一般納稅人和小規模納稅人在增值稅稅率上的區別主要體現在以下幾個方面：

1.增值稅一般納稅人適用的是標準稅率，目前我國增值稅標準稅率為13%；

2.小規模納稅人適用的增值稅稅率通常低于一般納稅人，目前我國小規模納稅人的增值稅征收率為3%；

3.增值稅一般納稅人可以按照實際發生的外購貨物和接受服務的進項稅額進行抵扣，而小規模納稅人則不得抵扣進項稅額；

4.增值稅一般納稅人需要按照規定進行增值稅申報，小規模納稅人則可以根據簡易計稅方法進行申報。

2.題目：請簡述企業所得稅的稅收優惠政策中關于研發費用的加計扣除政策。

答案：企業所得稅的稅收優惠政策中關于研發費用的加計扣除政策主要包含以下內容：

1.企業實際發生的研發費用，在計算應納稅所得額時，可以按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；

2.加計扣除的研發費用包括研發活動的直接費用以及與研發活動直接相關的間接費用；

3.企業在享受研發費用加計扣除政策時，需要按照規定向稅務機關報送相關資料；

4.加計扣除的研發費用不計入企業的應納稅所得額，但需要在企業所得稅納稅申報表中單獨列示。

3.題目：請簡述個人所得稅的納稅申報方式。

答案：個人所得稅的納稅申報方式主要有以下幾種：

1.自行申報：納稅人自行到稅務機關辦理納稅申報；

2.代理申報：納稅人委托具有稅務代理資質的中介機構或者個人辦理納稅申報；

3.郵寄申報：納稅人通過郵寄方式提交納稅申報表和相關資料；

4.網絡申報：納稅人通過國家稅務總局指定的電子稅務系統進行納稅申報；

5.納稅人可以通過手機APP、自助辦稅終端等方式進行納稅申報。

五、論述題

題目：論述稅務師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：稅務師在稅收籌劃中扮演著至關重要的角色，其作用和重要性主要體現在以下幾個方面：

1.專業知識：稅務師具備豐富的稅收法律法規知識和實踐經驗，能夠為企業提供專業的稅收籌劃建議，確保企業合法合規地享受稅收優惠政策。

2.風險控制：稅務師在稅收籌劃過程中，能夠識別和評估企業可能面臨的稅收風險，幫助企業規避潛在的稅務風險，保障企業的合法權益。

3.節省成本：通過合理的稅收籌劃，稅務師可以幫助企業降低稅負，提高資金使用效率，從而實現成本節約。

4.優化財務結構：稅務師能夠根據企業的經營狀況和財務需求，為企業提供個性化的稅收籌劃方案，優化企業的財務結構，提高企業的盈利能力。

5.提高企業競爭力：合理的稅收籌劃有助于企業降低成本，提高市場競爭力，增強企業的生存和發展能力。

6.促進稅收政策落實：稅務師在稅收籌劃過程中，能夠幫助企業了解和掌握稅收政策，推動稅收政策的落實，促進稅收收入的穩定增長。

7.增強企業合規意識：稅務師通過稅收籌劃，能夠提高企業對稅收法律法規的重視程度，增強企業的合規意識，有助于企業建立良好的稅務信用。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：增值稅納稅義務發生時間以收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據的當天為準，符合選項A的描述。

2.C

解析思路：企業所得稅稅前扣除項目中的職工福利費支出，在不超過工資薪金總額14%的部分內可以扣除，符合選項C的描述。

3.D

解析思路：個人所得稅稅前扣除項目中的贍養老人支出，每月可以扣除2000元，符合選項D的描述。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

4.ABCD

解析思路：增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產，所有選項均正確。

5.ABCD

解析思路：企業所得稅稅前扣除項目包括實際發生的合理的勞動保護支出、業務招待費支出、廣告費和業務宣傳費支出以及職工福利費支出，所有選項均正確。

6.ABCD

解析思路：個人所得稅稅前扣除項目包括子女教育支出、繼續教育支出、住房貸款利息支出和贍養老人支出，所有選項均正確。

三、判斷題（每題2分，共10分）

7.×

解析思路：增值稅一般納稅人可以抵扣進項稅額，而小規模納稅人不得抵扣。

8.√

解