分類歸納2024年稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售無形資產

D.銷售不動產

2.企業發生的下列支出中，可以稅前扣除的是（）。

A.董事長的工資

B.職工福利費

C.職工培訓費

D.職工旅游費

3.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。

A.年應稅銷售額超過500萬元的商業企業

B.年應稅銷售額超過200萬元的工業企業

C.年應稅銷售額超過100萬元的服務業企業

D.年應稅銷售額超過50萬元的商業企業

4.企業發生的下列支出中，不得稅前扣除的是（）。

A.購買固定資產的支出

B.研發費用

C.職工工資

D.購買無形資產的支出

5.下列各項中，不屬于企業所得稅稅前扣除項目的是（）。

A.購買設備的支出

B.職工工資

C.研發費用

D.償還銀行貸款的利息

6.下列各項中，不屬于增值稅小規模納稅人的是（）。

A.年應稅銷售額不超過500萬元的企業

B.年應稅銷售額不超過200萬元的企業

C.年應稅銷售額不超過100萬元的企業

D.年應稅銷售額不超過50萬元的企業

7.企業發生的下列支出中，可以稅前扣除的是（）。

A.董事長的工資

B.職工福利費

C.職工培訓費

D.職工旅游費

8.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。

A.年應稅銷售額超過500萬元的商業企業

B.年應稅銷售額超過200萬元的工業企業

C.年應稅銷售額超過100萬元的服務業企業

D.年應稅銷售額超過50萬元的商業企業

9.企業發生的下列支出中，不得稅前扣除的是（）。

A.購買固定資產的支出

B.研發費用

C.職工工資

D.購買無形資產的支出

10.下列各項中，不屬于企業所得稅稅前扣除項目的是（）。

A.購買設備的支出

B.職工工資

C.研發費用

D.償還銀行貸款的利息

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售無形資產

D.銷售不動產

2.企業發生的下列支出中，可以稅前扣除的有（）。

A.職工培訓費

B.職工福利費

C.職工工資

D.董事長的工資

3.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人的有（）。

A.年應稅銷售額超過500萬元的商業企業

B.年應稅銷售額超過200萬元的工業企業

C.年應稅銷售額超過100萬元的服務業企業

D.年應稅銷售額超過50萬元的商業企業

4.企業發生的下列支出中，不得稅前扣除的有（）。

A.購買固定資產的支出

B.研發費用

C.職工工資

D.購買無形資產的支出

5.下列各項中，屬于企業所得稅稅前扣除項目的有（）。

A.購買設備的支出

B.職工工資

C.研發費用

D.償還銀行貸款的利息

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票。（）

2.企業購買固定資產的支出可以稅前扣除。（）

3.企業發生的職工培訓費可以稅前扣除。（）

4.企業發生的職工福利費可以稅前扣除。（）

5.企業發生的職工工資可以稅前扣除。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。

答案：增值稅一般納稅人和小規模納稅人在稅收政策、申報方式、發票開具等方面存在以下區別：

（1）稅收政策：一般納稅人享受增值稅進項稅額抵扣政策，小規模納稅人則不享受。

（2）申報方式：一般納稅人按月申報，小規模納稅人按季申報。

（3）發票開具：一般納稅人可以開具增值稅專用發票，小規模納稅人開具普通發票。

2.簡述企業所得稅的計稅依據。

答案：企業所得稅的計稅依據為企業的應納稅所得額，計算公式如下：

應納稅所得額=收入總額-減除費用-免稅收入-減計收入

其中，收入總額包括企業的營業收入、投資收益、營業外收入等；減除費用包括成本、費用、稅金等；免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等；減計收入包括符合條件的居民企業之間的投資收益等。

3.簡述增值稅的稅率及其適用范圍。

答案：增值稅的稅率分為三種：6%、9%和13%。

（1）6%的稅率適用于銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產、出租不動產等行為。

（2）9%的稅率適用于銷售農產品、提供交通運輸服務、建筑服務、銷售無形資產等行為。

（3）13%的稅率適用于銷售服務、無形資產等行為。

不同稅率的具體適用范圍，根據相關法律法規和稅收政策進行調整。

五、論述題

題目：論述增值稅在稅收體系中的地位和作用。

答案：增值稅在稅收體系中占據著重要的地位，其作用主要體現在以下幾個方面：

1.增值稅作為我國稅收體系中的主體稅種，對于國家財政收入具有重要意義。增值稅實行多環節征收，從生產、流通到消費，每個環節都征收增值稅，能夠有效增加稅收收入，為國家提供穩定的財政支持。

2.增值稅具有中性稅收的特點，有利于促進資源配置優化。增值稅只對增值額征稅，避免了對同一產品多次征稅，減輕了企業的稅收負擔，有利于企業專注于生產經營，提高經濟效益。

3.增值稅有助于實現稅收公平。由于增值稅實行多環節征收，不同納稅人之間的稅負相對均衡，有利于縮小貧富差距，實現社會公平。

4.增值稅有助于調節經濟。通過調整增值稅稅率，國家可以實現對經濟運行的調控，如提高稅率可以抑制過快增長，降低稅率可以刺激經濟增長。

5.增值稅有利于促進國際貿易發展。增值稅具有國際通行性，有利于促進國際貿易的便利化和自由化，提高我國在國際市場的競爭力。

6.增值稅有助于促進產業結構優化。通過調整增值稅稅率，可以引導企業向高附加值、高技術含量的產業轉型，推動產業結構升級。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產等，銷售無形資產屬于增值稅征收范圍。

2.C

解析思路：職工培訓費是企業發生的合理支出，屬于企業所得稅稅前扣除項目。

3.D

解析思路：增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過500萬元的企業，年應稅銷售額不超過50萬元的企業屬于小規模納稅人。

4.D

解析思路：購買無形資產的支出不屬于增值稅稅前扣除項目，因為無形資產的價值難以確定，不能作為直接扣除的支出。

5.A

解析思路：購買設備的支出可以稅前扣除，因為設備屬于企業的固定資產，是生產經營所必需的。

6.D

解析思路：增值稅小規模納稅人是指年應稅銷售額不超過500萬元的企業，年應稅銷售額超過50萬元的企業不屬于小規模納稅人。

7.C

解析思路：職工培訓費是企業發生的合理支出，屬于企業所得稅稅前扣除項目。

8.C

解析思路：增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過500萬元的企業，年應稅銷售額超過100萬元的服務業企業屬于一般納稅人。

9.D

解析思路：購買無形資產的支出不屬于企業所得稅稅前扣除項目，因為無形資產的價值難以確定，不能作為直接扣除的支出。

10.D

解析思路：償還銀行貸款的利息不屬于企業所得稅稅前扣除項目，因為利息支出是企業正常經營活動中產生的費用。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售無形資產、銷售不動產等，四個選項都屬于增值稅征收范圍。

2.ABC

解析思路：職工培訓費、職工福利費、職工工資都是企業發生的合理支出，可以稅前扣除。

3.ABC

解析思路：年應稅銷售額超過500萬元的商業企業、年應稅銷售額超過200萬元的工業企業、年應稅銷售額超過100萬元的服務業企業都屬于增值稅一般納稅人。

4.ABD

解析思路：購買固定資產的支出、研發費用、購買無形資產的支出都是企業所得稅稅前扣除項目。

5.ABC

解析思路：購買設備的支出、職工工資、研發費用都是企業所得稅稅前扣除項目。

三、判斷題（每題