做賬實操1/11做賬實操-智能電器有限公司全盤賬務處理示例一、采購環節賬務處理?原材料采購?購入智能芯片（含稅價226,000元，增值稅13%）：借：原材料-智能芯片200,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）26,000貸：銀行存款226,000?采購智能控制器外殼（含稅價113,000元，增值稅13%，供應商給予3%折扣）：借：原材料-外殼87,378.69（113,000÷1.13×97%）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11,350.88貸：應付賬款98,729.57?固定資產采購?購置智能生產線設備（含稅價1,130,000元，增值稅13%）：借：固定資產-生產線1,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）130,000貸：銀行存款1,130,000?二、生產環節賬務處理?生產成本歸集?生產領用芯片150,000元、外殼80,000元：借：生產成本-直接材料230,000貸：原材料-智能芯片150,000原材料-外殼80,000?分配生產工人工資：借：生產成本-直接人工120,000貸：應付職工薪酬120,000?制造費用分攤?生產線計提折舊（按10年直線法，殘值率5%）：月折舊額=(1,000,000×95%)÷120=7,916.67元借：制造費用-折舊費7,916.67貸：累計折舊-生產線7,916.67?期末結轉制造費用：借：生產成本-制造費用7,916.67貸：制造費用-折舊費7,916.67?三、研發環節賬務處理?研發支出歸集?支付智能控制系統研發人員工資：借：研發支出-費用化支出-人工80,000貸：銀行存款80,000?消耗研發專用材料：借：研發支出-資本化支出-材料50,000貸：原材料50,000?研發成果結轉?研發完成形成專利技術（累計資本化支出300,000元）：借：無形資產-專利技術300,000貸：研發支出-資本化支出300,000?四、銷售環節賬務處理?收入確認?銷售智能空調（含稅價565,000元，增值稅13%）：借：應收賬款565,000貸：主營業務收入500,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）65,000?成本結轉?按加權平均法結轉銷售成本（生產成本357,916.67元）：借：主營業務成本357,916.67貸：庫存商品357,916.67?五、稅務與特殊業務?增值稅處理?計算附加稅（假設本月增值稅應納稅額30,000元）：借：稅金及附加3,600貸：應交稅費-城建稅2,100應交稅費-教育費附加900應交稅費-地方教育附加600?研發加計扣除?年度匯算時申報費用化研發支出加計100%：稅務處理：調減應納稅所得額80,000元?六、期末結轉?損益結轉?結轉收入：借：主營業務收入500,000貸：本年利潤500,000?結轉成本費用：借：本年利潤441,516.67貸：主營業務成本357,916.67稅金及附加3,600研發支出-費用化支出80,000?關鍵操作規范?成本核算?：采用「品種法」按產品類別（如智能空調、智能冰箱）歸集直接材料、人工及制造費用?固定資產管理?：生產線按10年計提折舊，研發設備單獨建卡管理?研發費用輔助賬?：按《高新技術企業認定指引》分項目記錄研發支出明細?會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調節表?。月末結賬時標注“本月合計”，劃紅線區分會計期間?。五、?其他職責??工資發放?