目錄

內部會計控制制度

（一）貨幣資金內部控制制度

貨幣資金管理制度4-8

現金管理制度9-12

支票及印章的管理制度13-16

（二）實物資產管理制度

財產清查制度17-21

低值易耗品管理制度22-25

材料管理制度26-36

固定資產管理制度37-48

（三）對外投資管理制度49-57

（四）工程項目管理制度58-67

（五）籌資內部控制制度68-73

（六）采購與付款內部控制制度74-79

（七）銷售與收款內部控制制度80-86

（八）成本與費用內部控制制度87-98

（九）對外擔保內部控制制度99-105

內部會計制度

（-）會計核算106-120

（二）會計科目使用說明121-160

1.資產類科目121T39

2.負債類科目140-147

3.權益類科目147T50

4.成本類科目150-151

5.損益類科目151T60

（三）財務分析161-178

（四）會計檔案管理辦法179T84

（五）財務組織與職能185798

（六）會計電算化管理制度199-226

1.會計電算化管理制度199-200

2.會計電算化操作使用管理制度201-202

3.會計電算化硬件設備維護管理制度203-205

4.會計電算化軟件維護管理制度206-209

5.會計電算化帳務管理制度210-211

6.會計電算化報表管理制度212-213

7.會計電算化檔案管理制度214-216

8.會計電算化崗位責任制度217-220

9.會計電算化基礎工作整頓和崗位培訓管理制度221-222

10.計算機機房安全衛生制度223-223

11.預防計算機病毒措施制度224-225

附錄：

1.發票開票流程圖

226

2.發票領用申請表

227

3.發票開票月統計表（表一）

228

4.發票開票月統計表（表二）

229

貨幣資金內部控制制度

目標

本制度用以規范XX集團所屬子公司、分公司及集團的資金管理

適用范圍

XX集團及分公司、所屬投資控股企業

內容

本制度包括兩部分內容：貨幣資金管理及監管制度、集團資金管

理制度。

貨幣資金管理制度

1.崗位分工及授權批準

公司實行貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責

權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。出

納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬

目的登記工作。各核算主體不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

公司辦理貨幣資金業務，應當配備合格的人員，并根據單位具體情

況進行崗位輪換。辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業道德,

忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業務素質和

職業道德水平。

公司對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣

資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經

辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。

審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行

審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批

準意見辦理貨幣資金業務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業

務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。

2.單位應當按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務。

支付申請。單位有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨

幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并

附有效經濟合同或相關證明。

支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審

批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。

支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復

核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續及相關單

證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當等。復

核無誤后，交由出納人員辦理支付手續。

未被批準的付款申請退回原申請人。經過批準的付款申請轉交給出納

執行。

5）辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定

辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記帳。

3.公司對于重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建

立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

4.嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資

金。

5.批準付款及付款方式對于不同種類的付款，規定不同的授權人、權

限和付款方式（例如應付帳款，公司內部往來帳和其他相關帳目），

并在付款授權的基礎上和充分利用信用條款的原則下執行付款程

序。

被批準的付款申請應詳細注明金額，付款時間和付款方式。付款方

式應根據采購訂單或采購合同中的付款條款來確定。主管會計根據

規則審核付款申請及附件，并批準申請。若經審查發現有以下情況

之一的，主管會計將拒絕或推遲付款：未按公司規定執行審批流程;

付款與發票、合同以及付款申請單不符；付款由于現金狀況而推遲;

對于超過部門經理審批權限的付款申請，沒有主管領導的審核簽字;

超預算付款申請沒有申請部門經理、主管領導和財務總監匯簽；主

管會計只有權簽署其審批權限內的付款，超過審批權限的付款申請

應根據付款金額的大小交由財務經理甚至財務總監審核；

監督檢查

單位應當建立對貨幣資金業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構

或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。

集團資金管理制度

集中的集團資金管理模式是XX集團未來發展方向，在目前階段X

X集團資金管理將就帳戶管理做出以下臨時性規定：

集團財務部對所有集團擁有實際控制權的機構的銀行帳戶施行統

一管理。集團將銀行帳戶分為三類：基本帳戶、經常性業務發生帳戶和

非經常性帳戶。具體管理辦法如下：

所有銀行帳戶的開立必須由擬開立單位向集團財務部提出書面申請

（指明用途），經集團審批后再行開立。

所有銀行帳戶的變更或關閉必須在集團財務部備案。

對于基本帳戶的使用，各級單位應嚴格按照國家的規定執行。

對于經常性業務發生帳戶，如果集團根據業務需要而采取相應管理

措施，各級單位必須予以配合。

對于非經常性帳戶，在相應業務結束后，應及時清戶和關閉

現金管理制度

公司建立現金庫存限額的管理制度，超過庫存限額的現金應及時存

入銀行。

公司必須根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本單位的實際情

況，確定本單位現金的開支范圍。不屬于現金開支范圍的業務應當通過

銀行辦理轉帳結算。

1.現金使用的范圍嚴格按照國務院頒發的《現金管理暫行條理》的規

定執行。公司可在下列范圍內使用現金：

(1)員工工資，津貼；

(2)個人勞務報酬；

(3)根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種

獎金；

(4)各種勞保、福利費用以及國家規定對個人的其他支出；

(5)出差人員必須隨身攜帶的差旅費及應報銷的出差補助費用；

(6)結算起點100元以下的零星開支；

(7)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

2.除以上規定外，財務人員支付個人款項，超過使用現金限額的部

分，應當以支票支付；確需全額支付現金的，經會計審核，主管領導批

準后支付現金。

公司現金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的

支出。單位借出款項必須執行嚴格的授權批準程序，嚴禁擅自

挪用、借出貨幣資金。

出納員向銀行提取現金，應當填寫《現金提取單》，并寫明用途

和金額，由財務主管批準后提取。

公司取得的貨幣資金必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得

賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

公司應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強銀行

賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。

公司應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發現問

題，及時處理。公司應當加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及

保管等環節的管理與控制。

公司應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發沒有資金保證的票據

或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發、取得和轉讓沒有真實

交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕

付款，任意占用他人資金；不準違反規定開立和使用銀行賬戶。

公司應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制

銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節

相符。如調節不符，應查明原因，及時處理。

公司應當定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實

際庫存相符。發現不符，及時查明原因，作出處理。

公司職員因工作需要借用現金，需填寫《借款單》，注明借用現

金的用途，經部門經理批準后，送財務，經財務部主管審批后

方可支取。各業務人員應及時清理借款，公司應視業務需要制

定還款期限及措施。

辦理現金報銷業務，經辦人要詳細記錄每筆業務開支的實際情

況，填寫《支出憑單》，注明用途及金額。出納員要嚴格審核

應報銷的原始憑證，根據成本管理、費用管理有關審批權限進

行審核無誤后，辦理報銷手續。

支付個人的臨時工工資、顧問費等，出納員根據有關規定和

公司領導的批示，以及經過審核的《支出憑單》，并由經辦人、

收款人簽章后，支付現金，同時辦理代扣個人收入所得稅手續。

出納員辦理完畢現金收付款業務后，應及時在單據上加蓋“現

金收訖”、“現金付訖”戳記及出納員簽章，并將自制原始憑

證加蓋“附件”章。

出納員要每天清點庫存現金，登記現金日記帳，做到日清月

結，帳帳相符，帳實相符。

庫存備用金必須存入保險柜，出納員必須妥善保管保險柜。

凡當天收到的現金款項，應及時送交開戶銀行，不得用于其他

款項支出。

財務負責人應高度重視現金管理，對現金收支進行嚴格審核,

不定期進行實地盤點，對現金管理出現的情況和問題，提出改

進意見，報主管領導批準后實施。

支票及有關印章的管理制度

單位應當加強與貨幣資金相關的票據的管理，明確各種票據的購買、

保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記簿

進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。

單位應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個

人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全

部印章。按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行

簽字或蓋章手續。

支票按照使用范圍分為人民幣現金支票和人民幣轉帳支票。

支票的管理制度：

1.現金支票

(1)支票由出納員或總經理指定專人保管。支票使用時需有“借

款單”(如已有發票則直接填寫“支出憑單”)，經總經理

批準簽字，然后將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫日

期、用途、登記號碼，領用人在支票領用簿上簽字備查。

(2)支票付款后憑支票存根，發票由經手人簽字、會計核對(購

置物品由保管員簽字)、總經理審批。填寫金額要無誤，完

成后交出納人員。出納員統一編制憑證號，按規定登記日記

帳，原支票領用人在“支票領用單”及登記簿上注銷。

(3)支票是銀行的存款人簽發給收款人辦理結算或委托開戶銀

行將款項支付給收款人的票據。采用支票結算方式，對于收

到的支票，應在收到當日填制進賬單連同支票送存銀行，根

據銀行蓋章退回的進賬單第一聯和有關原始憑證編制收款

憑證。

(4)現金支票一律由出納員一人保管，不得轉交他人。

(5)現金支票大小寫金額必須填寫齊全，不得涂改，如發生書寫

錯誤，應及時加蓋“作廢”戳記，另行簽發正確支票。

(6)現金支票一律為記名式，不可用于轉賬使用。

(7)收到客戶交來的空額(空白)支票，收票人首先檢查支票上

有無交換號碼和簽發單位的印鑒，當面填齊結算金額及用

途，留下客戶單位電話及經辦人姓名和身份證號碼。對預留

密碼的支票，應由客戶將密碼填寫清楚。

(8)顧客開好的支票，要審查支票的內容，自簽發之日起有效期

十天(到期日為節假日順延)，業務項目與支票用途應一致,

大小寫金額應一致，數字無涂改，支票與發票相符，上述內

容若有不符或支票殘破，不能收取。

(9)轉帳支票起點為100元，低于結算起點的業務或交易用現金

結算。

(10)準確無誤地填寫和保管收取的支票，不得遺失和毀損。

(11)業務人員、技術人員收取的支票應及時送交財務部，出納員

根據規定將支票存入銀行。

2.轉帳支票

領用轉帳支票應填寫“借款單”，明確注明用途、金額，依照有

關審批權限履行審批手續。

凡簽出的支票，一律填寫收款單位名稱、時間、用途、金額(或

限額)，不準簽發空白支票或空額支票，對預留密碼的支票,

出票同時填寫密碼。

需要報賬的支票，由經辦人填寫“支出憑單”，審批后方可辦

理報賬手續。已經結賬的支票，應將支票根連同有關原始憑

證附在一起制證記賬。支票簽出后業務人員在規定時間內辦

理報賬手續，簽出未使用的支票在10日內交回財務部。

如簽發支票有誤被退回的，應與其支票根一同加蓋“作廢”戳

記，與正確支票附在一起入賬，以備待查。

空白支票與銀行預留印鑒分別保管，分人保管，不得事先將空

白支票加蓋銀行預留印鑒和填寫支票預留密碼。

空白支票一律存入保險柜，出納人員必須妥善保管保險柜鑰匙。

公司之間的資金拆借業務，履行轉款手續應附借款協議。

財產清查制度

（一）目的

為保證會計核算的真實性,保護財產物資的安全完整,最大限度

利用公司資源,維護財經紀律,貫徹執行企業財務制度及會計準則，促使

公司對外經濟往來正常進行,特制定財產清查制度,請XX集團所屬子/

分公司遵照執行。

（二）范圍

本制度主要規范資產的財產清查制度和固定資產管理辦法。

（三）財產清查制度

1.財產清查是根據賬簿記錄,通過對公司的各項實物、現金的實地盤點,

對銀行存款、往來款項的核對，確定各種財產、貨幣資金、往來款項的

實有數，并查明賬存數與實物數是否相符。財產清查一般包括：

每年對財產物資進行的全面清查；

對銀行存款、未達賬項,每月同銀行的核對；

各種債權、債務，每年年末進行定期核對；

實物、現金保管人員辦理移交時，進行的清查；

財產物資發生非常損失時,進行的清查;

上級主管部門、審計機關、司法部門、注冊會計師根據國家有關規

定,對公司進行的財產清查。

財產清查開始前,要建立財產清查領導小組,制定清查工作計劃，

明確清查范圍，規定清查工作時間，確定具體工作人員的分工和職責,組

織有關人員學習和掌握財產清查的政策、制度、內容和方法等

2.財產清查的內容和要求

貨幣資金的清查

庫存現金的清查。通過實地盤點的方法，確定庫存現金的實存數，再

與現金日記賬的賬面余額進行核對，以查明余缺情況。除查明帳實是否

相符外,還要查明有無違反現金管理制度規定,盤點結束后,應根據盤點

結果,及時填制〃庫存現金盤點報告表〃,并由檢查人員和出納人員簽名

或蓋章。對長款、短款情況，要進行分析，明確經濟責任。

銀行存款的清查采用核對法,即將開戶銀行對賬單與本單位的銀行

存款日記賬逐筆進行核對，以查明帳實是否相符,在清查過程中，查找雙

方未達賬項的余額,并據以編制〃銀行存款余額調節表〃,清除未達款項

影響，以便檢查雙方有無差錯,并確定銀行存款實存數。

其他貨幣資金的清查,與銀行存款的清查相同。

(2)存貨的清查

存貨的清查是指對庫存材料、在產品、產成品、低值易耗品、

包裝物等的清查,清查方法主要采用實地盤點方法,首先將材料物資賬

簿上的數量、金額填在“存貨清查表''上,然后根據賬存數對材料物資進

行實地盤點，帳實差額作為盤盈、盤虧，對盤盈、盤虧金額要分析產生的

原因，做出單獨說明。

(3)固定資產的清查

固定資產的清查,采用實地盤點的方法，將固定資產明細賬的

記錄情況與固定資產實物一一核對,包括明細賬上所列固定資產的類

別、名稱、編號等，在清查中發現固定資產盤盈或毀損，還要查明該項固

定資產的原值、己提折舊額等;如發現固定資產盤盈，要對其估價，以確

定盤盈固定資產的重置價值、估計折舊等，據以編制固定資產盤虧、盤

盈報告單。

(4)應收、應付款項的清查

應收、應付款項的清查，包括應收賬款、其他應收款、應付賬

款和其他應付款的清查,清查一般采用同對方核對賬目的方法。

清查時,首先將各項應收、應付的往來款項正確完整地登記入

賬，由財務部向往來單位發函證,如對方單位核對無誤，應在函證上蓋

章后退發出單位；如對方發現數字不符,應在函證證明不符原因處簽章

并注明金額后退回發出單位，或者另抄對賬單退回，作為進一步核對的

依據發出單位收到對方的回單后，對錯誤的賬目應及時查明原因，并按

規定方法加以更正，最后根據清查結果編制“往來款項清查報告表”。

3.財產清查的方法

在財產清查過程中，主要清查方法有以下幾種：

實地盤點法，

抽樣盤存法

核對帳目法,就是對債權、債務通過信函詢證或派人調查進行核對的

方法。

質量檢查,就是根據各種財產的技術、范圍對財產物資進行檢查的方

法。

4.財產清查結果的處理

（1）認真分析財產清查發生問題的原因，并確定處理辦法

財產清查出現帳實不符的主要原因有：

1）財產物資在保管過程中發生的自然損益；

2）量、計算、檢驗不準而發生的差錯；

3）計算登記賬簿時的錯誤;

4）由于管理不善或工作人員失職而造成財產物資的損壞、變質或短缺.

以及貨幣資金往來款項的差錯；

5）盜竊、營私舞弊造成的損失；

6）自然災害造成的非常損失；

7）未達賬項引起的賬賬、賬實不符；

8）雖然賬實相符，由于質量等問題引起的不能按正常財產物資使用的

毀損。對于定額內的損耗,多屬自然原因，非人為因素，一般可根據

制度規定進行處理。對于超定額損耗,應詳細分析產生原因并行處

理。由于工作失職，個人造成的損失，應區分不同情況，嚴肅處理、

如果屬于玩忽職守或貪污盜竊的則應由過失人賠償,直至追究法律

責任。

（2）要積極處理多余物資和清理長期不清的債權

在財產清查過程中所發現的超儲積壓物資、呆滯和不需用物資，

應積極組織調劑或改裝，做到物盡其用，并積極向外推銷或報請有關部

門組織調撥。對于長期不清的結算賬款,應指定專人,主動與對方單位研

究解決。

根據領導批準調整帳簿記錄，做到帳實相符。

要建立和健全財產物資管理制度。

低值易耗品管理制度

為嚴格執行鐵道部關于加強在用低值易耗品管理和核算的規定，達

到節約經費，物盡其用的目的，根據《事業單位財務規則》和《鐵路事

業單位在用低值易耗品管理和核算的補充規定》，制定本辦法。

（-）低值易耗品定義、界定

低值易耗品是指在一定價格范圍內，一次使用不改變其形態、

性能，可重復使用或出現正常損耗且不符合固定資產標準物品。

（二）分類

低值易耗品按其用途分為辦公用品、家具用品、勞保用品及其

他四類。

（三）低值易耗品的購買、請領

1.低值易耗品的購買歸口采購部門。采購部門按照審批后的

年度預算，根據實際需求，分批分期購置。

2.采購的低值易耗品，應了解行情、價格、由請領人填寫《請

領單》，部門負責人簽字后經綜合部審批，到財務部辦理

借款手續，由部門組織購買。

3.嚴格按《請領單》規格、價格購買，開據正式發票。

（四）低值易耗品的點驗、登記和報銷

低值易耗品購回后，應明確保管人，個人使用物品，使用人

即為保管人，部門使用物品，由部門指定管理人員，報綜合部備

案。

采購的低值易耗品，請領人持《請領單》、購物發票及所購物品交

綜合部驗收，票物相符，辦理領用手續，填制《低值易耗品增置報告單》

一式三份，綜合部、財務部、領用部門各一份，作為記賬保管依據。

請領部門憑購物發票、《低值易耗品增置報告單》到財務部辦理報

銷入賬手續，費用在請領部門相關費用中列支。

綜合部按照《低值易耗品增置報告單》分類登記低值易耗品臺賬。

低值易耗品的管理、報廢和變更。

低值易耗品管理歸口采購部門，負責低值易耗品的購買、驗收、進

出庫、保管、領用。辦理在用低值易耗品的請領、發放、報廢和臺賬登

記，確保賬物相符。

在用低值易耗品采取按實際價格一次全額列銷。

采購的低值易耗品，在采購部門辦理領用低值易耗品手續，未領用

的低值易耗品視同材料辦理入庫手續。

設置“低值易耗品”科目進行價值核算。

（五）在用低值易耗品的報廢由綜合部集中辦理。報廢時，由使

用部門填制《低值易耗品報廢申請單》一式三份，經綜合

部負責人批準后，綜合部、財務部、使用部門據此銷賬。

（六）定期進行清查盤點。發現盤盈、短缺等應由綜合部填制《物

資清點記錄》并查找原因，提出處理意見，報中心業務主

管領導審批。因個人使用與保管不當造成損壞的，需照價

賠償。財務部和綜合部根據審批處理意見進行賬務核算。

低值易耗品請領單

單位：日期:

□々

口口壬規格調查單價預算總價

用途

請領人:負責人：米購審批:

低值易耗品增置報告單

年月日增

票

發

發票

期

日

數

銷售單位號

.

低值易耗品購入價目錄價

目錄編號低值易耗品名稱規格單位數量

類另IJ

單價金額單價金額

增置單位：管理單位：綜合部

主管:經辦人:庫管員：主管部門:財務部門:主管:

材料管理制度

為強化集團公司及子/分公司內部財務管理的需要，對材料加強管理，

達到節約經費，使有限的資金能夠發揮出更大的效能，特制定本辦法。

材料管理人員設置：

1.由采購部門負責材料的采購、驗收、進出庫保管、直采審

批工作；

2.材料管理堅持職務分離原則。設置采購、庫存保管人員和

驗收記賬人員；

3.財務部設置材料核算崗，負責材料價格審核及進行材料金

額核算。

庫存材料計價方法：

1.入庫材料價值的確定：

(1)外購材料價值的組成：

買價，即供貨發票所列價格；

運輸費、裝卸費、保險費;

運輸途中的合理損耗；

入庫前的加工、整理及挑選費用。

（2）自制材料價值按實際制造發生的各項費用確定。

（3）委托加工材料價值的組成：

1）發出材料實際成本；

2）支付的加工費用；

3）運輸費、裝卸費、保險費。

2.盤盈的材料價值的確定：

（1）有同類材料的，按同類材料實際購置價值確定；

（2）沒有同類材料的,按當前市場價確定；

（3）即沒有同類庫存材料，也沒有市場價的，可按評估價入賬。

3.投資者投入的材料，按照評估確認或者合同、協議約定的價值

確定

4.接受捐贈的材料：

（1）有發票賬單的，按其所列金額加上發生的運輸費、裝卸費、保

險費及交納的稅金確定；

（2）沒有發票賬單的，按同類材料的當前市場價確定。

5.材料出庫成本的確定:

材料出庫成本可采用先進先出法、后進先出法、加權平均法、標

準價格法等方法確定。材料計價方法一經確定，在一個會計年度內不得改

變。

（四）材料動態管理與核算規定：

1.預算編制與審批：

（1）各部門年度材料使用應編制預算。

（2）財務部進行價格審核、綜合平衡后提出建議預算指標報公司

領導審批。

材料采購：

材料采購由采購部門按照執行預算，根據實際需求，分批分期辦理

請款，執行采購；

保證賬實相符，及時清算材料價款，月內采購業務，原則上月內結清

賬務；

嚴格控制材料采購預付款的支出，最大限度規避風險。必須發生的

預付款，需經主管領導審查、批準；

加強材料采購成本的控制，確保材料品種、規格和質量。大宗采購

物資，必須簽訂購貨合同或協議。

采購部門對業務部門所需的專用特殊材料?，應了解行情、價格，由

使用部門填寫“特殊專用材料購買請領單”（格式如附表2）,部門負

責人簽批后，由采購部門協助專業技術人員辦理請款、采購、入庫等手

續；

3.材料入庫：

驗收記賬員依據結算發票或購貨清單核點入庫材料的數量、品種與

價格，正確無誤后填制“采購入庫單”；

采購及庫管員依據“采購入庫單”點驗入庫，加蓋“材料收訖”章,

并持“采購入庫單”、結算發票或購貨清單到財務部報賬；

入庫單需經庫管員（收料人）、核驗員、財務審核員簽章；

保管人員對材料物資的安全與完整負責，妥善保管，注意防潮、放

火、防磁。材料管理人員以外的任何人員不得擅自行動用各種材料。

4.材料請領出庫

各部門根據公務、業務開展的實際需求，請領材料；驗記賬員按照

請領人需求，填制”材料出庫單”；

庫管員依據經請領人所在部門負責人簽批后的請領單，辦理材料出

庫，并在“材料出庫單”上加蓋“材料發訖”戳記;

驗記賬員根據加蓋“材料發訖”后的“材料出庫單”登記庫存材料

明細賬。

“材料出庫單”需經庫管員、核驗員、財務審核員簽章。

5.材料核算

（1）財務部門對采購人員送交的供貨方發票、購物清單、材料入

庫單等原始憑證，經審核無誤后，及時記賬。

（2）財務部門對必須發生的材料采購預付款，要根據審批后的定

貨合同、簽定的協議，辦理支付業務。

（3）材料的發出成本，財務部門依據“材料出庫單”按成本項目

分配材料費用。

（五）材料盤點與清查

1.材料保管人員、記賬人員、財務部按照《財產清查制度》定

期不定期對中心的各種材料進行盤點與清查,月度終了進行

材料盤存實物與材料明細賬的核對，保證賬實相符，季、年

末材料保管部門、財務部共同組織清查盤點，保證賬賬、賬

實相符；

2.清查盤點情況必須進行記錄，填制“物資清點記錄清單”（格

式如附表5）,庫管員、核驗員及參加盤點人員在“物資清

點記錄清單”簽名或蓋章；

3.對盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應當查明原因，材料

保管部門書面報告公司領導審批后處理。

（六）材料管理流程

附表1:

年度材料采購計劃表

編制單位名稱:

序號材料名稱用料部門上年用料本年預計用料本年預計訂單備注

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

審核用料部門簽章財務部門材料管理部門

總經理：用料部門經理：財務主管：經理：

主管副總裁：庫房管理員：

編制人:編制日期：年月日

附表2：

特殊

專用材料購買請領單

單位：日

期：

々

口O口壬規格調查單價預算總價

用途

請領人：負責人：材料保管部門審批：

附表3：

采購入庫單

入庫單號：入庫日期：部門：

入庫類別供貨單位：倉庫：

發票號：備注：收料人:

存貨編碼存貨名稱規格型號計量單位數量單價金額

合計：

制單人:審核人:記賬人:

負責人:

附表4

材料出庫單

出庫單號:倉庫;發料人:

領料人:

備注:部門:出庫日期

材料編碼材料名稱規格型號數量計量單位

合計：

制單人:審核人:記賬人:負責人:

附表5

物資清點記錄清單

保管單位年月日單位：元

序號物資名稱規格單位數量單價總價盈虧原因處理意見

備注：

負責人:盤點人:監盤人:復核:保管員:

固定資產管理制度

（一）總則

為了加強XX集團固定資產的管理，保證固定資產的安全完整，

充分發揮固定資產效能，根據國家規定，結合本公司實際情況,

特制定本辦法。

固定資產是公司從事經營業務和完成各項工作的主要勞動資

料，凡是單位價值在2000元以上，使用年限在一年以上的房屋

建筑物、運輸工具、通訊設備、以及其他與公司生產經營有關

的設備等，均作固定資產處理。不同時具備以上兩個條件的，

列為低值易耗品。臨時簡易工棚、辦公房以及各類屬于周轉性

的生產工具及設施，不論價值大小及使用期限，都不列為固定

資產。

（二）固定資產的計價

1.公司的固定資產原值，應按其不同來源渠道分別確定。

（1）購入新的固定資產，按照實際支付的買價、運雜費、包裝費、

保險費和安裝成本等作為原價，從國外進口設備的原價還包

括按規定支付的關稅和附加稅。

(2)購入舊的固定資產，按照售出單位的帳面原值，扣除原安裝

成本，加運雜費、包裝費和安裝成本等作為原價。

(3)自行建造的固定資產，按照建造過程中實際發生的全部支出

為原價。

(4)投資者投入的固定資產，按照評估確認或合同、協議約定的

價值記帳。

(5)融資租入的固定資產，按照租賃協議確定的價款加運輸費、

途中保險費、安裝調試費等記帳。

(6)接受捐贈的固定資產，按照發票帳單金額加上運輸費、安裝

調試費記帳，無發票帳單的，按照同類物品的市價記帳。

(7)在原有固定資產基礎上改擴建的固定資產，按照原有固定資

產的原價，加上改擴建支出，減去改擴建過程中發生的固定

資產變價收入后的余額記帳。

(8)盤盈的固定資產，按照同類固定資產的重置完全價值計價。

(9)因購建固定資產而發生的借款利息和匯兌損益，在資產尚未

交付使用或雖已交付使用但未辦理竣工決算之前的，記入固

定資產價值。

2.公司的固定資產應按原值入帳，入帳后固定資產價值不能隨意

變動，凡屬下列情況者方可進行帳務調整：

（1）增加補充設備或改良工程；

（2）將固定資產一部分拆除；

（3）根據實際價值調整原來的暫估價值；

（4）發現原有固定資產價值有錯誤；

（5）根據國家規定對固定資產重新估價。

（三）固定資產的折舊

公司的各項固定資產折舊采用平均年限法按月提取，計入成本、

費用。

（1）下列固定資產不計提折舊：

房屋建筑物以外的未使用、不需用固定資產；

以經營租賃方式租入的固定資產；

已提足折舊繼續使用的固定資產；

未提足折舊提前報廢的固定資產；

在建工程項目交付使用以前的固定資產；

破產、關停企業的固定資產;

已經估價單獨入帳的土地等國家規定不提折舊的其他固定

資產。

（2）下列固定資產要計提折舊：

房屋建筑物（30年）；

在用的機械設備（5年）、儀器儀表（8年）、運輸工具（8年）；

（3）折舊率和折舊額的計算

年折舊率=（1-預計凈殘值率）+折舊年限

月折舊率=年折舊率+12

月折舊額=固定資產原值X月折舊率

折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更，需要變更的,

應在變更年度以前，由財務部提出申請，報經集團董事會及

相關政府部門核準，并在財務報表中予以揭示。

正常營業期間，當月開始使用的固定資產，當月不計提折

舊，從下月起開始計提折舊。當月減少或停用的固定資產，

當月照提折舊，從下月起不計提折舊。提前報廢的固定資產,

按照其凈損失計入營業外支出，不再補提折舊。

（四）固定資產的購置和處置。

固定資產的購置要納入公司年度預算管理，嚴格執行審批手

續。

（1）購置固定資產，必須填寫“固定資產增加單”。

（2）各部門購置固定資產時，經財務部審核，報相關部門審批。

（3）屬于控購商品范圍的要事前辦妥控購商品批準手續。

新增固定資產購置完畢（新建、改擴建工程項目辦理竣工決

算手續后），由經辦人填寫“固定資產驗收交接單”一式三

聯，第一聯由資產管理部門留存，第二聯送財務部門記帳（附

購置、新建固定資產申請單），第三聯由使用部門留存。固

定資產由資產管理部門按公司制定的分類標準編號、粘貼標

簽后，由使用部門領取使用。

土地、房屋及建筑物等不動產取得所有權后，由資產管理

部門統一辦理產權登記后，轉記入“房屋、土地登記卡”，

變更時亦同。

固定資產應按規定辦理保險。

固定資產報廢要符合下列情況：主要結構和部件損壞嚴重，

無修復價值；設備陳I日、技術性能很低無改造價值；因事故

和意外災害造成嚴重破壞，無修復價值；因新建、改擴建需

拆除；上級主管部門有文件規定，強行報廢。

固定資產報廢，應由使用部門提出建議，由資產管理部門進

行技術鑒定，填制“固定資產報廢、出售申請表”（見附表

6）o經相關部門批準后即可報廢。在辦妥批準手續后，由

財務部門將有關固定資產轉入固定資產清理，此后方可開始

固定資產的拆除清理。

固定資產有償轉讓、報廢、毀損、盤虧時，不論單位

價值多少，都要填寫“固定資產報廢、出售申請表”，按照

審批權限由相關部門審批。

固定資產轉讓、報廢、毀損、盤虧情況應在當年會計報表的

財務狀況說明書中加以說明。

固定資產有償轉讓或清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值

的差額，作為營業外收入或者營業外支出。固定資產變價凈

收入是指轉讓或變賣固定資產所取得的價款扣除清理費用

后的凈額。固定資產凈值是指固定資產原值減累計折舊后的

凈額。

（五）固定資產的移轉、毀損和閑置

1.資產內部移轉處理

固定資產在公司內相互撥轉時應由移出部門填寫“固定資

產內部移轉單”，一式四聯，固定資產管理部門會簽后，送移入

部門簽認，第一聯送固定資產管理部門，第二聯送財務部門，第

三聯送移入部門，第四聯移出部門留存。

2.資產送修處理

為了保證固定資產處于良好的狀態，充分發揮其效能，各

部門應做好固定資產的修理、維護工作，一般不計提大修理基金。

固定資產因故須送廠商修復時，由固定資產管理部門和廠商進行

交接和修復后的驗收手續。支付修理費用時，財務部根據固定資

產管理部門提供的驗收手續核查，發生的經常性修理作為收益性

支出處理，直接計入當月費用；如果修理費用數額較大或發生不

夠均衡，應當采用預提或待攤的辦法，以便均衡各期的成本費用。

固定資產的改良是指支出較大而且改進固定資產的質量和

功能，如將房屋的原有通風設備改成中央空調等。公司對自有固

定資產所發生的改良支出，應當作為資本性支出，增加固定資產

的原值，需填寫“購置固定資產申請單”和“固定資產驗收交接

單”。

3.出租和外借處理

固定資產出租或外借，管理部門應先會簽財務部門后,

呈執行副總裁核準后才能辦理，并應制定契約，副本送財務部門

以備核對，契約內容應包括修繕保養、稅金、租金、運雜費、歸

還期限、保持原狀、附屬設備明細等，其出入原存放地點，應填

寫“固定資產驗收交接單”。

4.毀損處理

固定資產因毀損而報廢者，應由使用部門填制“固定資產

毀損單”一式四聯，注明毀損原因，送固定資產管理部門及財務

部門簽注處理意見后呈報總經理，經核準后，第一聯送固定資產

管理部門，第二聯連同有關資料送財務部門據以向主管機關辦理

報備、抵押權變更及解除保險等手續。第三聯自存。該毀損資產

因體積巨大必須就地處理或拆除時一，則第四聯送委托部門憑以辦

理，拆移前使用部門應妥善保管。

5.閑置固定資產處理

固定資產的管理部門至少每三個月應將經營上認為無利用

價值的閑置固定資產予以整理，擬定處理意見，準備售讓者，需

按下列規定辦理:

固定資產管理部門應填寫“固定資產報廢、出售申請表”按

固定資產報廢審批流程辦理。

發貨時、由固定資產管理部門經辦人填寫“固定資產驗收交

接單”，第一聯由固定資產管理部門留存，第二聯財務部門

以憑核對，第三聯使用部門留存。第四聯由承購商驗收后退

回經辦人，第五聯承購商留存。

固定資產管理部門根據承購商驗收后退回的“固定資產驗收

交接單”第四聯，應立即填制“固定資產毀損單”一式三聯,

第一聯由管理部門留存，第二聯送財務部門記帳，第三聯送

使用部門留存。財務部收到固定資產轉讓收入后，根據發票

存根、“固定資產報廢、出售申請表”、“固定資產驗收

交接單”第二聯和“固定資產毀損單”第二聯記帳。

6.抵押資產的毀損、出租、外借處理

經提供抵押借款的固定資產如有發生毀損、出租或外借時，財務

部應事先備函，寫明抵押編號及資產名稱、數量，向固定資產管理部

門報備，由財務部向貸款及抵押權登記機構辦理標的物增減變更手

續。

（六）固定資產的盤點

年度終了前公司必須進行一次全面的盤點清查。固定資產盤點工作應

由公司主管領導負責，組織固定資產管理部門，使用部門和財務部門，

依靠員工全面清點實物，以實物與帳、卡相對照，查清固定資產的數量、

質量和技術狀況，填制固定資產盤存表。

在清查過程中，對固定資產盤盈、盤虧，要查明原因，分清責任，提

出處理意見，并向相關部門報批。固定資產的非正常廢棄、毀損、丟失

以及非正常事故的過失者，應按情節輕重，追究責任，予以處罰。

對盤點結果，財務部門要及時進行帳務處理，調整帳面結存數。盤盈

的固定資產，按照原價減估計折舊的差額計入營業外收入。盤虧及毀損

的固定資產，按照固定資產凈值扣除收到的殘料變價凈收入、過失人及

保險公司賠款后的差額計入營業外支出。籌建期間發生的與工程不直接

有關的固定資產盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固

定資產清理凈損益，計入開辦費。

（七）固定資產日常管理

1.負責公司的固定資產管理工作，掌管固定資產帳冊和卡片，對

固定資產的動態和資金渠道進行財務監督，會同有關部門共同

確保固定資產帳、卡、物相符。

2.根據有關部門提供的年度固定資產變動和修理計劃資料，核編

財務收支計劃中有關固定資產的各項計劃。

3.參加固定資產的驗收、移交、盤點、清查等工作，并提出建議

和處理意見。

4.負責按月計提固定資產折舊，辦理固定資產增減變動的會計記

錄。

對外投資管理制度

（一）目的

為保證會計核算的真實性,保護對外投資的安全完整,最大限

度利用公司資源,維護財經紀律,貫徹執行企業財務制度及會計準則，促

使公司加強投資管理和科學投資決策,特制定投資管理制度,請XX集

團所屬子/分公司遵照執行。

（二）內容：

投資的內部管理制度主要包括下列幾個方面：

1.合理的職責分工

對于合法的投資業務，應在業務的授權、業務的執行、業務的會計

記錄以及投資資產的保管等方面都有明確的分工，不得由一人同時負責

上述任何兩項工作。投資業務在公司高層管理機構核準后，可由高層負

責人員授權簽字批準由財務經理辦理具體的股票或債券等的買賣業務，

由會計部門負責進行會計記錄和財務處理，并由專人保管股票或債券。

職責分工應達到：

投資計劃的編制人不能同時掌握該計劃的審批權。

負責證券購入與出售業務的職員不能屆時擔任會計的記錄工作。

證券的保管人必須同負責投資交易賬務處理的職員在職責上分離。

參與投資交易活動的職員不能同時負責有價證券的盤點工作。

2.財務分析制度

公司設立有效的財務分析制度，幫助減少投資風險和選擇最佳的投

資對象和時機。財務分析工作應由熟悉整個公司生產經營活動過程和情

況和公司未來發展規劃，同時具備投資分析技能的人員擔任。公司也可

以根據實際情況，聘請證券分析專家、市場分析專家或其他投資咨詢公

司來進行。財務分析制度應當規定：

(1)分析正常生產經營和計劃中擴大生產經營情況下所需的營運資本

額，檢查公司的資金存量。

(2)根據生產經營計劃，編制和調整資本預算。

(3)了解分析本行業或其他行業中贏利較高公司的經營政策和財務狀

況。

(4)及時跟蹤了解證券市場的相關政策和上市公司的資料。

(5)編制財務分析報告，定期向公司最高管理者或董事會送交。

3.投資審批制度

公司對外投資以前，應編制詳細的投資計劃。投資計劃的編制應以

財務分析的結果為依據，詳細說明準備投資的對象及其投資理由；投資

的性質和目的；影響投資收益的潛在因素分析；投資回收期分析等。

目前規定：集團公司各分、子公司沒有對外投資權。條件成熟后，

方可進行適當的投資活動。

投資計劃在正式執行前必須進行嚴格的審批。公司應根據投資的性

質和金額建立授權審批制度。如果投資行為屬于少量的閑置資金進行臨

時性的短期投資，投資計劃可由董事會授權的一位高級職員（一般是財

務經理）來負責審批；如果投資金額較大或屬長期投資性質，審批一般

由公司董事會進行。

審批級別審批投資金額限額

董事會30萬元以上（含30萬元）

董事長30萬元以下（不含30萬元）

總經理

對本單位的投資行為必須嚴格遵守國家法律和法規，不得以國家專

項儲備物資和國家規定不得用于對外投資的財產向其他單位投資。

審批的內容主要包括：投資的理由是否恰當；投資行為與公司的戰

略目標是否一致；投資收益的估算是否合理無誤；影響投資的其他因素

是否充分考慮。

所有投資決策都應當經審批確認后，方可正式執行。投資決策的有

關書面文件應進行連續編號歸檔，以便于日后查詢。

4.投資資產取得的控制制度

投資計劃必須以經過董事會審批的文件作為執行指令。公司應委托

證券經紀人從事證券投資行為。選擇證券經紀人一般應考慮以下因素：

以往與公司合作的記錄；擔任證券經紀人的資格；從事證券交易的經歷

等。公司應與證券經紀人簽訂明確的委托合同，明確雙方的權利與義務。

經紀人為委托人購置證券，必須取得投資公司有效的投資指令。該

指令通常應明確規定購置證券的最高價格、最低投資報酬率和指令的有

效期限。經紀人不得從事任何超出授權范圍的投資行為。經紀人應填寫

成交通知書，內容應包括：投資指令號、最高價格和最低投資報酬率、

證券名稱、數量、面值和實際成交價格等。成交通知書應由財務經理或

其授權的其他職員進行審核，以證實購入證券的數量和價格及投資報酬

率是否符合投資指令。

如果一項投資指令，經紀人需要分期執行或需要購置不同的證券，

需要經紀人對指令已執行的結果分期填制成交通知書。

5.健全的財產保管制度

公司對投資資產（指股票和債券資產）一般有兩種保管方式：一種

是由獨立的專門機構保管，如在公司擁有較大的投資資產的情況下，委

托銀行、證券公司、信托投資公司等機構進行保管。這些機構擁有專門

的保存和防護措施，可以防止各種證券及單據的失竊或毀損，并且由于

他與投資業務的會計記錄完全分離，可以大大降低舞弊的可能性。另一

種方式是由公司自行保管，在這種方式下，必須建立嚴格的聯合控制制

度，即至少要由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸證券。對于

任何證券的存入或取出，都要將債券名稱、數量、價值及存取的日期、

數量等詳細記錄于證券登記簿內，并由所有在場的經手人員簽名。財務

經理或其他被授權人應當定期檢查銀行等機構送來的證券存放情況記

錄，并將這些記錄同財務經理簽署的證明文件存根和公司有關證券帳戶

的余額相核對。

6.投資資產處置的控制制度

投資資產處置的控制程序基本上與取得的控制程序相同，即任何有

價證券的出售必須有經財務經理或董事會的批準；代公司進行證券出售

活動的經紀人應受到嚴格的審定；經紀人同投資者之間的各種通訊文件

應予記錄保存，反映經紀人處置證券結果的清單應根據處理指令受到檢

查。如果投資資產的處置為不同證券之間的轉移，則該業務應同時置于

證券取得和處置的控制制度之下。如果處置的結果是收回現金，還應結

合現金收入的控制方法，來對投資資產處置進行控制。

7.詳盡的會計核算制度

公司的投資資產無論是由自行保管的還是由他人保管的，都要進行

完整的會計記錄，并對其增減變動及投資收益進行相關會計核算。具體

而言，應對每一種股票或債券分別設立明細分類賬，并詳細記錄其名稱、

面值、證書編號、數量、取得日期、經紀人（證券商）名稱、購入成本、

收取的股息或利息等，對于聯營投資類的其他投資，也應設置明細分類

賬，核算其他投資的投出及其投資收益和投資收回等業務，并對投資的

形式（如流動資產、固定資產、無形資產等）、投向（即接受投資單位）、

投資的計價以及投資收益等做出詳細的記錄。

8.嚴格的記名登記制度

除無記名證券外，公司在購入股票或債券時應在購入的當日盡快登

記于公司名下，不能以公司任何個人名義來署名和登記。這對于正確反

映公司所擁有的各種投資證券，防止有人在沒有得到管理者或董事會核

準授權的情況下，利用其個人的名義來冒領、轉移或出售公司的證券，

或非法獲取應歸公司所有的利息或股息。

9.完善的定期盤點制度

對于公司所擁有的投資資產，應由內部審計人員或不參與投資業務

的其他人員進行定期盤點，檢查是否確為公司所擁有，并將盤點記錄與

帳面記錄相互核對以確認賬實的一致性。

公司自行保管的有價證券實物應由與投資業務無關的獨立職員定

期進行盤點，檢查其實存情況。盤點工作一年至少進行多次，至少每月

進行。盤點工作必須由兩個以上職員共同進行。所有證券的盤點內容和

結果應詳細記錄在盤點清單上，并將盤點清單記錄逐一同證券登記薄和

投資明細賬進行核對。如委托銀行等機構代為保管證券，負有證券盤點

職責的職員，應定期核對銀行等機構送來證券存放清單同證券登記簿和

投資明細賬相核對，檢查他們是否相一致。如果發現有不一致的情況，

應及時追查。在盤點或檢查過程中，發現的實存數量同賬面記錄數之間

的差異，在沒有得到董事會或由董事會指定的人批準前，不得進行賬面

調整。

附件：1.投資專案管理卡

2.投資方案績效核計表

附件1：投資專案管理卡

投資編號投資名稱

專案進度

年度年年年年年年年

說明

實際增加收益①

實際投資金額②

收凈收益③

益累計凈收益④

狀累計凈利益⑤

況預計凈利益⑥

分累計凈利益⑦

析預計投資額⑧

累計投資額⑨

差額④-⑤-⑦+⑨

附件2：投資方案績效核對表

單位名稱:年度單位：元

投資投資收回估計投實際投預計應回實際已回預計回收金額