慈溪市錦堂高級職業(yè)中學課件

模塊一會計法律

:制麗

財經法會計職業(yè)道德

慈溪市錦堂高級職業(yè)中學

案例用

會計法律制度的構成

會計工作管理體制

會計監(jiān)督

會計機構和會計人員

法律責任

O

財經法建M會計職業(yè)道德

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案例.

任務一會計法律制度的構成

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案例

一、會計法律

法律的概念有廣義和狹義之分。廣義的法

律包括所有由國家制定發(fā)布或認可的法律規(guī)范O

狹義的法律僅指由國家最高權力機關——全國

人民代表大會及其常務委員會制定發(fā)布的法律

規(guī)范。本書所講的法律是狹義的概念，即由全

國人民代表大會及其常務委員會制定發(fā)布的法

律規(guī)范。

(-1"財經法規(guī)―會計職業(yè)道德

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會計法案例.

企業(yè)財方報告條例

I/本準則

企業(yè)會計制度企

業(yè)

會

計

準

則

］，則指南

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案例x

二、會計行政法規(guī)

行政法規(guī)由國家最高行政管理機關——國

務院制定發(fā)布的，它通常以條例、規(guī)定等具體

名稱出現(xiàn)。國務院制定的行政法規(guī)，其權威性

和法律效力僅次于由全國人民代表大會及其常

務委員會制定的法律，是一種重要的法的形式。

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案例

三、國家統(tǒng)一的會計制度

國家統(tǒng)一的會計制度是指國務院財政部門

根據(jù)《會計法》制定的關于會計核算、會計監(jiān)

督、會計機構和會計人員以及會計工作簟理的

制度。國家統(tǒng)一的會計制度包括部門規(guī)章和規(guī)

范性文件，這些規(guī)章和規(guī)范性文件都是在全國

范圍內實施的，主要包括國家統(tǒng)一的會計核算

制度，國家統(tǒng)一的會計機構和會計人員管理制

度，國家統(tǒng)一的會計工作管理制度等。國家統(tǒng)

一的會計制度的法律效力僅低于會計行政法規(guī)。

財經法規(guī)M會計職業(yè)道德

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案例X

四、地方性會計法規(guī)

地方性會計法規(guī)是指省、自治區(qū)、直轄

市人民代表大會及其常務委員會在與會計法律、

會計行政法規(guī)不相抵觸的前提下制定的地方性

會計法規(guī)。如2000年4月14日經山東省第九屆

人民代表大會常務委員會第14次會議通過并公

布的《山東喏立湍＜中華人民共和國會計法》辦

法》

財經法計職業(yè)道德

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案例1

任務二會計工作管理體制

一、會計工作的主管部門

國務院財政部門主管全國的會計工作，

縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行

政區(qū)域內的會計工作。

財經關會計職業(yè)道德

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案例.

二、會計制度的制定權限

國家統(tǒng)一的會計制度由國務院財政部門

根據(jù)《會計法》制定并公布。國務院有關部門

對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，依

照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定具體

辦法或者補充規(guī)定，報國務院財政部門審核批

準。中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計

法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家

統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部

門備案。

財經法.會計職業(yè)道德

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案例

三、會計人員的管理

從事會計工作的人員，必須取得會計從

業(yè)資格證書。擔任單位會計機構負責人（會計

主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，

還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或從

事會計工作三年以上經歷。

財政部門負責會計從業(yè)資格管理、會計

專業(yè)技術職務資格管理、會計人員評優(yōu)表彰獎

懲，以及會計人員繼續(xù)教育等。

O

財經法羲M會計職業(yè)道德

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案例

四、單位內部的會計工作管理

單位負責人負責單位內部的會計工作管理，

應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，

不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違

法辦理會計事項，對本單位的會計工作和會計

資料的真實性、完整性負責。單位負責人是指

單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表

單位行使職權的主要負責人。

o

財經法規(guī)M會計職業(yè)道德

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「案例x

任務三會計監(jiān)督

內部監(jiān)督

?^2陲

jf財經法費M會計職業(yè)道傀

慈溪市錦堂高級職業(yè)中學

案

例

單位

會

內部社

政府

/腳

（外部

監(jiān)督）會計工作監(jiān)<)

▲內二外、三位一體

O

財經法規(guī)M會計職業(yè)道德

引言2

慈溪市錦堂高級職業(yè)中學課件

1.內部監(jiān)督:本質是內部控制（即，單位內予各

個方面規(guī)章制度的總稱）；是內部管理的重要組

成

2.社會監(jiān)督：對內監(jiān)的再監(jiān)督;

特點：獨立性和有償性;

3.政府監(jiān)督:對內監(jiān)和社監(jiān)的再監(jiān)督;

特點：強制性和無償性。

【注意】社會監(jiān)督豐社會公眾監(jiān)督/公眾］去饕

社會監(jiān)督主要指以會計師事務所及注冊會計師

為主體（最主要的）的監(jiān)督/

財經法則應會計職業(yè)道德

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案例X

單位

政內部

府A社會

會計工作

財經法.含計職業(yè)道德

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案例.

F一單糠烝I部會計監(jiān)督I

（二）監(jiān)督主體和對象

1.主體：會計機構、會人員

1）涉及范圍

主要是會計（主要的主體）,但不僅僅

是會計

2）單位負責人的內監(jiān)職責負責組織

和實施;承莉最終責任

2.對象：本單位的經濟活動

財經法.會計職業(yè)道德

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.案例,

（三）基本要求I

1、會計人員職權明確、相互分離、相互加約

（機構控制一“部門”；職務控制一體現(xiàn)到

“個人”）

2、重大經濟事項決策和執(zhí)行程序（業(yè)務處理

程序控制）

3、財產清查的范圍、期限和組織程序（財產

安全目空制一實；會計信息控制一賬）

4、內部審計的方法和程序

-1”財經法規(guī)看會計職業(yè)道德

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案例X

【注意】內部稽核?內審、出納

人員不得'

【思考】為什么把出納不得兼任

的“賬目登記”工作局限在“收

入、支出、費用；債權、債務”

的賬目？出納可以“登記賬目”

嗎？

審訐機構』稽忸八員十機珈b檢查

審計人員1卜會計核算、會計資料小審核

JI

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案例.

（四）內部會計控制

1、基本原則

（1）合法性、針對性（合法合情）

（2）廣泛的約束性（對人）

（3）全面性、系統(tǒng)性（對事區(qū)別于2）

要求：涵蓋涉及會計工作的：業(yè)務、崗位

（4）內部牽制（核心原則，涉及款項和財物

的收付、結算及登記居任何一項工作（如：

收款、付款、購料、發(fā)料等），必須由兩人

或兩人以上分工辦理

財經法.會計職業(yè)道德

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2案例.

聯(lián)用

資

z1金

v/

物

實

資

kz2產

投

外

資

3對

項

目

程

4工

V/

與

付

5采購

款

籌

6資

vz

銷

7售

與

款

收

成

8本

用

z費

\f

擔

z9保

\l

o

財經法.含計職業(yè)道德

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樂案例*

(1)不相容職務相互分離

典型例子：I

會計工作：會計(記賬人員)與出納

物資采購：批準與經辦

C.其他不相容職務

【提示】請聯(lián)系：內部牽制中的“錢賬分管I

(2)授權批準控制：一般授權、b特定授權］

(3)會計系統(tǒng)控制|

財經法.會計職業(yè)道德

案例“

(4)預算控制—

A.原理：編制—授權—執(zhí)行

B.要求：目標明確、允許調整、及時反饋

C.資金的預算控制要求

限額以內資金：責任人限額審

批

限額以上資金：集體審批

(5)財產保全控制：★主要措施：接近

控制、定期盤點

(6)風險控制

(7)內部報告控制：下情上傳

1(8)電子信息技術控翻一

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案例

)會計機構和會計人員在單位內部

會計監(jiān)督中的職權

1、對違規(guī)的會計事項有權拒絕辦理或予以

糾正-一有必要、有條件

2、對會計資料和財產物資實施監(jiān)督

(1)完善財產物資的盤點制度

(2)賬實不符的原因及其處理

(3)違法違紀行為的檢舉------保密

O

財經法.

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三、政府監(jiān)督案例.

（一）定義：監(jiān)督檢查及行政處罰（對單位及個人）

普遍性的監(jiān)督財政部門

審計機關一國有單位

（二）主體（

范圍性的監(jiān)督稅務機關一納稅人

銀行......

保密義務

將又會計職業(yè)道德

慈溪市錦堂高級職業(yè)中學計監(jiān)督

案例.

1、依法建賬（三個要求：有賬-合法-禁止b

2、會計資料的真實性、完整性

3、會計核算的合法性

4、會計人員的管理

（四）“財政查詢權”：A.前提：發(fā)現(xiàn)有重大違

法嫌疑B.級別：財政部及其派出機構

財政部門對社會監(jiān)督的再監(jiān)督

財經法.會計職業(yè)道德

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三、社會監(jiān)督

（一）定義

1.主體：注冊會計師及會計師事務所

2.行為：審計、鑒證

3.“被審單位”的義務

4.其他形式：公眾的檢舉、媒體的監(jiān)督等

（二）范圍

財經法則應會計職業(yè)道德

慈溪市錦堂高級職業(yè)中學課件

（三）會計責任與審計責任

（公司）

（合計麗事務所）

委托人受托人

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.案例,

1、會計責任：單位內部的會計責任I

保證本單位的會計資料、內部控制的合規(guī)通，

如實地提供會計資料，不得干預注冊會計師

的獨立審計。

2、審計責任：注冊會計師的審計責任

獨立實施審計、獲取充分的證據(jù)、提供合法

的報告，客觀公正地進行再監(jiān)督

（四）對違法違紀行為的檢舉

1、檢舉人：任何單位和個人

2、監(jiān)督類型：也屬于會計的“社會監(jiān)督”

I五）對會計人員合法叔，的法律超在

“，財經法部看合計職業(yè)道德

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會計機構和會計人案例幺

員

一、會計機構的設置

必須考慮的因素

A、規(guī)模的大小

B、經濟業(yè)務和財務收支的繁簡

C、經營管理的要求（是否配備專職會計人

員）

O

財經法.會計職業(yè)道德

慈溪市錦堂高級職業(yè)中專

會計機構

案例.

規(guī)模大業(yè)務Y

多須配會計

規(guī)模不大業(yè)務Y

不多須配會計

N

財經法會計職業(yè)道德

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（一）

條件：

從業(yè)人員：三名以上

負責人：會計師以上

場所：固定

規(guī)范與制度：健全

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托代理記賬的委托人案例x

義務

取得或填制原始憑證

負責貨幣資金業(yè)務

及時提供原始憑證

及時更正、補充退回的原始憑證

原始憑證及出納業(yè)務還是委托人負責

O

財經法.會計職業(yè)道德

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責人的任職資案例X

格

(—)概念:

(二)任職資格：首先要有從業(yè)資格證書，同

時還要有會計師職稱或三年以上經歷

財經法.

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案例.

四、關于總會計師

1、國有資產占控股地位或主導地位的大、

中型企業(yè)必須設置總會計師，任免總會計師

應當符合規(guī)定，總會計師行使規(guī)定的職權；

2、凡是設置總會計師的單位，不應當再設置

與總會計師職責重疊的行政副職；

3、會計人員的任用、晉升、調動、獎懲，應

當事先征求總會計師的意見

4、總會計師的地位：屬于單位領導成員，

上而會計機構負責人則承聲層領導人員。

修貝才經法部M會計職業(yè)道德

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案例

（-/r+從業(yè)資格

（二）適用范圍：

（三）取得

1、考試制度：

考試科目：三科

組織單位：財政廳

2、報名條件（注意被吊銷和取消會計證

的區(qū)別）

_3、免試條件q_

財經法.會計職業(yè)道德

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案例

（四）證書的管理I

全國有效、全國通行

1、上崗登記

2、離崗備案

3、調轉登記（區(qū)分是否同一轄區(qū)，90天內辦

理，并聯(lián)系稅務登記）

4、變更登記

（辦理時間一般都是90天，只有離崗是六個月）

財經法.會計職業(yè)道德

慈溪市錦堂高級職業(yè)中學

.（五）會計人員繼續(xù)教育案例.

1、內容：財會制度、職業(yè)道德、其他（新、

實）

2、級別：高、中、初三級

3、特點：針對性、適用性、靈活性

4、形式：培訓、自學

5、時間:》24小時

-1”財經法規(guī)看會計職業(yè)道德

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六7會計專業(yè)職務與資格案例.

會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格

1、區(qū)別：

職務—相當于“職稱”；單位聘任、在后

資格-擔任職務的資格;考試取得、在前

2、聯(lián)系：考取資格,才可能被聘任同級職

紀_一資格一一一職務

初級會計員、助理會計師（高半級）

中級會計師（不叫“中級會計師》）

高級高級會計師

財經法趣■自計職業(yè)道德

慈溪市錦堂高級職業(yè)中學

財經法規(guī)M會計職業(yè)道德

慈溪市錦堂高級職業(yè)中學

案例.

1、根據(jù)本單位的業(yè)務需要設置崗位

2、內部牽制制度：一人一崗一崗多人

多崗一人

3、輪崗制度

4、不屬于會計崗位的工作

①檔案部門會計檔案管理崗位、計劃管理崗位

②醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥

品庫房記賬員、商場收銀員等均不屬于會計崗位；

③單位內部審計、社會審計、政府審計

財經法.會計職業(yè)道德

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案例

八、會計人員的回避制度

國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計

人員應當實行回避制度

第三步單位負責人的直系親屬不得擔

任總會計師、會計機構負責人、出納

會計機構負責人、會計主管人員的直

系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納

工作

會計職業(yè)道德

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案例,

九會計人員的交接

監(jiān)交人I

移交人員會計工作—接替人員

O

財經法規(guī)M會計職業(yè)道德

慈溪市錦堂高級

法律責任案例X

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案例X

'一、法律責任的概述

兩種責任形式：一是行政責任；二是刑事責

任。

（一）行政責任

1、行政責任有行政處罰和行政處分兩種方

式。

2、行政處罰

行政處罰主要分為六種：警告、罰款、沒

收違法所得、責令停產停業(yè)、暫扣或者吊

銷銖可證。

.3、行政處分包括：警缶記過；記大過；

3審多；撤職；開除等財經法羲氣上計職業(yè)道德

慈溪市錦堂高級耳期產度責缶

與刑事責任的比較案例

目違法性質追究機關法律效果

形式

行政責任一般違法行行政機關一般嚴厲

為

刑事責任犯罪行為司法機關相當嚴厲

財經工會計職業(yè)道德

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行政處分與行政處罰的不同案例X

同「

對象對象的形式執(zhí)行機關

屬性

形式X

行政處分國家工個人榮譽、資內部行為

作人員格、職位

行政處罰各種違個人、榮譽、財外部行為

法者單%產、人身

----------

財經港討職業(yè)坦健

案例

（一）違法行為

（二）處罰方式（誰來罰）

（1）責令限期改正——（縣級以上財政部門）

（2）罰款。對單位并處3000元以上5萬元以下

的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任

人員，處2000元以上2萬元以下的罰款。（同上）

（3）給予行政處分。（本單位）

（4）吊銷從業(yè)資格證書。（縣級以上財政部門）

（5）依法追究刑事責任。（法院）

財經法.

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案例.

（三）其他違法行為的法律責任

1、偽造、變造會計資料的法律責任（注意6項懲

罰方式）

2、隱匿或故意銷毀依法應保存的會計資料的法

律責任

3、授意、指使、強令會計機構、會計人員及其

他人員偽造、變造會計資料隱匿、故意銷毀依

法應保存的會計資料的法律責任

4、單位負責人對依法履行職責、抵制違法行為

打擊報復的法律責任及補救措施

財經法.會計職業(yè)道德

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.案例X

一般情況特別嚴重

犯罪行為

濫用職權<3年鼠拘役3一7年

玩忽職守<3年或拘役3一7年

徇私舞弊<5年或拘役5一10年

泄露秘密<3年愁役3一7年

i--------------------財經計職部，道德

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案例

會計法律制度案例分析?.■

案例一、只因對方財務章少了兩個字，發(fā)票無

效被判敗訴

（一）案例分析

2000年下半年，某公司向供貨商先后采購

了兩萬余元液化氣，業(yè)務進展順利未見糾紛。

2005年3月2日，該公司突然收到法院傳票。原

來，供貨商一紙訴訟將其告上法庭，要求支付

貨款兩萬余元。

O

財經法羲M會計職業(yè)道德

審理中，被告承認供貨事實，但稱已經支付了

該筆貨款，并提供原告給其開具的發(fā)票為證。

原告卻提出發(fā)票上加蓋的財務章不是該公司的,

并拿來了財務章當庭對照。這時，被告才發(fā)現(xiàn)

發(fā)票上財務專用章的供貨商名稱“某某液化氣

站”比原告名稱“某某石油液化氣站”少了

“石油"兩字。

財經法.會計職業(yè)道德

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案例

（二）案例分析I

根據(jù)法律規(guī)定，當事人對自己提出的主張

有責任提供證據(jù)，否則要承擔舉證不能的后果。

此案被告既然主張支付了貨款,就應提供有效

證據(jù),現(xiàn)發(fā)票所蓋印章名稱與供貨商名稱不符,

即無法認定系原告開出，而被告又無其他證據(jù)

證實該發(fā)票的真實性,所以因證據(jù)不足,對被告

的抗辯不予采信。最后，法院判決該公司向供

貨商支付了全部貨款。

O

財經法羲M會計職業(yè)道德

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案例

（三）案例啟示

發(fā)票是作為付款的具有法律效力的原始憑證,劈

計人員在支付貨款時，對發(fā)票的任何項目都應仔細審

查，如果取得了偽造或無效發(fā)票，經濟損失就不可避免

了。對原始憑證進行審核，是會計機構、會計人員的

重要取責。《會計法》第十四條第三款對審核原始憑

證問題作出了規(guī)定，即：“會計機構、會計人員必須按

照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，

對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單

位負責人報告;對記載不準確、不完整的原始憑證予

以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、

%補充。

O

財經法.會計職業(yè)道德

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案例

《實施辦法》第十二條、第二十三條規(guī)定內容

中，也對審核原始憑證問題作出了視定，

即：“會計機構、會計人員應當對原始憑證是

否合法、真實、準確完整進行審核，并根據(jù)審

核后的原始憑證編制記賬憑證。，對不真實不

合法的原始憑證,有權不予受理對記載不準確、

不完整的原始憑證,應當予以退回由出具單位

重開或者予以更正，并由出具單位在更正處簽

彩章。

O

財經法.會計職業(yè)道德

那么，如何審核原始憑證?各種原始憑證除中

經辦業(yè)務部門審核以外，還要由是審核原人憑

證的內容和填制手續(xù)是否合規(guī),主要核實憑證

所記錄的經濟業(yè)務是否與實際情況相符:憑證

必須具備的基本內容是否填寫齊全;文字和數(shù)

字是否填寫正確、清楚;有關人員是否簽字蓋

章審核中若發(fā)現(xiàn)不符合實際情況、手續(xù)不完備

或數(shù)字計算不正確的原始憑證,應退回有關經

辦部門或人員，要求他們予以補辦手續(xù)。二是

審核原始憑證反映的經濟業(yè)務內容是否合理。

工合法,主要查明發(fā)生的答濟業(yè)務是否符合國家

0HM策、法令和制度fr鄭港a趣跆

、、七4I勿rAA存斗

三是技術性審核、根據(jù)原始憑證的填寫要求，

審核原始憑證的摘要和數(shù)字及其他項目是否填

寫正確，數(shù)量、單價、金額是否正確，大、小

寫是否填寫、金額是否相符。若有差錯，應退

回經辦人員予以更正。

財經法.會計職業(yè)道德

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案例.

案例二、會計機構負責人拒絕設置賬外賬被彈］

離，單位負責人打擊報復受處分

（一）案例簡介

某企業(yè)負責人從本單位利益出發(fā)，為了

便于處理:“合理不合法》的一些開支，多次授

意會計機構負責人設賬外賬。會計機構負責人

依據(jù)《會計法》，向企業(yè)負責人多次講明私設

會計賬簿是違法的,拒絕設置賬外賬單位負責

人的目的沒有達到，廣隨后以提高會計人員學

廠歷為由，I尋會計專業(yè)專科畢業(yè)的會計機構負責

機械專業(yè)本科畢

間主任對調二

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案例.

一個月后，又以原會計機構負責人不懂機械業(yè)

務為由，免去其車間主任職務,改任車間統(tǒng)計員,

其會計師職務不再聘任。

財經法.

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案例.

（二）案例分析I

企業(yè)負責人授意會計機構負責人設賬外

賬屬于私設會計賬簿違法行為（因被會計機構

負責人拒絕未成）o企業(yè)負責人將會計專業(yè)專

科畢業(yè)的會計機構負責人與機械專業(yè)本科畢業(yè)

的從未從事過會計工作的某車間主任對調，一

個月后又免去其車間主任職務…改任車間統(tǒng)

計員，并決定不再聘任其會計師職務。企業(yè)負

責人的這些行為違反了《會計法》的以下規(guī)定:

一是違反了《會計法》對會計人員從業(yè)資格和

二會計機構負責人（會計毅人員）華駁資格的規(guī)

財經法部■畬計職業(yè)道德

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案例.

機械專業(yè)本科畢業(yè)的從未從事過會計工作I白宇

車間主任不具備取得會計從業(yè)資格證書的案件,

當然不具備從事會計工作的資格。從未從事過

會計工作的車間主任也不符合《會計法》所規(guī)

定的會計機構負責人（會計豐管人員）的任職資

格條件。二是違反了《會計法》第五條規(guī)定。

《會計法》第五條第三款規(guī)定:“任何單位或

個人不得對依法履行職責'抵制違反本法規(guī)定

行為的會計人員實行打擊報復。”該企業(yè)負責

人任用未取得會計從業(yè)資格證書、不具備會計

自從業(yè)資格且從未從事*計工作的車間主任擔

0^仇余計機構負責人，貝才經法熟。計職業(yè)道德

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案例幺

違反了《會計法》第三十八條規(guī)定根據(jù)百

計法》第四十二條規(guī)定，由縣級以上人民/府

財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千

元以上五萬元以下的罰款;對該企業(yè)負責人,可

以處二千元以上二萬元以下的罰款，屬于國家

工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單

位依法給子行政處分。該企業(yè)負責人授意會計

機構負責人設賬外賬,屬于私設會計賬簿的違

法企圖，被會計機構負責人拒絕。該企業(yè)負責

人對其采取了調離工作崗位、撤職、解聘等方

整式實行打擊報復，O

財經法.會計職業(yè)道德

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案例

根據(jù)《會計法》第四十六條規(guī)定:“單位負責

人對依法履行職責抵制違反本法規(guī)定行為的會

計人員以降級、撤職、調離工作崗位、解聘或

者開除等方式實行打擊報復，構成犯罪的，依

法追究形式責任，尚不構成犯罪的。該企業(yè)會

計機構負責人屬于依法履行職夷、抵制違反

《會計法》規(guī)定的行為，根據(jù)《會計法》第四

十六條規(guī)定，應當恢復其名譽和原有職務、級

別.并給予精神的或者物質的獎勵。

O

財經法羲M會計職業(yè)道德

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案例.

（三）案例分析I

會計人員承擔著處理各種利益關系的重

要任務，在依法行使職權時往往會受到各方面

的阻撓、干擾，有時甚至被打擊報復。一是規(guī)

定單位負責人為本單位會計行為的責任主體，

使單位負責人的工件目標與會計人員的工作目

標一致起來,可以大大緩解單位負責人與會計

人員之間的矛盾，從而為會計人員創(chuàng)造一'個良

好的工作環(huán)境。二是規(guī)定單位負責人要保證會

計人員依法履行職責，即“單位負責人應當保

上證會計機構、會計人修法履彳誣直，

/?Jr財經法襄M會計職業(yè)道德

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