做賬實操1/14做賬實操-新興能源技術研發(fā)公司全盤賬務處理一、公司設立階段（一）資金籌集股東投入：股東投入貨幣資金時，借記“銀行存款”，貸記“實收資本”；若投入的資金超過注冊資本份額，超出部分貸記“資本公積——資本溢價”。例如，股東投入1000萬元，其中800萬元為注冊資本，會計分錄為借記“銀行存款1000萬”，貸記“實收資本800萬”“資本公積——資本溢價200萬”。若股東投入的是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)，需按照評估價值借記相應資產(chǎn)科目，貸記“實收資本”“資本公積”。取得借款：向銀行或其他金融機構借款，借記“銀行存款”，貸記“短期借款”（期限在一年以內(nèi)）或“長期借款”（期限在一年以上）。同時，按照借款合同約定計提利息，借記“財務費用”，貸記“應付利息”；實際支付利息時，借記“應付利息”，貸記“銀行存款”。（二）資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)購置：購買辦公設備、研發(fā)設備等固定資產(chǎn)，按照購買價款、運輸費、安裝費等相關費用之和，借記“固定資產(chǎn)”，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”（若可抵扣），貸記“銀行存款”“應付賬款”等。例如，購買一臺價值50萬元的研發(fā)設備，增值稅稅額6.5萬元，款項已付，會計分錄為借記“固定資產(chǎn)50萬”“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6.5萬”，貸記“銀行存款56.5萬”。每月按照固定資產(chǎn)折舊政策計提折舊，借記“管理費用”（辦公設備折舊）、“研發(fā)支出——費用化支出/資本化支出”（研發(fā)設備折舊，根據(jù)研發(fā)項目情況判斷費用化或資本化），貸記“累計折舊”。無形資產(chǎn)購置：購入專利技術、軟件等無形資產(chǎn)，借記“無形資產(chǎn)”，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”（若可抵扣），貸記“銀行存款”等。如購買一項專利技術花費30萬元，增值稅1.8萬元，會計分錄為借記“無形資產(chǎn)30萬”“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1.8萬”，貸記“銀行存款31.8萬”。無形資產(chǎn)需按照規(guī)定進行攤銷，借記“管理費用”“研發(fā)支出——費用化支出/資本化支出”，貸記“累計攤銷”。二、研發(fā)階段（一）研發(fā)費用核算費用化支出：對于不滿足資本化條件的研發(fā)支出，如研究階段的費用、無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出等，發(fā)生時借記“研發(fā)支出——費用化支出”，貸記“原材料”（領用的研發(fā)材料）、“應付職工薪酬”（研發(fā)人員工資）、“銀行存款”（支付的研發(fā)相關費用，如設備維護費、測試費等）。期末，將“研發(fā)支出——費用化支出”余額轉(zhuǎn)入“管理費用”，借記“管理費用”，貸記“研發(fā)支出——費用化支出”。資本化支出：滿足資本化條件的開發(fā)階段支出，發(fā)生時借記“研發(fā)支出——資本化支出”，貸記相關科目。例如，研發(fā)過程中領用專門用于該項目的原材料20萬元，會計分錄為借記“研發(fā)支出——資本化支出20萬”，貸記“原材料20萬”。當研發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)時，將“研發(fā)支出——資本化支出”余額轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”，借記“無形資產(chǎn)”，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”。（二）政府補助處理與資產(chǎn)相關的政府補助：企業(yè)收到用于購置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的政府補助，先確認為遞延收益。例如，收到政府補助100萬元用于購買研發(fā)設備，設備價款120萬元，會計分錄為借記“銀行存款100萬”，貸記“遞延收益100萬”；購買設備時借記“固定資產(chǎn)120萬”，貸記“銀行存款120萬”。在相關資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益，借記“遞延收益”，貸記“其他收益”。假設設備使用壽命10年，每年攤銷時借記“遞延收益10萬”，貸記“其他收益10萬”。

與收益相關的政府補助：用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本。如收到政府補助50萬元，用于補償未來一年的研發(fā)費用，收到時借記“銀行存款50萬”，貸記“遞延收益50萬”；在受益期間每月借記“遞延收益4.17萬（50÷12）”，貸記“其他收益4.17萬”。用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本，借記“銀行存款”，貸記“其他收益”或沖減相關成本費用科目。三、日常經(jīng)營階段（一）采購業(yè)務原材料采購：采購用于研發(fā)或日常辦公的原材料，借記“原材料”，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，貸記“銀行存款”“應付賬款”等。若采購過程中發(fā)生運輸費、裝卸費等，一并計入原材料成本。辦公用品采購：購買辦公用品，金額較小直接計入當期損益，借記“管理費用——辦公費”，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，貸記“銀行存款”等；若金額較大，先計入“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品”，領用時再進行攤銷，借記“管理費用”等，貸記“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品”。（二）銷售業(yè)務（如有技術成果轉(zhuǎn)讓、提供技術服務等收入）技術成果轉(zhuǎn)讓：轉(zhuǎn)讓研發(fā)的技術成果，確認收入時借記“銀行存款”“應收賬款”等，貸記“其他業(yè)務收入”，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”（一般納稅人適用6%稅率）。同時，結轉(zhuǎn)該技術成果的賬面價值，借記“其他業(yè)務成本”，貸記“無形資產(chǎn)”。假設轉(zhuǎn)讓一項賬面價值為80萬元的技術成果，取得收入100萬元，會計分錄為借記“銀行存款106萬”，貸記“其他業(yè)務收入100萬”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6萬”；借記“其他業(yè)務成本80萬”，貸記“無形資產(chǎn)80萬”。提供技術服務：提供技術咨詢、技術培訓等服務，按照合同約定確認收入，借記“銀行存款”等，貸記“主營業(yè)務收入”，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。發(fā)生的與技術服務相關的直接成本，如人工成本、材料成本等，借記“主營業(yè)務成本”，貸記“應付職工薪酬”“原材料”等。（三）費用核算管理費用：核算行政管理部門發(fā)生的各項費用，包括管理人員工資、辦公費、差旅費、業(yè)務招待費等。發(fā)生時借記“管理費用”，貸記“銀行存款”“應付職工薪酬”等。銷售費用：若公司有銷售活動，核算銷售過程中發(fā)生的費用，如廣告費、展覽費、銷售人員工資等。發(fā)生時借記“銷售費用”，貸記相關科目。財務費用：記錄利息支出、利息收入、手續(xù)費等。發(fā)生利息支出時借記“財務費用”，貸記“銀行存款”“應付利息”等；取得利息收入時借記“銀行存款”，貸記“財務費用”（紅字）。四、期末賬務處理（一）成本結轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本結轉(zhuǎn)：將已銷售的技術服務成本、技術成果轉(zhuǎn)讓成本等主營業(yè)務成本結轉(zhuǎn)到本年利潤，借記“本年利潤”，貸記“主營業(yè)務成本”。其他業(yè)務成本結轉(zhuǎn)：同理，將其他業(yè)務成本結轉(zhuǎn)到本年利潤，借記“本年利潤”，貸記“其他業(yè)務成本”。（二）損益類科目結轉(zhuǎn)收入類結轉(zhuǎn)：將“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”“其他收益”等收入類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方，借記“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”“其他收益”等，貸記“本年利潤”。費用類結轉(zhuǎn)：將“管理費用”“銷售費用”“財務費用”等費用類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方，借記“本年利潤”，貸記“管理費用”“銷售費用”“財務費用”等。（三）所得稅費用計算與結轉(zhuǎn)計算所得稅費用：根據(jù)應納稅所得額計算所得稅費用，應納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。借記“所得稅費用”，貸記“應交稅費——應交所得稅”。結轉(zhuǎn)所得稅費用：將“所得稅費用”轉(zhuǎn)入“本年利潤”，借記“本年利潤”，貸記“所得稅費用”。（四）利潤分配提取盈余公積：按照凈利潤的一定比例（如10%提取法定盈余公積）提取盈余公積，借記“利潤分配——提取法定盈余公積”，貸記“盈余公積——法定盈余公積”。向股東分配股利：根據(jù)公司利潤分配方案向股東分配股利，借記“利潤分配——應付股利”，貸記“應付股利”。最后將“利潤分配”其他明細科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”。五、財務報表編制（一）資產(chǎn)負債表資產(chǎn)項目：根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應收賬款”“原材料”“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”“研發(fā)支出——資本化支出”（未完工研發(fā)項目的資本化支出）等科目余額填列。負債項目：依據(jù)“短期借款”“應付賬款”“應付職工薪酬”“應交稅費”“遞延收益”等科目余額填列。所有者權益項目：根據(jù)“實收資本”“資本公積”“盈余公積”“利潤分配——未分配利潤”等科目余額填列。（二）利潤表營業(yè)收入：根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額合計填列。營業(yè)成本：根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的發(fā)生額合計填列。期間費用：“管理費用”“銷售費用”“財務費用”分別按照各自科目的發(fā)生額填列。營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤：按照利潤表的計算公式，依據(jù)上述項目計算填列。（三）現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：通過分析“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目與經(jīng)營活動相關的收支情況，如銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項稅費等項目進行填列。投資活動現(xiàn)金流量：根據(jù)購買和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，以及投資活動相關的現(xiàn)金收支，如購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額等項目填列。籌資活動現(xiàn)金流量：反映公司籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，如吸收投資收到的現(xiàn)金，取得借款收到的現(xiàn)金，償還債務支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金等項目填列。以上是新興能源技術研發(fā)公司全盤賬務處理的一般流程和方法，實際操作中需根據(jù)公司具體業(yè)務情況和會計準則要求進行準確、細致的會計核算。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務結算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，