做賬實操1/12做賬實操-新能源汽車換電設(shè)施銷售公司的全盤賬務(wù)處理一、設(shè)備采購與庫存管理?換電設(shè)備采購?場景：采購換電柜50臺，單價10萬元（不含稅，增值稅率13%），款項已支付。分錄：借：庫存商品-換電柜5,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）650,000貸：銀行存款5,650,000安裝服務(wù)外包?場景：支付第三方安裝調(diào)試費21.2萬元（含稅6%），計入設(shè)備成本。分錄：借：庫存商品-換電柜200,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）12,000貸：銀行存款212,000二、銷售與收入確認(rèn)?直接銷售換電設(shè)備?場景：銷售換電柜20臺，含稅單價16.95萬元/臺，貨款已到賬。收入確認(rèn)：借：銀行存款3,390,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-設(shè)備銷售3,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）390,000?結(jié)轉(zhuǎn)成本（單位成本10.4萬元/臺）：借：主營業(yè)務(wù)成本-設(shè)備銷售2,080,000貸：庫存商品-換電柜2,080,000換電服務(wù)預(yù)存款?場景：客戶預(yù)存換電服務(wù)費100萬元，分12個月消費。收款時：借：銀行存款1,000,000貸：合同負(fù)債-預(yù)收服務(wù)費1,000,000每月確認(rèn)收入：借：合同負(fù)債-預(yù)收服務(wù)費83,333.33貸：主營業(yè)務(wù)收入-服務(wù)費73,529.41應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9,803.92三、成本費用核算?設(shè)備折舊?場景：換電柜按5年直線法計提折舊（殘值率5%），月折舊額8,166.67元。分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本-設(shè)備折舊8,166.67貸：累計折舊-換電柜8,166.67電力采購成本?場景：支付換電站運營電費56.5萬元（含稅13%）。分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本-電費500,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）65,000貸：銀行存款565,000售后服務(wù)支出?場景：支付設(shè)備維護費11.3萬元（含稅13%）。分錄：借：銷售費用-售后服務(wù)100,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,000四、稅務(wù)與特殊業(yè)務(wù)處理?增值稅申報?月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅附加稅計提（按增值稅的12%）借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-城建稅/教育費附加設(shè)備用于研發(fā)測試?場景：領(lǐng)用換電柜1臺（成本10.4萬元）用于技術(shù)研發(fā)，進項稅額轉(zhuǎn)出。分錄：借：研發(fā)支出-資本化支出117,520貸：庫存商品-換電柜104,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）13,520五、財務(wù)報表編制要點?資產(chǎn)負(fù)債表?單獨列示“合同負(fù)債”（預(yù)收服務(wù)費）和“合同資產(chǎn)”（項目進度款）?固定資產(chǎn)科目需列明“換電柜”原值及累計折舊?利潤表?區(qū)分“設(shè)備銷售收入”和“服務(wù)收入”明細(xì)?成本項目需包含設(shè)備折舊、電費、售后服務(wù)費等?注?：以上實例基于一般納稅人增值稅率13%、換電設(shè)備折舊年限5年假設(shè)。涉及財政補貼的增值稅處理需遵循《關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》?，研發(fā)費用加計扣除需符合高新技術(shù)企業(yè)稅收政策?。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至?xí)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結(jié)賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時標(biāo)注“本月合計”，劃紅線區(qū)分會計期間?。五、?其他職責(zé)??工資發(fā)放?