審計學(xué)

總復(fù)習(xí)及習(xí)題匯編

任課教師：李志強(qiáng)時間：地點：金明校區(qū)1審計教材的框架結(jié)構(gòu)2011年《審計》教材框架分四部分，八編，二十九章：第一部分：審計基礎(chǔ)知識（第一章----第六章）

第一編審計環(huán)境（第1～4章）

第二編中國注冊會計師職業(yè)道德守則（第5～6章）第二部分：審計基本理論與方法（第七章----第十四章）

第三編審計基本原理（第7～12章）

第四編審計測試流程（第13～14章）第三部分：財務(wù)報表審計實務(wù)（第十五章----第二十七章）

第五編各類交易和賬戶余額的審計（第15～20章）第六編對特殊項目的考慮（第21～25章）

第七編完成審計工作與出具審計報告（第26～27章）第四部分：其他相關(guān)業(yè)務(wù)（第二十八章----第二十九章）

第八編其他相關(guān)業(yè)務(wù)（第28～29章）

2025/4/72第一章注冊會計師審計職業(yè)特點第一節(jié)CPA審計的起源和發(fā)展第二節(jié)CPA審計的性質(zhì)第三節(jié)CPA審計與其他審計的關(guān)系2025/4/73【例題·多選題】以下對注冊會計師審計含義理解中，恰當(dāng)?shù)挠?

)。A．注冊會計師在財務(wù)報表審計中應(yīng)根據(jù)被審計單位所采用的會計準(zhǔn)則和會計制度來判斷其財務(wù)報表的編制是否合法，財務(wù)報表反映的內(nèi)容是否公允B．注冊會計師在財務(wù)報表審計中應(yīng)當(dāng)查出財務(wù)報表中所有重大舞弊C．注冊會計師財務(wù)報表審計的核心環(huán)節(jié)是對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的“識別、評估和應(yīng)對”D．注冊會計師必須獲取基于財務(wù)報表認(rèn)定的充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才能對財務(wù)報表發(fā)表審計意見【答案】ACD【解析】選項A正確，會計準(zhǔn)則和會計制度就是注冊會計師判斷的“既定標(biāo)準(zhǔn)”；選項B不正確，注冊會計師審計目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，而不是專門審查財務(wù)報表重大舞弊，同時注冊會計師很難查出管理層串通舞弊；選項C正確，注冊會計師審計工作核心環(huán)節(jié)是對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的“識別、評估和應(yīng)對”；選項D正確，注冊會計師只有在獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后才能對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。2025/4/74【例題·單選題】以下關(guān)于注冊會計師審計與內(nèi)部審計二者之間關(guān)系的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?

)。

A．注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的內(nèi)部審計工作

B．利用內(nèi)部審計工作的結(jié)果可以提高工作效率

C．注冊會計師在進(jìn)行財務(wù)報表審計時必須了解該單位內(nèi)部審計情況并利用其工作成果

D．內(nèi)部審計工作人員對被審計單位的各個業(yè)務(wù)流程的工作和評估有時比注冊會計師更為充分【答案】C【解析】選項C不恰當(dāng)。了解內(nèi)部審計是注冊會計師在財務(wù)報表審計時必須做的程序，但注冊會計師不一定需要利用內(nèi)部審計的工作結(jié)果。2025/4/75一、單項選擇題1、以下關(guān)于財務(wù)報表審計性質(zhì)的理解中，正確的是（）。

A.財務(wù)報表審計的目標(biāo)是合法性和效益性

B.注冊會計師應(yīng)合理保證審計意見的準(zhǔn)確性

C.注冊會計師對于已審計財務(wù)報表的合法性和公允性承擔(dān)首要責(zé)任

D.查錯防弊已不是財務(wù)報表審計的目標(biāo)【正確答案】：B

【答案解析】：選項A，“效益性”應(yīng)改為公允性。選項C，根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對已審計財務(wù)報表的合法性和公允性承擔(dān)首要責(zé)任的是被審計單位的負(fù)責(zé)人。選項D，查錯防弊雖然不是現(xiàn)代財務(wù)報表的主要目標(biāo)，但屬次要目標(biāo)。【該題針對“注冊會計師審計的性質(zhì)”知識點進(jìn)行考核】2025/4/76一、單項選擇題2、根據(jù)美國會計學(xué)會（AAA）對審計的定義，下列理解中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計是一個系統(tǒng)過程

B.在財務(wù)報表審計中，既定標(biāo)準(zhǔn)可以具體為企業(yè)會計準(zhǔn)則

C.審計應(yīng)當(dāng)確保被審計單位財務(wù)報表與標(biāo)準(zhǔn)相同

D.審計的價值需要通過把審計結(jié)果傳遞給利害關(guān)系人來實現(xiàn)【正確答案】：C

【答案解析】：在選項C中，注冊會計師只能合理保證財務(wù)報表與編制標(biāo)準(zhǔn)在重大方面的“符合”，不能確保相同。【該題針對“注冊會計師審計的性質(zhì)”知識點進(jìn)行考核】2025/4/77一、單項選擇題3、內(nèi)部審計與注冊會計師審計的主要差異表現(xiàn)在（）。

A.審計目標(biāo)

B.審計手段

C.審計內(nèi)容

D.審計方法【正確答案】：A

【答案解析】：內(nèi)部審計主要是對內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果所開展的一種評價活動；注冊會計師審計主要對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性進(jìn)行審計。【該題針對“注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系”知識點進(jìn)行考核】2025/4/78一、單項選擇題4、注冊會計師審計作為外部審計，往往要對內(nèi)部審計的情況進(jìn)行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（）。

A.在審計監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計的獨立性最弱

B.在審計的方式上，內(nèi)部審計的安排最靈活

C.在審計的內(nèi)容和目的上，內(nèi)部審計主要是各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

D.在審計的職責(zé)和作用上，注冊會計師對外出具的審計報告具有鑒證作用【正確答案】：C

【答案解析】：內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的工作對象，這一原因使注冊會計師審計與內(nèi)部審計之間有了密切的聯(lián)系。【該題針對“注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系”知識點進(jìn)行考核】2025/4/79一、單項選擇題5、政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計共同構(gòu)成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在以下（）方面是基本相似的。

A.審計所依據(jù)的準(zhǔn)則

B.審計要實現(xiàn)的目標(biāo)

C.對內(nèi)部審計的利用

D.審計中取證的權(quán)限【正確答案】：C

【答案解析】：任何一種外部審計在對一個單位進(jìn)行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進(jìn)行研究，并考慮是否利用工作成果。【該題針對“注冊會計師審計與政府審計”知識點進(jìn)行考核】2025/4/710一、單項選擇題6、注冊會計師與政府審計部門如果對同一事項進(jìn)行審計，最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項原因中最主要的是（）。

A.審計的方式不同

B.審計的性質(zhì)不同

C.審計的獨立性不同

D.審計的依據(jù)不同【正確答案】：D

【答案解析】：注冊會計師審計是依據(jù)《注冊會計師法》和注冊會計師審計準(zhǔn)則進(jìn)行的，而政府審計是依據(jù)《審計法》和國家審計準(zhǔn)則進(jìn)行的，正因為二者依據(jù)的審計準(zhǔn)則不同，因此對同一審計事項進(jìn)行審計最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。【該題針對“注冊會計師審計與政府審計”知識點進(jìn)行考核】2025/4/711一、單項選擇題7、×市國有資產(chǎn)管理委員會作為XYZ大型國有企業(yè)的股權(quán)持有者代表，對XYZ企業(yè)2010年財務(wù)決算審計工作進(jìn)行公開招標(biāo)。中天華信會計師事務(wù)所投標(biāo)后被選定為本次審計的主審機(jī)構(gòu)。本次審計的類別屬于（）。

A.政府審計

B.經(jīng)營審計

C.注冊會計師審計

D.內(nèi)部審計【正確答案】：C

【答案解析】：從執(zhí)行審計的主體來看，本次審計的主體是會計師事務(wù)所，因此屬于注冊會計師審計。對財務(wù)決算工作進(jìn)行審計，仍屬財務(wù)報表審計，而非經(jīng)營審計。【該題針對“注冊會計師審計與政府審計”知識點進(jìn)行考核】2025/4/712二、多項選擇題

1、注冊會計師通過執(zhí)行審計工作對財務(wù)報表發(fā)表審計意見,注冊會計師發(fā)表審計意見的內(nèi)容有（）。

A.財務(wù)報表是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定

B.被審計單位是否存在重大的舞弊和違法行為

C.被審計單位是否具有持續(xù)經(jīng)營的能力

D.財務(wù)報表是否在所有重大方面公允地反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量【正確答案】：AD

【答案解析】：選項AD是審計準(zhǔn)則關(guān)于審計目標(biāo)的表述。選項B，注冊會計師并不需要對于被審計單位是否存在重大舞弊和違法行為發(fā)表意見，除非這些行為有可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報，相關(guān)內(nèi)容可參看注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號。選項C，除非被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，否則注冊會計師不需要在審計報告中對持續(xù)經(jīng)營能力發(fā)表意見。【該題針對“注冊會計師審計的性質(zhì)”知識點進(jìn)行考核】2025/4/713二、多項選擇題

2、下列關(guān)于審計方法的表述中，正確的有（）。

A.賬項基礎(chǔ)審計方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計

B.制度基礎(chǔ)審計方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計

C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄊ且詫徲嬶L(fēng)險模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計

D.審計方法從賬項基礎(chǔ)審計發(fā)展到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞际亲詴嫀煘榱诉m應(yīng)審計環(huán)境的變化而作出的調(diào)整【正確答案】：BCD【該題針對“注冊會計師審計的性質(zhì)”知識點進(jìn)行考核】2025/4/714二、多項選擇題

3、以下有關(guān)審計方法的表述中，正確的有（）。

A.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且灾卮箦e報風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對為重心

B.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且詫徲嬶L(fēng)險的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正為重心

C.制度基礎(chǔ)審計是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計為重心

D.賬項基礎(chǔ)審計是以發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負(fù)債表錯弊為重心【正確答案】：ACD

【答案解析】：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且灾卮箦e報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對為導(dǎo)向，將審計風(fēng)險降低至可接受的低水平，而不是對審計風(fēng)險的防止、發(fā)現(xiàn)或糾正，故選項B不正確。【該題針對“注冊會計師審計的性質(zhì)”知識點進(jìn)行考核】2025/4/715二、多項選擇題

4、注冊會計師提供的審計業(yè)務(wù)可以分為（）。

A.財務(wù)報表審計

B.經(jīng)營審計

C.合規(guī)性審計

D.政府審計【正確答案】：ABC

【答案解析】：注冊會計師提供的審計業(yè)務(wù)可以分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。【該題針對“注冊會計師審計的性質(zhì)”知識點進(jìn)行考核】2025/4/716二、多項選擇題

5、以下關(guān)于內(nèi)部審計和注冊會計師審計的說法中，不正確的有（）。

A.內(nèi)部審計的時間安排通常沒有注冊會計師審計靈活

B.內(nèi)部審計的獨立性通常比注冊會計師審計強(qiáng)

C.內(nèi)部審計與注冊會計師審計的目標(biāo)通常不同

D.內(nèi)部審計與注冊會計師審計遵循的標(biāo)準(zhǔn)通常不同【正確答案】：AB

【答案解析】：選項A，注冊會計師審計通常為定期審計，沒有內(nèi)部審計的時間安排靈活。選項B，注冊會計師同時獨立于被審計單位的管理層和委托人，而內(nèi)部審計為組織內(nèi)部服務(wù)，獨立性較弱。【該題針對“注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系”知識點進(jìn)行考核】2025/4/717二、多項選擇題

6、政府審計與注冊會計師審計的下列表述中，不正確的有（）。

A.二者都有權(quán)就有關(guān)審計事項向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)證明材料

B.二者相對于被審計單位而言均屬外部審計

C.二者的審計依據(jù)基本相同

D.注冊會計師必須接受國家審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項A，注冊會計師沒有和國家審計機(jī)關(guān)一樣的調(diào)查取證權(quán)。選項C，國家審計的依據(jù)主要是審計法和國家審計準(zhǔn)則，而注冊會計師審計的主要依據(jù)是注冊會計師法和獨立審計準(zhǔn)則。選項D，國家審計機(jī)關(guān)和注冊會計師行業(yè)直接不存在領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系。【該題針對“注冊會計師審計與政府審計”知識點進(jìn)行考核】2025/4/718二、多項選擇題

7、下列關(guān)于注冊會計師審計與政府審計的提法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.由于政府審計機(jī)構(gòu)屬于國家機(jī)關(guān)，所以較注冊會計師審計更具有獨立性

B.注冊會計師審計與政府審計在審計目標(biāo)上是不同的

C.注冊會計師審計和政府審計均屬于外部審計，相對于內(nèi)部審計而言，具有較強(qiáng)的獨立性

D.注冊會計師審計和政府審計均依據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)【正確答案】：BC

【答案解析】：政府審計體現(xiàn)為很強(qiáng)的單向獨立，而注冊會計師審計則體現(xiàn)為雙向獨立，因此注冊會計師審計較政府審計更具獨立性，所以選項A錯誤；政府審計依據(jù)《審計法》和國家審計準(zhǔn)則，注冊會計師依據(jù)的是《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》，所以選項D錯誤。【該題針對“注冊會計師審計與政府審計”知識點進(jìn)行考核】

2025/4/719第二章注冊會計師管理制度第一節(jié)注冊會計師考試與注冊第二節(jié)注冊會計師業(yè)務(wù)范圍第三節(jié)會計師事務(wù)所第四節(jié)注冊會計師協(xié)會

2025/4/720本章例題1.對通過注冊會計師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入一家會計師事務(wù)所，具有兩年的審計工作經(jīng)驗，并符合其他審批條件，就應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)注冊。（）【答案】√【解析】注冊審批條件包括“全科成績合格”、“兩年審計工作經(jīng)驗”以及“符合其他條件”。2025/4/7212.下列相關(guān)業(yè)務(wù)中，需要注冊會計師執(zhí)行審計性質(zhì)的程序的是（）。A.代編財務(wù)信息B.稅務(wù)服務(wù)C.管理咨詢D.財務(wù)信息執(zhí)行商定程序【答案】D【解析】對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序，是注冊會計師對特定財務(wù)數(shù)據(jù)、單一財務(wù)報表或整套財務(wù)報表等財務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計性質(zhì)的程序，并就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報告；選項A、B、C中注冊會計師運用的不是審計性質(zhì)的程序。教材p14本章例題2025/4/7223.注冊會計師提供的相關(guān)服務(wù)不包括（）。A.管理咨詢B.稅務(wù)服務(wù)C.會計咨詢與會計服務(wù)D.驗資【答案】D【解析】驗資是審計業(yè)務(wù)，屬于鑒證業(yè)務(wù)。本章例題2025/4/7234.依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，合伙會計師事務(wù)所以會計師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。（）【答案】×【解析】依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，合伙設(shè)立的會計師事務(wù)所的債務(wù)，由合伙人按照出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。合伙人對會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。本章例題2025/4/7245.有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所最明顯的特征是所有的合伙人只需承擔(dān)有限責(zé)任。（）【答案】×【解析】在有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所中，無過失的合伙人對于其他合伙人的過失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為以自己在事務(wù)所的財產(chǎn)為限承擔(dān)責(zé)任，不承擔(dān)無限責(zé)任，除非該合伙人參與了過失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為；有過失的合伙人要承擔(dān)無限責(zé)任。本章例題2025/4/725一、單項選擇題1、根據(jù)注冊會計師法的規(guī)定，注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍不包括（）。

A.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

B.稅務(wù)代理業(yè)務(wù)

C.保險精算業(yè)務(wù)

D.驗資業(yè)務(wù)【正確答案】：C

【答案解析】：除選項C外，選項ABD三項的業(yè)務(wù)都可以包括在注冊會計師業(yè)務(wù)范圍內(nèi)。選項AD均屬于鑒證業(yè)務(wù)，選項B屬于相關(guān)服務(wù)中的稅務(wù)服務(wù)。【該題針對“注冊會計師業(yè)務(wù)范圍”知識點進(jìn)行考核】2025/4/726一、單項選擇題2、下列業(yè)務(wù)中屬于注冊會計師從事的鑒證業(yè)務(wù)的是（）。

A.參與企業(yè)籌建，起草投資協(xié)議

B.進(jìn)行破產(chǎn)清算，代編清算報表

C.審查內(nèi)部控制，提出管理建議

D.審核內(nèi)部控制，出具審核報告【正確答案】：D

【答案解析】：進(jìn)行破產(chǎn)清算屬會計服務(wù)業(yè)務(wù)，對清算報告進(jìn)行審計屬于注冊會計師法定審計業(yè)務(wù)；任何具備條件的中介機(jī)構(gòu)或個人都可接受委托，對內(nèi)部控制進(jìn)行審查，出具管理建議書，管理建議書也不是鑒證報告，但審核內(nèi)部控制，出具審核報告是注冊會計師一項專門的鑒證業(yè)務(wù)。【該題針對“注冊會計師業(yè)務(wù)范圍”知識點進(jìn)行考核】2025/4/727一、單項選擇題3、注冊會計師所從事的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括（）。

A.擔(dān)任某企業(yè)的常年會計顧問

B對企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行審核

C.對企業(yè)會計政策的選擇和運用提供建議

D.代企業(yè)編制會計報表【正確答案】：B

【答案解析】：對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審核屬于鑒證業(yè)務(wù)范疇，不屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。【該題針對“注冊會計師業(yè)務(wù)范圍”知識點進(jìn)行考核】2025/4/728一、單項選擇題4、下列各項業(yè)務(wù)中，屬于其他鑒證業(yè)務(wù)的是（）。

A.預(yù)測性財務(wù)信息審核

B.年度財務(wù)報表審計

C.財務(wù)報表審閱

D.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序【正確答案】：A

【答案解析】：注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)稱為其他鑒證業(yè)務(wù)，常見的有內(nèi)部控制審核和預(yù)測性財務(wù)信息審核，選項A屬于其他鑒證業(yè)務(wù)。【該題針對“注冊會計師業(yè)務(wù)范圍”知識點進(jìn)行考核】2025/4/729一、單項選擇題5、下列說法中正確的是（）。

A.有限責(zé)任會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，出資人承擔(dān)的責(zé)任以出資額為限

B.申請設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)有3名以上的股東

C.如果取得注冊會計師考試全科合格，同時具有兩年審計工作經(jīng)驗的，即可成為執(zhí)業(yè)的注冊會計師

D.注冊會計師的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)中包括對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財務(wù)信息、預(yù)測性財務(wù)信息審核、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢以及會計服務(wù)等【正確答案】：A

【答案解析】：選項B，申請設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)有5名以上的股東；選項C，取得注冊會計師考試全科合格，同時具有兩年審計工作經(jīng)驗是成為注冊會計師的基本條件，如果具備這兩個條件，但出現(xiàn)了不予注冊情形的，也不能被批準(zhǔn)注冊；選項D，預(yù)測性財務(wù)信息審核屬于其他鑒證業(yè)務(wù)，并不屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。【該題針對“會計師事務(wù)所組織形式”知識點進(jìn)行考核】2025/4/730一、單項選擇題6、參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格的中國公民，如果要申請成為執(zhí)業(yè)注冊會計師，必須（），并符合其他有關(guān)條件要求。

A.加入會計師事務(wù)所且有兩年以上審計工作經(jīng)驗

B.加入會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所且工作兩年以上

C.從事會計或?qū)徲嫻ぷ鲀赡暌陨?/p>

D.加入會計師事務(wù)所并具有兩年以上工作經(jīng)驗【正確答案】：A

【答案解析】：根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格，并從事審計業(yè)務(wù)工作兩年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會申請注冊。【該題針對“注冊會計師的注冊”知識點進(jìn)行考核】2025/4/731二、多項選擇題1、注冊會計師辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告。具體來說，這方面的審計內(nèi)容包括（）。

A.企業(yè)按照收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表

B.企業(yè)的流動負(fù)債，應(yīng)收賬款或抵押物的保值情況

C.企業(yè)與銀行簽訂的借款協(xié)議遵循情況

D.企業(yè)編制的簡要資產(chǎn)負(fù)債表和簡要利潤表【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項B抵押物的保值情況不屬于審計范圍。【該題針對“注冊會計師業(yè)務(wù)范圍”知識點進(jìn)行考核】2025/4/732二、多項選擇題2、下列各項中，屬于注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)的有（）。

A.驗資業(yè)務(wù)

B.內(nèi)部控制審核

C.預(yù)測性財務(wù)信息審核

D.網(wǎng)域認(rèn)證【正確答案】：ABCD

【答案解析】：鑒證業(yè)務(wù)分為審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。驗資業(yè)務(wù)屬于審計業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制審核、預(yù)測性財務(wù)信息審核和網(wǎng)域認(rèn)證均屬于其他鑒證業(yè)務(wù)。【該題針對“注冊會計師業(yè)務(wù)范圍”知識點進(jìn)行考核】2025/4/733二、多項選擇題3、在以下各項中，屬于注冊會計師提供的其他鑒證業(yè)務(wù)的有（）。

A.盈利預(yù)測審核

B.注冊資本審驗

C.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

D.系統(tǒng)鑒證【正確答案】：AD

【答案解析】：選項B屬于審計業(yè)務(wù)，選項C屬于相關(guān)服務(wù)。【該題針對“注冊會計師業(yè)務(wù)范圍”知識點進(jìn)行考核】2025/4/734二、多項選擇題4、注冊會計師能夠提供的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)中不包括（）。

A.管理咨詢

B.稅務(wù)服務(wù)

C.審閱業(yè)務(wù)

D.驗資【正確答案】：CD

【答案解析】：審閱業(yè)務(wù)與驗資業(yè)務(wù)屬于注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)，并不屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。【該題針對“注冊會計師業(yè)務(wù)范圍”知識點進(jìn)行考核】2025/4/735二、多項選擇題5、縱觀注冊會計師行業(yè)在各國的發(fā)展，會計師事務(wù)所主要的組織形式有（）。

A.普通合伙會計師事務(wù)所

B.獨資會計師事務(wù)所

C.有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所

D.有限責(zé)任會計師事務(wù)所【正確答案】：ABCD

【答案解析】：目前會計師事務(wù)所的組織形式主要有四種，即：獨資會計師事務(wù)所、普通合伙會計師事務(wù)所、有限責(zé)任會計師事務(wù)所和有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所。【該題針對“會計師事務(wù)所組織形式”知識點進(jìn)行考核】2025/4/736二、多項選擇題6、下列關(guān)于注冊會計師及相關(guān)管理的相關(guān)表述中，正確的有（）。

A.根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，我國允許設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所、合伙會計師事務(wù)所和個人獨資會計師事務(wù)所

B.注冊會計師不得以個人名義為被審計單位提供編制財務(wù)報表等專業(yè)服務(wù)

C.中國注冊會計師協(xié)會的會員有個人會員、團(tuán)體會員和名譽(yù)會員三種

D.對通過注冊會計師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入了會計師事務(wù)所并具有兩年以上的審計工作經(jīng)驗，并符合其他規(guī)定條件，就應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)注冊【正確答案】：BD

【答案解析】：選項A，《注冊會計師法》不容許設(shè)立個人獨資會計師事務(wù)所；選項C，中國注冊會計師協(xié)會的會員有個人會員和團(tuán)體會員，個人會員又分為執(zhí)業(yè)會員和非執(zhí)業(yè)會員。【該題針對“注冊會計師的注冊”知識點進(jìn)行考核】2025/4/737第三章注冊會計師的法律責(zé)任第一節(jié)CPA的法律環(huán)境第二節(jié)國外CPA的法律責(zé)任第三節(jié)中國CPA的法律責(zé)任第四節(jié)CPA如何避免法律訴訟2025/4/7382008考題4．D注冊會計師負(fù)責(zé)對上市公司丁公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。20×8年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單和銀行對賬單，虛構(gòu)了一筆大額營業(yè)收入。D注冊會計師實施了向銀行函證等必要審計程序后，認(rèn)為丁公司20×8年度財務(wù)報告不存在重大錯報，出具了無保留意見審計報告。

在丁公司20×8年度已審計財務(wù)報告表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊會計師，要求其賠償損失。D注冊會計師以其與股民甲未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

要求：（1）為了支持訴訟請求，股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。

（2）指出D注冊會計師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡要說明理由。

（3）在哪些情形下，D注冊會計師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。

[答案]（1）股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出的訴訟理由包括：丁公司報表存在重大錯報但是注冊會計師出具的審計報告是無保留意見；注冊會計師在丁公司財務(wù)報表的審計中僅執(zhí)行了銀行函證等必要的審計程序，沒有保持合理的謹(jǐn)慎，存在過失；股民甲由于丁公司股價下跌，存在損失；股民甲是由于信任了丁公司報出的20×8年度的財務(wù)報表和注冊會計師的審計報告而購買的丁公司股票。

（2）D注冊會計師提出的免責(zé)理由是不正確的，會計事務(wù)所因在審計業(yè)務(wù)活動中對外出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，能夠證明自己沒有過錯的除外。不能夠以沒有與利害關(guān)系人建立合約關(guān)系為由要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

（3）D會計師事務(wù)所在下列情形下可以免于承擔(dān)民事責(zé)任：：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計的會計資料錯誤；②審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明。39【例題·簡答題】（2010年）甲、乙、丙三位出資人共同投資設(shè)立丁有限責(zé)任公司（以下簡稱丁公司）。甲、乙出資人按照出資協(xié)議的約定按期繳納了出資額，丙出資人通過與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單，虛構(gòu)了出資。ABC會計師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)接受委托對擬設(shè)立的丁公司的注冊資本進(jìn)行審驗，并委派A注冊會計師擔(dān)任項目組負(fù)責(zé)人。

審驗過程中，A注冊會計師按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，實施了檢查文件記錄、向銀行函證等必要的程序，保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，但未能發(fā)現(xiàn)丙出資人的虛假出資情況。A注冊會計師在出具的驗資報告中認(rèn)為，各出資人已全部繳足出資額，并在驗資報告的說明段中注明“本報告僅供工商登記使用”。

丁公司注冊登記半年后，丙出資人補(bǔ)足虛構(gòu)的出資額。一年后，乙出資人抽逃其全部出資額。兩年后，丁公司因資金短缺和經(jīng)營不善等原因?qū)е沦Y不低債，無力償付戊供應(yīng)商的材料款。戊供應(yīng)商以ABC會計師事務(wù)所出具不實驗資報告為由，向法院提供民事訴訟，要求ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。

ABC會計師事務(wù)所提出三項抗辯理由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任：一是審驗工作乃分支機(jī)構(gòu)所為，與本會計師事務(wù)所無關(guān)；

二是戊供應(yīng)商與本會計師事務(wù)所及分支機(jī)構(gòu)不存在合約關(guān)系，因而不是利害關(guān)系人；

三是驗資報告已經(jīng)注明“僅供工商登記使用”，戊供應(yīng)商因不當(dāng)使用驗資報告而遭受損失與本會計師事務(wù)所無關(guān)。

要求：

回答下列問題，并簡要說明理由：

（1）戊供應(yīng)商可以對哪些單位或個人提起民事訴訟？

（2）ABC會計師事務(wù)所提供的抗辯理由是否成立？

（3）ABC會計師事務(wù)所是否可以免于承擔(dān)民事責(zé)任？40

【答案】（1）戊供應(yīng)商可以對丁公司、乙出資人、ABC會計師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)以及ABC會計師事務(wù)所提起民事訴訟。

理由：

利害關(guān)系人可以對事務(wù)所提起訴訟，同時如果利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)將被審計單位作為共同被告參加訴訟。

被審計單位出資人虛假出資或出資不實、抽逃出資，且事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟。

乙出資人抽逃出資且事后未補(bǔ)足，可以對其提起民事訴訟。丙雖然有虛假出資，但是事后已經(jīng)補(bǔ)足，不用作為第三人參加訴訟。

利害關(guān)系人對會計師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。

（關(guān)注：訴訟當(dāng)事人的列置；會計師事務(wù)所與其分支機(jī)構(gòu)作為共同被告的，會計師事務(wù)所對其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。）（2）ABC會計師事務(wù)所提供的三條抗辯理由都不能成立。

理由1：ABC會計師事務(wù)所及其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)作為共同被告，本題中利害關(guān)系人直接對事務(wù)所提起訴訟是可以的。

理由2：判斷是否是利害關(guān)系人不是以是否存在合約關(guān)系為前提，而是因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進(jìn)行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，所以戊供應(yīng)商屬于利害關(guān)系人。

理由3：準(zhǔn)則規(guī)定在驗資報告中注明的“僅供工商登記使用”等內(nèi)容，不能作為免責(zé)事由。

（3）ABC會計師事務(wù)所可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。

理由：

會計師事務(wù)所可以證明存在下列情況，所以可以不用承擔(dān)民事責(zé)任：

已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則確定的工作程序并保持了必要的職業(yè)謹(jǐn)慎；審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實；已經(jīng)遵照驗資程序進(jìn)行審核并出具報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃出資；為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。

【點評】本題主要考核“驗資與抗辯事由”知識點。41一、單項選擇題1．注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的依據(jù)是注冊會計師沒有（）。A．保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎B．查出所有的錯報C．避免審計風(fēng)險

D．消費者利益的保護(hù)主義興起【答案】A【解析】注冊會計師法律責(zé)任的出現(xiàn)，通常是因為注冊會計師在職業(yè)是沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并因此導(dǎo)致了對他人權(quán)利的損害。教材22頁一、注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的依據(jù)第二段。2025/4/742一、單項選擇題2．主任會計師正在對事務(wù)所人員進(jìn)行相關(guān)司法解釋的講解，下列說法中不正確的是（）。A．使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，購買被審計單位的股票而遭受損失的自然人，應(yīng)認(rèn)定為利害關(guān)系人B．只有違反了審計準(zhǔn)則的審計報告，才是不實報告C．會計師事務(wù)所在職業(yè)行為的過程中，要遵守法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和誠信公允原則D．存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏的審計報告，有可能是不實報告【答案】B【解析】違反了法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和誠信公允原則，都有可能是不實報告。教材34頁二、（一）事務(wù)所侵權(quán)責(zé)任產(chǎn)生的事由。2025/4/743一、單項選擇題3．會計師事務(wù)所不用承擔(dān)民事責(zé)任的情形是（）。A．為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資B．利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的C．會計師事務(wù)所在報告中注明“本報告僅供年檢使用”D．會計師事務(wù)所在報告中注明“本報告僅供工商登記使用”【答案】A【解析】選項B，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任，但不是免責(zé)事由。會計師事務(wù)所在報告中注明“本報告僅供年檢使用”、“本報告僅供工商登記使用”等類似內(nèi)容的，不能作為其免責(zé)的事由，是無效免責(zé)，選項CD錯誤。教材37頁二、（八）事務(wù)所免除和減輕責(zé)任的事由。2025/4/744一、單項選擇題4．會計師事務(wù)所與其分支機(jī)構(gòu)作為共同被告的，會計師事務(wù)所對其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)（）。A．補(bǔ)充賠償責(zé)任B．全部責(zé)任C．連帶賠償責(zé)任D．不承擔(dān)責(zé)任【答案】C【解析】會計師事務(wù)所與其分支機(jī)構(gòu)作為共同被告的，會計師事務(wù)所對其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。教材39頁二、（九）事務(wù)所侵權(quán)賠償順位和賠償責(zé)任范圍。2025/4/745一、單項選擇題5．甲會計師事務(wù)所法律顧問正在對事務(wù)所人員進(jìn)行司法解釋的培訓(xùn)，在會計師事務(wù)所因過失出具不實報告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，其下列關(guān)于賠償順位和最高限額的說法中不正確的是（）。A．應(yīng)先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失B．被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未彌補(bǔ)，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任C．對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務(wù)所對于剩余部分賠償D．會計師事務(wù)所對一個或者多個利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任，以不實審計金額為限【答案】C【解析】選項C，在會計師事務(wù)所因過失出具不實報告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)是在其不實審計范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實審計金額為限，選項C錯誤。教材38-39頁二、（九）事務(wù)所侵權(quán)賠償順位和賠償責(zé)任范圍。2025/4/746二、多項選擇題1．注冊會計師法律責(zé)任逐步拓展的表現(xiàn)形式有（）。A．訴訟爆炸B．審計保險理論的應(yīng)用C．保險危機(jī)D．注冊會計師沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎【答案】AC【解析】注冊會計師法律責(zé)任逐步拓展的表現(xiàn)形式有訴訟爆炸和保險危機(jī)。審計保險理論的應(yīng)用是注冊會計師法律責(zé)任逐步拓展的社會原因，選項B錯誤。注冊會計師沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，是注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的依據(jù)，不是表現(xiàn)形式，選項D錯誤。教材23頁二、（二）注冊會計師法律責(zé)任逐步拓展的表現(xiàn)形式。2025/4/747二、多項選擇題2．會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的行政責(zé)任有（）。A．警告B．暫停執(zhí)業(yè)C．撤銷D．沒收違法所得【答案】ABCD【解析】四個選項都是會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的行政責(zé)任的具體內(nèi)容，此外還有罰款和吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證等。教材25頁四、注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類。2025/4/748二、多項選擇題3．丙會計師事務(wù)所與審計客戶S上市公司惡意串通，為其出具了2010年度財務(wù)報表審計的審計報告，報告掩蓋了S上市公司和關(guān)聯(lián)方之間的交易。對于該事項，下列說法中，正確的有（）。A．丙會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任B．利害關(guān)系人因為信任該不實報告而遭受損失的，既有權(quán)請求S上市公司清償全部債務(wù)，也有權(quán)要求S上市公司清償其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的債務(wù)C．S上市公司清償了全部債務(wù)后，可以就其替丙會計師事務(wù)所清償?shù)牟糠窒虮麜嫀熓聞?wù)所追償D．丙會計師事務(wù)所承擔(dān)主責(zé)任，S上市公司承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任【答案】ABC【解析】丙會計師事務(wù)所與審計客戶S上市公司惡意串通，所以會計師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任,選項D錯誤。教材35頁二、(六)事務(wù)所的連帶責(zé)任和補(bǔ)充責(zé)任。2025/4/749二、多項選擇題4．下列關(guān)于訴訟當(dāng)事人位置的規(guī)定的說法中，下列說法中正確的有（）。A．利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計單位作為共同被告參加訴訟B．利害關(guān)系人拒不起訴被審計單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計單位作為共同被告參加訴訟C．利害關(guān)系人對會計師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟D．利害關(guān)系人提出被審計單位出資人虛假出資但事后補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟【答案】BC【解析】選項A，人民法院應(yīng)當(dāng)先告知利害關(guān)系人對會計師事務(wù)所和審計單位一并提起訴訟；利害關(guān)系人拒不起訴被審計單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計單位作為共同被告參加訴訟。利害關(guān)系人提出被審計單位出資人虛假出資，且事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟，選項D錯誤。教材34頁二、（四）訴訟當(dāng)事人的列置。2025/4/750二、多項選擇題5．甲會計師事務(wù)所為A上市公司審計時出具了2010年度的審計報告，乙股民因為信賴該審計報告購買了大量的A上市公司的股票，結(jié)果遭受了重大損失。甲會計師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任的有（）。A．已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)A上市公司的會計資料錯誤B．審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實C．已對A上市公司的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明D．乙股民明知甲會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的【答案】ABC【解析】選項D是減責(zé)事由，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕甲會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任，而不是免除甲會計師事務(wù)所的責(zé)任。教材37頁二、（八）事務(wù)所免除和減輕責(zé)任的事由。2025/4/751三、簡答題1．注冊會計師在哪些情形下出具不實報告將會被認(rèn)定與被審計單位一起承擔(dān)連帶賠償責(zé)任？【答案】注冊會計師在審計業(yè)務(wù)活動中存在下列情形之一，出具不實報告并給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所與被審計單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任：(1)與被審計單位惡意串通；(2)明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；(3)明知被審計單位的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實報告；(4)明知被審計單位的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；(5)明知被審計單位的財務(wù)報表的重要事項有不實的內(nèi)容，而不予指明；(6)被審計單位示意其作不實報告，而不予拒絕。2025/4/752三、簡答題2．注冊會計師可以提出抗辯，并能證明事由成立的情況下，可以不承擔(dān)民事賠償責(zé)任的免責(zé)情形。【答案】會計師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；(2)審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明；(4)已經(jīng)遵照驗資程序進(jìn)行審核并出具報告，但被驗資單位在注冊登記后抽逃資金；(5)為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。2025/4/753思考題---作業(yè)一、什么是CPA的法律責(zé)任？二、CPA的法律責(zé)任是如何認(rèn)定的？三、會計師事務(wù)所能夠證明存在哪些情形之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任？

四、CPA避免法律訴訟的具體措施有哪些？2025/4/754第四章注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第一節(jié)注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則制定情況第二節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則第三節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則2025/4/755【例題·單選題】（2008年）A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明該項業(yè)務(wù)屬于（）。

A.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

B.直接報告業(yè)務(wù)

C.其他鑒證業(yè)務(wù)

D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

『正確答案』A

『答案解析』審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)2025/4/756【例題】注冊會計師接受委托對2007年ABC股份有限公司財務(wù)報表進(jìn)行了審計，下列選項中屬于“鑒證對象”的是（）。A．ABC公司2007年財務(wù)報表B．ABC公司2007年12月31日的財務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C．ABC公司2007年度的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D．ABC公司2007年利潤表【答案】B【解析】ABC公司2007年財務(wù)報表是“鑒證對象信息”，財務(wù)報表反映的內(nèi)容即“財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”是“鑒證對象”。【例題·單選題】2025/4/757【例題】注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論是為了增強(qiáng)下列（）利害關(guān)系人對鑒證對象信息信任程度。A．管理層和治理層B．證券交易機(jī)構(gòu)C．股東、債權(quán)人D．金融機(jī)構(gòu)及潛在投資者【答案】BCD【解析】選項B、C、D是除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者，選項A的管理層和治理層是責(zé)任方，雖然也是預(yù)期使用者，但注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論不是為了增強(qiáng)管理層和治理層對鑒證對象信息信任程度。【例題·多選題】2025/4/758【例題】注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的目的是改善鑒證對象信息的質(zhì)量或內(nèi)涵，不涉及如何利用信息提供建議。（）【答案】√【解析】鑒證業(yè)務(wù)通過收集證據(jù)合理保證或有限保證鑒證對象信息的質(zhì)量為目的，從而增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度，注冊會計師沒有責(zé)任對如何使用這些信息提出任何建議。例題2025/4/759【例題·多選題】如果注冊會計師提供了A上市公司2010年度財務(wù)報表審業(yè)務(wù)，下列屬于“預(yù)期使用者”的有（）。A．股東及潛在投資者B．債權(quán)人C．管理層D．證券交易機(jī)構(gòu)【答案】ABCD【解析】選項A、B、D是除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者，選項C的管理層是責(zé)任方，也是預(yù)期使用者。2025/4/760[例題·單選題]（2010年）在確定鑒定業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報告業(yè)務(wù)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）。A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證B.鑒證對象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式D.提出鑒證報告的形式是書面報告還是口頭報告『正確答案』B『答案解析』區(qū)分基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)，要看鑒證對象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為報告預(yù)期使用者獲取。在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取；在直接報告業(yè)務(wù)中，不存在責(zé)任方認(rèn)定或該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取。2025/4/761【例題】注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中屬于直接報告業(yè)務(wù)的有（）。A．對ABC公司2007年財務(wù)報表進(jìn)行審計B．對ABC公司的IT系統(tǒng)鑒證C．對ABC公司2007年度預(yù)測性財務(wù)信息進(jìn)行審核D．對ABC公司2007年開發(fā)的新產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量鑒證【答案】BD【解析】選項A、C是注冊會計師執(zhí)行的基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，選項B、D是注冊會計師執(zhí)行的直接報告業(yè)務(wù)。[例題·多選題]2025/4/762A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明該項業(yè)務(wù)屬于（）。A.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)B.直接報告業(yè)務(wù)C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)『正確答案』A『答案解析』審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。補(bǔ)充：絕對保證、合理保證和有限保證的數(shù)量關(guān)系特點。絕對保證：100%，風(fēng)險水平為零。合理保證：保證水平≥90%，風(fēng)險水平≤10%。有限保證：保證水平＞50%，風(fēng)險水平＜50%。[例題·單選題]（2008年）2025/4/763[例題·單選題]（2010年）在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的業(yè)務(wù)特征是（）。A.使用的標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲得該標(biāo)準(zhǔn)B.注冊會計師是否能夠識別使用鑒證報告的所有組織和人員C.鑒證業(yè)務(wù)是否可以變更為非鑒證業(yè)務(wù)D.鑒證業(yè)務(wù)是否可以由合理保證的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)『正確答案』A『答案解析』在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時，需要考慮5個方面的特征，本題考核的是第2個特征。2025/4/764【例題】對于已承接的鑒證業(yè)務(wù)注冊會計師不應(yīng)將其變更為非鑒證業(yè)務(wù)，但可以降低該業(yè)務(wù)的保證程度。()【答案】×【解析】對已承接的鑒證業(yè)務(wù)，如果沒有合理理由，注冊會計師不應(yīng)將該項業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，教材p54提到了變更業(yè)務(wù)類型的三個方面原因本章例題2025/4/765[例題·單選題]（2008年）A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。如果在承接業(yè)務(wù)后出現(xiàn)下列情形，A注冊會計師不得變更業(yè)務(wù)類型的是（）。A.甲公司計劃將K公司改制上市，要求將該項業(yè)務(wù)變更為財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)B.甲公司對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，要求將該項業(yè)務(wù)變更為代編簡要財務(wù)報表業(yè)務(wù)C.審閱發(fā)現(xiàn)K公司報表存在重大錯報，K公司要求將該項業(yè)務(wù)變更為對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)D.審閱發(fā)現(xiàn)K公司財務(wù)報表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯誤，甲公司要求將該項業(yè)務(wù)變更為財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，以查清可能存在的其他舞弊行為『正確答案』C『答案解析』鑒證業(yè)務(wù)的變更有三種原因：業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求；預(yù)期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；業(yè)務(wù)范圍存在限制。其中第三個屬于不合理的理由，選項C屬于是不恰當(dāng)?shù)淖兏碛桑詴嫀煵荒軌蛲庾兏?025/4/766歷年試題·單選題（2008年）A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在確定此項業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時，下列表述正確的是（）A.甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)B.甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)C.K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負(fù)責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)D.K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)『正確答案』B『答案解析』本題中責(zé)任方為甲公司管理層，鑒證對象信息為甲公司編制的財務(wù)報表，鑒證對象為K公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。責(zé)任方為鑒證對象信息負(fù)責(zé)。2025/4/767【例題·單選題】注冊會計師接受委托對A股份有限公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行了審計，下列選項中屬于“鑒證對象信息”的是（）。A．A公司2010年度財務(wù)報表B．A公司2010年12月31日的財務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C．A公司2010年度的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D．A公司2010年利潤表【答案】A【解析】選項A恰當(dāng)。按照鑒證業(yè)務(wù)定義，A公司2010年度財務(wù)報表是“鑒證對象信息”，A公司2010年度財務(wù)報表反映的內(nèi)容即“A公司2010年12月31日的財務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”是“鑒證對象”。2025/4/768歷年試題·多選題在確定鑒證標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。（2009年（新））A.中立性B.完整性C.相關(guān)性D.客觀性『正確答案』ABC『答案解析』注冊會計師在評價標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素是是否具備標(biāo)準(zhǔn)的特征，標(biāo)準(zhǔn)的特征是相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。2025/4/769歷年試題·單選題（2010年）在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方式中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是（）。A.由預(yù)期使用者向責(zé)任方申請取得B.由注冊會計師在鑒證報告中明確的方式表述C.由注冊會計師對鑒證對象形成評價和計量標(biāo)準(zhǔn)并提供給預(yù)期使用者D.由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形成標(biāo)準(zhǔn)『正確答案』B『答案解析』本題考核標(biāo)準(zhǔn)獲取方式，根據(jù)教材的相關(guān)規(guī)定，最適當(dāng)?shù)姆绞街挥蠦。注意，對于D，預(yù)期使用者根據(jù)判斷而自行形成的不能作為合適的方式，這與常識理解不同。常識理解強(qiáng)調(diào)的是為一般公眾所認(rèn)知的，而預(yù)期使用者的判斷強(qiáng)調(diào)的是個體的認(rèn)知。2025/4/770【例題】審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危詴嫀熞膊皇氰b定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜遥虼俗詴嫀煵挥迷u價用作審計證據(jù)的信息的可靠性。（）【答案】×【解析】注冊會計師對可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)應(yīng)當(dāng)保持警覺，應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作，以評價文件記錄的真?zhèn)巍１菊吕}2025/4/771歷年試題·多選題下列各項中，影響A注冊會計師可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有（）。（2009年（新））A.鑒證對象和鑒證對象信息的特征B.與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性C.客觀環(huán)境或甲公司管理層是否施加限制D.A注冊會計師的專業(yè)勝任能力『正確答案』ABC『答案解析』影響可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素包括鑒證對象和鑒證對象信息的特征；業(yè)務(wù)環(huán)境中除鑒證對象特征之外的其他事項（例如：由于時間限制、責(zé)任方對鑒證業(yè)務(wù)施加的限制等對注冊會計師獲取證據(jù)的限制）。2025/4/772歷年試題·單選題在合理保證的直接報告業(yè)務(wù)中，A注冊會計師認(rèn)為提出鑒證結(jié)論的正確方式是（）。（2010年）A.明確提及責(zé)任方和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”B.明確提及責(zé)任方，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”C.明確提及鑒證對象，如“我們認(rèn)為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”D.明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”『正確答案』D『答案解析』本題貌似強(qiáng)調(diào)合理保證與直接報告業(yè)務(wù)兩個條件結(jié)合，但根據(jù)選項來看，考的只是直接報告業(yè)務(wù)的報告形式，因此難度不大。2025/4/773歷年試題·單選題A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。如果審閱發(fā)現(xiàn)因標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)而造成工作范圍受到限制，A注冊會計師可以采取的行動是（）。（2008年）A.要求甲公司將該項業(yè)務(wù)變更為其他類型的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)B.視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告C.視其重大與廣泛程序出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告D.單方面解除業(yè)務(wù)約定，而無須與甲公司管理層溝通『正確答案』C『答案解析』標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)可能會誤導(dǎo)預(yù)期使用者。在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告。標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)還可能造成注冊會計師的工作范圍受到限制。在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，造成工作范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告。在某些情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。2025/4/774【例題·判斷題】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向執(zhí)業(yè)的注冊會計師獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。（）【答案】×【解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。【例題·判斷題】2025/4/775【例題·判斷題】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照我國相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對所有的上市公司財務(wù)報表審計，定期輪換項目負(fù)責(zé)人。（）【答案】√【解析】由于上市公司財務(wù)報表涉及公眾利益的范圍大，因此，對所有的上市公司財務(wù)報表審計，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照我國相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，定期輪換項目負(fù)責(zé)人。【例題·判斷題】2025/4/776【例題·單選題】事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立質(zhì)量控制制度以規(guī)范事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量。以下關(guān)于質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ．注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)制定質(zhì)量控制制度，如果執(zhí)行相關(guān)服務(wù)則不需提出質(zhì)量控制要求B．事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度不能絕對保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量C．事務(wù)所的主任會計師對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任D．事務(wù)所的質(zhì)量控制不僅對接受客戶關(guān)系而且對保持具體業(yè)務(wù)提出要求【答案】A【解析】選項A不恰當(dāng)。質(zhì)量控制準(zhǔn)則不僅規(guī)范事務(wù)所這個執(zhí)業(yè)主體，而且規(guī)范其執(zhí)業(yè)客體，即對注冊會計師承接的所有業(yè)務(wù)都要求進(jìn)行質(zhì)量控制，包括執(zhí)行相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。2025/4/777【例題·判斷題】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向執(zhí)業(yè)的注冊會計師獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。（）【答案】×【解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。【例題·判斷題】2025/4/778【例題·判斷題】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照我國相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對所有的上市公司財務(wù)報表審計，定期輪換項目負(fù)責(zé)人。（）【答案】√【解析】由于上市公司財務(wù)報表涉及公眾利益的范圍大，因此，對所有的上市公司財務(wù)報表審計，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照我國相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，定期輪換項目負(fù)責(zé)人。【例題·判斷題】2025/4/779【例題·單選題】事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立質(zhì)量控制制度以規(guī)范事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量。以下關(guān)于質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ．注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)制定質(zhì)量控制制度，如果執(zhí)行相關(guān)服務(wù)則不需提出質(zhì)量控制要求B．事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度不能絕對保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量C．事務(wù)所的主任會計師對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任D．事務(wù)所的質(zhì)量控制不僅對接受客戶關(guān)系而且對保持具體業(yè)務(wù)提出要求【答案】A【解析】選項A不恰當(dāng)。質(zhì)量控制準(zhǔn)則不僅規(guī)范事務(wù)所這個執(zhí)業(yè)主體，而且規(guī)范其執(zhí)業(yè)客體，即對注冊會計師承接的所有業(yè)務(wù)都要求進(jìn)行質(zhì)量控制，包括執(zhí)行相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。2025/4/780本章例題【例題】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性，但不需要包括聘用的專家。（）【答案】×【解析】職業(yè)道德規(guī)范也要求對聘用的專家保持獨立性，以確保整個的會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。2025/4/781一、單項選擇題1、以下關(guān)于代編財務(wù)報表和財務(wù)報表審計表述正確的是（）。

A.代編財務(wù)報表和財務(wù)報表審計均涉及注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者三方關(guān)系人

B.注冊會計師對代編的財務(wù)報表提供有限保證，而對財務(wù)報表審計提供合理保證

C.代編財務(wù)報表和財務(wù)報表審計都對注冊會計師提出獨立性的要求

D.代編財務(wù)報表報告不提出鑒證結(jié)論，審計報告應(yīng)提出鑒證結(jié)論【正確答案】：D

【答案解析】：代編財務(wù)報表屬于是相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)，所以不存在鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人，不對財務(wù)信息提供任何程度的保證，并且不對獨立性提出要求，所以選項A、B、C均錯誤。【該題針對“”知識點進(jìn)行考核】2025/4/782一、單項選擇題2、注冊會計師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，下列符合注冊會計師將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接條件的是（）。

A.只有認(rèn)為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)特征之一時

B.只有認(rèn)為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時

C.只有認(rèn)為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求時

D.只有認(rèn)為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，或擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時【正確答案】：B

【答案解析】：注冊會計師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時，注冊會計師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)承接”知識點進(jìn)行考核】2025/4/783一、單項選擇題3、在注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表進(jìn)行審計的過程中，下列要素屬于鑒證對象的是（）。

A.被審計單位所遵循的企業(yè)會計準(zhǔn)則

B.被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

C.被審計單位管理層

D.被審計單位編制的財務(wù)報表【正確答案】：B

【答案解析】：責(zé)任方按照企業(yè)會計準(zhǔn)則等相關(guān)制度（屬于標(biāo)準(zhǔn)）對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（屬于鑒證對象）進(jìn)行確認(rèn)、計量和列報而形成的財務(wù)報表（屬于鑒證對象信息），鑒證對象信息可以說是鑒證對象的載體，所以選項B正確。【該題針對“鑒證對象”知識點進(jìn)行考核】2025/4/784一、單項選擇題4、在下列情形中，注冊會計師一般視各情形影響的重大與廣泛程度提出保留結(jié)論或否定結(jié)論，但不包括（）。

A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師的結(jié)論明確提及責(zé)任方認(rèn)定，且責(zé)任方認(rèn)定存在重大錯報

B.在承接業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者

C.如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，造成工作范圍受到限制

D.注冊會計師的結(jié)論提及責(zé)任方的認(rèn)定，且該認(rèn)定未在所有重大方面做出公允表達(dá)【正確答案】：C

【答案解析】：在選項C的情形下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留或無法表示結(jié)論的報告。【該題針對“鑒證報告”知識點進(jìn)行考核】2025/4/785一、單項選擇題5、下列有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的說法中錯誤的是（）。

A.會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，可以評價自身的執(zhí)業(yè)能力，但不是必須的

B.如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風(fēng)險降至最低

C.在確定是否保持客戶關(guān)系時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響

D.如果在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營意識淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，或者對業(yè)務(wù)范圍施加重大限制，或者存在其他嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)執(zhí)行的情形等，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響。必要時，可以考慮終止該客戶關(guān)系【正確答案】：A

【答案解析】：會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，必須評價自身的執(zhí)業(yè)能力，不得承接不能勝任和無法完成的業(yè)務(wù)。【該題針對“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持”知識點進(jìn)行考核】2025/4/786二、多項選擇題1、關(guān)于基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)，下列敘述正確的有（）。

A.在直接報告業(yè)務(wù)中，可能不存在責(zé)任方認(rèn)定，即便存在，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取有關(guān)鑒證對象信息

B.在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者可以直接獲取鑒證對象信息（責(zé)任方認(rèn)定），而不一定要通過閱讀鑒證報告

C.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師在鑒證報告中直接對鑒證對象提出結(jié)論

D.在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，注冊會計師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對象【正確答案】：ABCD2025/4/787二、多項選擇題2、關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系，下列敘述正確的有（）。

A.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、委托人和預(yù)期使用者

B.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者

C.委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任

D.預(yù)期使用者有時會包括責(zé)任方，在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方可能會是唯一的預(yù)期使用者【正確答案】：BC

【答案解析】：責(zé)任方不會成為鑒證業(yè)務(wù)唯一的預(yù)期使用者，否則將不再是一項鑒證業(yè)務(wù)。【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系”知識點進(jìn)行考核】2025/4/788二、多項選擇題3、下列項目中可以作為注冊會計師鑒證對象的有（）。

A.預(yù)測的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

B.財務(wù)報表

C.企業(yè)的運營情況

D.企業(yè)的內(nèi)部控制【正確答案】：ACD

【答案解析】：（1）當(dāng)鑒證對象為財務(wù)業(yè)績或狀況時（如歷史或預(yù)測的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量），鑒證對象信息是財務(wù)報表；（2）當(dāng)鑒證對象為非財務(wù)業(yè)績或狀況時（如企業(yè)的運營情況），鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)；（3）當(dāng)鑒證對象為物理特征時（如設(shè)備的生產(chǎn)能力），鑒證對象信息可能是有關(guān)鑒證對象物理特征的說明文件；（4）當(dāng)鑒證對象為某種系統(tǒng)和過程時（如企業(yè)的內(nèi)部控制或信息技術(shù)系統(tǒng)），鑒證對象信息可能是關(guān)于其有效性的認(rèn)定。【該題針對“鑒證對象”知識點進(jìn)行考核】2025/4/789二、多項選擇題4、從下列鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的表述中，可以看出是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的有（）。

A.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的

B.我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的“根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”這一認(rèn)定是公允的

C.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責(zé)任方做出的“根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的”這一認(rèn)定是不公允的

D.我們認(rèn)為，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的【正確答案】：AC

【答案解析】：在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”或“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責(zé)任方做出的‘根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是不公允的”。在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以積極方式提出結(jié)論，如“我們認(rèn)為，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”或“我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的‘根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”。【該題針對“鑒證報告”知識點進(jìn)行考核】2025/4/790二、多項選擇題5、A注冊會計師已連續(xù)5年擔(dān)任甲公司年度財務(wù)報表審計的簽字注冊會計師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計甲公司20×9年度財務(wù)報表時，正達(dá)會計師事務(wù)所（是XYZ會計師事務(wù)所集團(tuán)成員）決定不再由注冊會計師A擔(dān)任簽字注冊會計師。但在成立甲公司20×9年度財務(wù)報表審計項目組時，XYZ會計師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計負(fù)責(zé)人。此時，正達(dá)事務(wù)所可以立即將相關(guān)信息告知（），以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆印?/p>

A.有關(guān)項目負(fù)責(zé)人

B.正達(dá)會計師事務(wù)所的其他適當(dāng)人員

C.正達(dá)會計師事務(wù)所聘用的專家

D.XYZ會計師事務(wù)所的人員【正確答案】：ABCD

【答案解析】：事務(wù)所一旦獲知違反獨立性政策和程序的情況，應(yīng)當(dāng)立即將相關(guān)信息告知有關(guān)項目負(fù)責(zé)人和事務(wù)所的其他適當(dāng)人員，如合適，還應(yīng)當(dāng)立即告知事務(wù)所聘用的專家和關(guān)聯(lián)事務(wù)所的人員，以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆印！驹擃}針對“職業(yè)道德規(guī)范”知識點進(jìn)行考核】2025/4/791三、簡答題什么是項