演講人：日期：管理會計中的長期股權投資contents目錄長期股權投資初始計量與確認長期股權投資基本概念與特點長期股權投資后續計量與核算長期股權投資轉換與處置管理長期股權投資風險評估與防范策略企業內部管理制度完善建議020103040506contentscontents01長期股權投資基本概念與特點長期股權投資的定義長期股權投資是指通過投資取得被投資單位的股份，以期望獲得長期的投資回報。應用經濟學背景長期股權投資是企業為了實現經營戰略和財務目標而采取的重要投資方式，有助于提高企業的資金利用效率和盈利能力。定義及應用經濟學背景長期股權投資的主要目的是通過持有被投資單位的股份，參與其經營決策，實現投資收益和資本增值。長期持有的目的長期持有策略包括定期評估投資價值、關注被投資單位的經營狀況和未來發展前景、積極參與被投資單位的經營決策等。長期持有策略長期持有目的與策略建立密切關系目標長期股權投資還可以幫助投資企業與被投資單位建立長期的戰略合作關系，實現資源共享和優勢互補。控制目標通過長期股權投資，獲得對被投資單位的控制權，從而直接參與其經營決策和管理。影響目標如果不能獲得控制權，長期股權投資也可以對被投資單位施加重大影響，通過參與其經營決策來實現自身的投資目標。控制、影響或建立密切關系目標分散經營風險的定義長期股權投資可以通過投資多個企業或行業，實現投資組合的多元化，從而降低整體投資風險。分散經營風險的原理通過將投資分散到不同的企業或行業，可以避免單一投資帶來的經營風險，實現風險的分散和平衡。分散經營風險作用02長期股權投資初始計量與確認現金購買股份按支付現金的金額計量投資成本，包括購買價款、稅費等相關支出。非現金資產交換以公允價值為基礎計量投資成本，涉及補價的需調整相應差額。債務重組取得根據債權人放棄債權的賬面價值與股份的公允價值確定投資成本。企業合并取得區分同一控制下和非同一控制下企業合并，采用不同方法確定投資成本。投資成本確定方法及依據初始投資成本大于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額差額確認為商譽，不調整投資成本。初始投資成本小于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額差額確認為當期損益，并調整投資成本。投資后新增可辨認凈資產變動按照持股比例調整投資賬面價值，并確認相應損益。權益法下初始投資成本調整合并報表中相關項目列示母公司個別財務報表反映母公司對子公司的投資成本、投資收益等。合并資產負債表將子公司資產、負債、所有者權益等納入合并范圍，抵銷內部交易。合并利潤表反映母公司和子公司共同實現的利潤，按持股比例確認投資收益。合并現金流量表反映母公司和子公司現金流入流出情況，包括投資、籌資等活動。處置時稅會差異處置長期股權投資時，計算實際應納稅所得額與賬面價值差異，調整遞延所得稅資產或負債。初始投資成本稅會差異根據稅法規定計算計稅基礎，與賬面價值差異產生遞延所得稅資產或負債。投資期間稅會差異投資收益與稅法規定差異，確認遞延所得稅影響。稅務處理與遞延所得稅影響03長期股權投資后續計量與核算初始計量以投資成本作為初始入賬價值，包括購買價款和相關稅費等。后續計量一般情況下，不進行賬面價值調整，除非發生減值或處置。賬務處理在個別財務報表中，通過“長期股權投資”科目反映投資成本，并根據被投資單位凈損益調整投資賬面價值。成本法核算要求及賬務處理適用范圍適用于對被投資單位具有重大影響或共同控制的情況，如合營企業或聯營企業。賬務處理在個別財務報表中，通過“長期股權投資-損益調整”科目反映投資損益，并調整投資賬面價值。核算原理以被投資單位可辨認凈資產公允價值為基礎，按持股比例計算應享有或承擔的份額，并確認為投資損益。權益法核算原理及適用范圍收益確認時點根據持股比例和被投資單位實現凈利潤的金額，計算應享有的投資收益。收益金額計算賬務處理投資收益在確認時計入當期損益，并調整長期股權投資的賬面價值。根據被投資單位實現利潤或分配股利的時間，確定投資收益確認時點。投資收益確認時點和金額判斷當長期股權投資的可收回金額低于其賬面價值時，需計提減值準備。減值準備計提條件采用成本-收益法或未來現金流量現值法等方法進行測試。減值測試方法首先確定減值金額，然后按照規定的程序進行審批和計提，最后進行賬務處理。減值準備計提程序減值準備計提條件和程序04長期股權投資轉換與處置管理轉換類型及原因分析股份轉換01由于市場變動或公司經營需要，投資者將持有的股份轉換為其他形式的股權或資產。轉讓股份02投資者將其在被投資公司的股份轉讓給其他投資者，實現資本退出。股權分置改革03國有企業或上市公司進行股權分置改革，實現非流通股向流通股的轉換。母公司增持或減持子公司股份04母公司根據戰略需要或市場變化，調整對子公司的持股比例。上市流通在符合上市條件的情況下，通過二級市場將股份出售，實現資本增值。協議轉讓與潛在買家進行協商，以協議方式轉讓股份，適用于大宗股權轉讓。股權回購由被投資公司或其關聯方回購投資者持有的股份，實現投資者退出。破產清算在被投資公司破產清算時，按法定程序參與剩余財產分配。處置方式選擇和時機把握印花稅在股權轉讓過程中，需按轉讓金額的一定比例繳納印花稅。所得稅投資者在處置長期股權投資時，需根據稅法規定計算應納稅所得額并繳納所得稅。增值稅及附加如果投資者為一般納稅人，在轉讓股權時可能需繳納增值稅及附加。契稅、土地增值稅等其他稅費根據具體情況，可能還需繳納契稅、土地增值稅等其他稅費。相關稅費計算和繳納指南處置收益或損失會計處理處置收益確認在處置長期股權投資時，應確認處置收益并計入當期損益。損失確認與計量對于處置損失，應及時確認并計量，以減少資產虛增。收益分配與股東權益調整處置收益應分配給股東或用于公司再投資，同時調整股東權益。財務報表編制與披露按照會計準則要求，編制財務報表并披露長期股權投資處置的相關信息。05長期股權投資風險評估與防范策略應對措施分散投資、定期評估投資組合、調整投資策略等，以降低市場風險對長期股權投資的影響。市場風險類型包括宏觀經濟風險、政策風險、行業風險等，這些風險可能導致長期股權投資的價值波動。風險評估方法通過專業機構評級、歷史數據分析、敏感性分析等方法，評估市場風險對長期股權投資的影響程度。市場風險識別及應對措施主要包括被投資單位的違約風險、經營風險等，這些風險可能導致長期股權投資損失。信用風險來源通過信用評級、財務比率分析、信用擔保等方式，評估被投資單位的信用狀況。信用評估方法建立信用風險預警機制、加強投資后的信用管理、定期評估被投資單位的信用狀況等。防范手段信用風險防范手段和方法010203流動性風險指標通過定期計算流動性風險指標、比較分析不同投資組合的流動性狀況等方式，監測流動性風險的變化情況。監測方法應對措施根據流動性風險的變化情況，調整投資組合、提高投資品種的變現能力等，以降低流動性風險。包括投資期限、投資品種、投資組合的變現能力等，這些指標可以反映長期股權投資的流動性風險。流動性風險監測指標體系構建法律合規性風險規避技巧法律合規性風險類型包括投資主體不合法、投資程序不合規、投資合同不合法等，這些風險可能導致長期股權投資無效或遭受法律處罰。合規性審查在投資前對被投資單位的法律合規性進行全面審查，確保投資活動符合相關法律法規的規定。規避技巧通過咨詢專業律師、制定詳細的投資方案、簽訂合法合規的投資合同等方式，規避法律合規性風險。06企業內部管理制度完善建議設立專門的投資管理部門負責長期股權投資的決策、執行、監督和管理，確保投資決策的科學性和專業性。界定崗位職責和權限建立投資決策流程明確崗位職責權限劃分明確各部門在投資決策、執行和監督過程中的職責和權限，避免權力過于集中和職責不清。明確投資項目的立項、評估、決策、執行等環節的責任人和執行流程，確保投資決策的合法性和有效性。負責對企業內部各項投資活動進行審計監督，確保投資決策的合規性和投資資金的安全性。設立內部審計機構對長期股權投資項目的財務狀況、收益情況、風險水平等進行全面審計，及時發現和糾正問題。定期對投資項目進行審計將審計結果作為評價投資決策、調整投資策略和追究責任的重要依據，促進投資管理的持續改進。加強審計結果的運用加強內部審計監督機制建設01建立投資信息管理系統對投資項目進行集中管理，實現投資信息的及時采集、分析和處理，提高投資決策的準確性和效率。加強數據安全和風險管理建立完善的數據備份、訪問控制和安全審計機制，確保投資數據的安全性和完整性。利用信息化手段進行監督通過實時監控投資項目的執行情況，及時發現和糾正投資過程中的問題，實現投資管理的動態監控。提升信息化管理水平0203持續