附件-營業稅差額征稅管理辦法?一、總則1.目的為加強營業稅征收管理，規范差額征稅行為，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則、相關稅收政策規定，制定本辦法。2.適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產，并實行營業稅差額征稅的單位和個人。3.基本原則納稅人按照規定實行差額征稅的，應按照合法、有效憑證記賬，準確核算營業額，并按規定申報繳納營業稅。合法、有效憑證是指符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的憑證，包括但不限于發票、財政票據、境外單位的簽收單據、完稅憑證等。二、差額征稅項目及扣除憑證1.交通運輸業一般規定納稅人將承攬的運輸業務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業額?？鄢龖{證支付給其他單位或者個人的運輸費用，應取得對方開具的運輸發票。運輸發票應符合以下要求：發票上注明的運輸業務發生地必須與實際運輸業務發生地一致。發票上注明的運輸貨物名稱、數量等應與實際運輸貨物相符。發票應加蓋開票單位的發票專用章。2.建筑業一般規定納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位的分包款后的余額為營業額。扣除憑證支付給分包單位的分包款，應取得分包單位開具的建筑業發票。建筑業發票應具備以下內容：發票開具方應加蓋發票專用章。發票上應注明工程名稱、地點、分包項目等信息，且與分包合同內容相符。3.金融保險業金融商品轉讓一般規定納稅人從事金融商品轉讓業務，按照賣出價扣除買入價后的余額為營業額。買入價依照財務會計制度規定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定?？鄢龖{證買入金融商品時，應取得相關的交易憑證，如證券交易交割單、資金收付憑證等，作為扣除買入價的依據。交易憑證應注明交易日期、交易品種、交易價格、交易數量等信息。融資租賃業務一般規定經中國人民銀行、外經貿部和國家經貿委批準經營融資租賃業務的單位從事融資租賃業務的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業額。出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔的貨物的購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。扣除憑證支付相關成本費用時，應取得合法有效的發票或其他憑證。如購入貨物的發票、支付運雜費的運輸發票、支付保險費的保險單據等，發票上的內容應與實際業務相符，并加蓋開票單位的發票專用章。4.郵電通信業一般規定郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業務及其他服務并由郵政電信單位統一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業額?？鄢龖{證支付給合作方的價款，應取得合作方開具的發票或其他有效憑證。發票應注明服務內容、金額等信息，且與合作協議約定的內容相符。5.文化體育業一般規定單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經紀人的費用后的余額為營業額。扣除憑證支付給提供演出場所的單位、演出公司或者經紀人的費用，應取得對方開具的發票。發票應注明演出項目、金額等信息，同時應附上演出合同復印件，以證明費用支付的真實性和合理性。6.娛樂業納稅人經營娛樂業具體適用的稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在本條例規定的幅度內決定。對于娛樂業中涉及的差額征稅情況，如與其他單位合作經營娛樂項目，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給合作方的費用后的余額為營業額。扣除憑證支付給合作方的費用，應取得合法有效的發票。發票應詳細注明合作項目內容、費用金額等信息，且與合作協議一致。合作協議應明確雙方的權利義務、費用結算方式等條款，作為扣除費用的依據之一。7.服務業代理業一般規定納稅人從事代理業務，應以其向委托人收取的全部價款和價外費用減除現行稅收政策規定的可扣除部分后的余額為計稅營業額?？鄢龖{證支付給其他單位或者個人的手續費、傭金等費用，應取得對方開具的發票。發票應注明代理業務內容、金額等信息。同時，支付給個人的傭金等費用，還應符合相關稅收規定，如支付給個人的傭金不得超過服務金額的一定比例等，并取得個人簽字確認的收款憑證。旅游業一般規定旅游業務以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額?？鄢龖{證支付給其他單位或者個人的上述費用，應取得相應的發票。住宿費發票應注明住宿日期、人數、單價等信息；餐費發票應注明用餐人數、菜品等信息；交通費發票應注明起止地點、人數等信息；旅游景點門票應作為有效扣除憑證；支付給其他接團旅游企業的旅游費應取得對方開具的發票，并注明旅游線路、人數等信息。廣告業一般規定從事廣告代理業務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發布者（包括媒體、載體）的廣告發布費后的余額為營業額。扣除憑證支付給其他廣告公司或廣告發布者的廣告發布費，應取得對方開具的廣告業專用發票。發票應注明廣告內容、發布時間、金額等信息，且與廣告代理合同約定的內容相符。其他服務業納稅人從事其他服務業，如物業管理等，以其取得的全部價款和價外費用扣除代業主支付的水、電、燃氣、維修基金以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金后的余額為營業額?？鄢龖{證代業主或承租者支付相關費用時，應取得水、電、燃氣公司等開具的發票或其他有效憑證。發票上應注明費用所屬期間、使用人等信息。對于維修基金，應取得相關收款憑證，并注明款項用途、金額等信息。三、差額征稅申報管理1.申報資料納稅人實行差額征稅的，應按照規定填寫營業稅納稅申報表及其附表。除提供正常申報所需資料外，還應提供以下資料：與差額征稅相關的合同、協議復印件，以證明業務的真實性和差額扣除的合理性。扣除項目的合法有效憑證復印件，如發票、財政票據等，按照扣除項目分別整理裝訂，并在復印件上注明"與原件相符"字樣，加蓋納稅人公章。2.申報流程納稅人應在規定的納稅申報期限內，向主管稅務機關辦理納稅申報。納稅人按照差額征稅的計算方法，計算應納稅額，并填寫在營業稅納稅申報表的相應欄次。主管稅務機關對納稅人申報資料進行審核。審核內容包括合同協議的真實性、扣除憑證的合法性、扣除金額的準確性等。如發現問題，主管稅務機關有權要求納稅人補充提供相關資料或進行說明。經審核無誤后，主管稅務機關按照規定征收稅款。四、監督管理1.稅務機關職責主管稅務機關應加強對實行差額征稅納稅人的日常管理和監督檢查，定期或不定期對納稅人的經營情況、財務核算、扣除憑證等進行檢查。對納稅人申報的差額征稅項目及扣除憑證進行重點審核，發現納稅人有不符合差額征稅規定或虛開發票等行為的，應依法予以處理。2.納稅人責任納稅人應如實申報營業額，準確提供差額征稅相關資料和扣除憑證。對提供虛假資料或虛假扣除憑證的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關法律法規的規定進行處罰。納稅人應妥善保管與差額征稅相關的合同、協議、憑證等資料，保存期限按照稅收征管法的規定執行。如資料丟失或損毀，應及時向主管稅務機關報告，并采取相應