實(shí)戰(zhàn)2024年稅務(wù)師試題及答案解析姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

2.某企業(yè)2023年度應(yīng)納增值稅為200萬(wàn)元，實(shí)際已預(yù)繳120萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅為：

A.80萬(wàn)元

B.100萬(wàn)元

C.120萬(wàn)元

D.180萬(wàn)元

3.下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.在中國(guó)境內(nèi)從事銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人為增值稅納稅人

B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人

C.增值稅納稅人實(shí)行自報(bào)核增的納稅申報(bào)制度

D.增值稅納稅人按照國(guó)家規(guī)定繳納增值稅

4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)取得的所得

B.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和20%

C.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)和其他單位

D.企業(yè)所得稅的納稅期限為一年

5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.個(gè)人所得稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人

B.個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得等

C.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率

D.個(gè)人所得稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)

6.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本500萬(wàn)元，期間費(fèi)用300萬(wàn)元，該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為：

A.10萬(wàn)元

B.15萬(wàn)元

C.20萬(wàn)元

D.25萬(wàn)元

7.下列關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)

B.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)基數(shù)由企業(yè)和個(gè)人共同繳納

C.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳納比例為固定的百分比

D.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收管理由社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

8.某個(gè)人2023年度取得工資、薪金所得10萬(wàn)元，取得稿酬所得3萬(wàn)元，該個(gè)人2023年度應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為：

A.2萬(wàn)元

B.2.5萬(wàn)元

C.3萬(wàn)元

D.3.5萬(wàn)元

9.下列關(guān)于增值稅發(fā)票的說(shuō)法，正確的是：

A.增值稅發(fā)票是納稅人開(kāi)具和收取增值稅的憑證

B.增值稅發(fā)票分為增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票

C.增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.增值稅普通發(fā)票不能用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

10.某企業(yè)2023年度購(gòu)進(jìn)原材料50萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元，該企業(yè)2023年度可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：

A.5萬(wàn)元

B.7萬(wàn)元

C.8萬(wàn)元

D.9萬(wàn)元

11.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法，正確的是：

A.土地增值稅是對(duì)土地轉(zhuǎn)讓所得征收的一種稅

B.土地增值稅的征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物

C.土地增值稅的稅率分為4%、5%、10%

D.土地增值稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)

12.某企業(yè)2023年度轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓，取得收入1000萬(wàn)元，支付土地增值稅200萬(wàn)元，該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納土地增值稅稅額為：

A.800萬(wàn)元

B.1000萬(wàn)元

C.1200萬(wàn)元

D.1400萬(wàn)元

13.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.契稅是對(duì)房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為征收的一種稅

B.契稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)房屋的單位和個(gè)人

C.契稅的稅率分為3%、4%、5%

D.契稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)

14.某個(gè)人2023年度購(gòu)買(mǎi)一套房產(chǎn)，支付房款300萬(wàn)元，該個(gè)人2023年度應(yīng)繳納契稅稅額為：

A.9萬(wàn)元

B.12萬(wàn)元

C.15萬(wàn)元

D.18萬(wàn)元

15.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，正確的是：

A.房產(chǎn)稅是對(duì)房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅

B.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋及其附屬設(shè)施

C.房產(chǎn)稅的稅率分為1%、1.2%、1.5%

D.房產(chǎn)稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)

16.某企業(yè)2023年度擁有房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額為：

A.10萬(wàn)元

B.12萬(wàn)元

C.15萬(wàn)元

D.18萬(wàn)元

17.下列關(guān)于車(chē)船稅的說(shuō)法，正確的是：

A.車(chē)船稅是對(duì)車(chē)船的所有權(quán)或使用權(quán)征收的一種稅

B.車(chē)船稅的征稅對(duì)象是車(chē)船

C.車(chē)船稅的稅率分為5%、10%、15%

D.車(chē)船稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)

18.某個(gè)人2023年度擁有一輛轎車(chē)，該個(gè)人2023年度應(yīng)繳納車(chē)船稅稅額為：

A.5000元

B.10000元

C.15000元

D.20000元

19.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的合同、憑證等征收的一種稅

B.印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)簽訂合同、憑證的單位和個(gè)人

C.印花稅的稅率分為0.05%、0.1%、0.2%

D.印花稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)

20.某企業(yè)2023年度簽訂一份合同，合同金額為1000萬(wàn)元，該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納印花稅稅額為：

A.500元

B.1000元

C.1500元

D.2000元

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

2.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的納稅人？

A.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)

B.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的其他單位

C.在中國(guó)境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人

D.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的外籍個(gè)人

3.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.稿酬所得

D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

4.下列哪些屬于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的種類(lèi)？

A.養(yǎng)老保險(xiǎn)

B.醫(yī)療保險(xiǎn)

C.失業(yè)保險(xiǎn)

D.工傷保險(xiǎn)

5.下列哪些屬于土地增值稅的征稅對(duì)象？

A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

B.地上建筑物及其附著物

C.買(mǎi)賣(mài)土地使用權(quán)

D.租賃土地使用權(quán)

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

2.企業(yè)所得稅的納稅期限為一年。（）

3.個(gè)人所得稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。（）

4.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳納比例為固定的百分比。（）

5.土地增值稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。（）

6.契稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)房屋的單位和個(gè)人。（）

7.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋及其附屬設(shè)施。（）

8.車(chē)船稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。（）

9.印花稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。（）

10.增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述增值稅的稅率結(jié)構(gòu)及其適用情況。

答案：增值稅的稅率結(jié)構(gòu)主要包括三個(gè)層次：基本稅率、低稅率和零稅率。基本稅率適用于銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的一般納稅人，目前我國(guó)的基本稅率為13%。低稅率適用于部分貨物和服務(wù)的銷(xiāo)售，如農(nóng)產(chǎn)品、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志等，目前我國(guó)低稅率為9%。零稅率適用于出口貨物和跨境應(yīng)稅行為，以鼓勵(lì)出口貿(mào)易。

2.題目：簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的計(jì)算方法和稅收優(yōu)惠。

答案：企業(yè)所得稅的計(jì)算方法為應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率。應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出后的余額。稅收優(yōu)惠包括免稅收入、減計(jì)收入、加速折舊、減半征稅等，旨在鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、節(jié)能減排和扶持特定行業(yè)。

3.題目：簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)和納稅申報(bào)方式。

答案：個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。超額累進(jìn)稅率適用于工資、薪金所得，分為7個(gè)檔次，稅率從3%至45%；比例稅率適用于其他所得，如稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等，稅率為20%。個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)方式包括自行申報(bào)和代扣代繳，自行申報(bào)是指納稅人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，代扣代繳是指支付所得的單位代為扣繳個(gè)人所得稅。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：稅務(wù)師在稅收籌劃中扮演著至關(guān)重要的角色，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.提供專(zhuān)業(yè)稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)：稅務(wù)師具備豐富的稅收法律法規(guī)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)，幫助企業(yè)合理避稅，降低稅負(fù)。

2.設(shè)計(jì)稅收籌劃方案：稅務(wù)師能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)合國(guó)家稅收政策，為企業(yè)量身定制稅收籌劃方案，確保企業(yè)在合法合規(guī)的前提下實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。

3.風(fēng)險(xiǎn)控制：稅務(wù)師在稅收籌劃過(guò)程中，能夠識(shí)別和評(píng)估潛在的風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免因稅收問(wèn)題而導(dǎo)致的法律糾紛。

4.提高企業(yè)稅務(wù)管理水平：稅務(wù)師通過(guò)參與企業(yè)的稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)建立健全稅務(wù)管理制度，提高稅務(wù)管理水平，提升企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)效率。

5.優(yōu)化資源配置：稅收籌劃有助于企業(yè)合理配置資源，降低運(yùn)營(yíng)成本，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

稅收籌劃的重要性體現(xiàn)在：

1.降低企業(yè)稅負(fù)：稅收籌劃有助于企業(yè)降低稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。

2.提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力：稅收籌劃有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

3.保障企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)：稅收籌劃有助于企業(yè)遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)，確保企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)，避免因稅務(wù)問(wèn)題而遭受處罰。

4.促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展：稅收籌劃有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)屬于增值稅的征稅范圍。

2.A

解析思路：應(yīng)納增值稅為200萬(wàn)元，已預(yù)繳120萬(wàn)元，則應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅為200萬(wàn)元-120萬(wàn)元=80萬(wàn)元。

3.C

解析思路：增值稅納稅人實(shí)行自報(bào)核增的納稅申報(bào)制度，即納稅人自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核。

4.A

解析思路：企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)取得的所得，這是企業(yè)所得稅的基本定義。

5.D

解析思路：個(gè)人所得稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，這是個(gè)人所得稅的征收管理規(guī)定。

6.A

解析思路：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-期間費(fèi)用）×25%=（1000萬(wàn)元-500萬(wàn)元-300萬(wàn)元）×25%=10萬(wàn)元。

7.C

解析思路：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳納比例并非固定的百分比，而是根據(jù)不同險(xiǎn)種和繳費(fèi)基數(shù)確定的。

8.A

解析思路：個(gè)人所得稅稅額=（工資、薪金所得+稿酬所得）×適用稅率-速算扣除數(shù)=（10萬(wàn)元+3萬(wàn)元）×3%-0=2萬(wàn)元。

9.B

解析思路：增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而普通發(fā)票不能用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

10.C

解析思路：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（購(gòu)進(jìn)原材料+支付運(yùn)輸費(fèi)用）×13%=（50萬(wàn)元+2萬(wàn)元）×13%=8萬(wàn)元。

11.B

解析思路：土地增值稅的征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物。

12.A

解析思路：應(yīng)繳納土地增值稅稅額=（收入-成本）×稅率=（1000萬(wàn)元-200萬(wàn)元）×4%=800萬(wàn)元。

13.C

解析思路：契稅的稅率并非固定的百分比，而是根據(jù)不同地區(qū)和房屋類(lèi)型確定的。

14.B

解析思路：契稅稅額=房款×契稅稅率=300萬(wàn)元×4%=12萬(wàn)元。

15.A

解析思路：房產(chǎn)稅是對(duì)房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅，征稅對(duì)象是房屋及其附屬設(shè)施。

16.A

解析思路：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額=房產(chǎn)原值×稅率=1000萬(wàn)元×1%=10萬(wàn)元。

17.D

解析思路：車(chē)船稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，這是車(chē)船稅的征收管理規(guī)定。

18.B

解析思路：車(chē)船稅稅額=車(chē)船價(jià)值×稅率=10000元×10%=1000元。

19.D

解析思路：印花稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，這是印花稅的征收管理規(guī)定。

20.A

解析思路：印花稅稅額=合同金額×稅率=1000萬(wàn)元×0.05%=500元。

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

2.AB

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)和其他單位。

3.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得等。

4.ABCD

解析思路：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)。

5.AB

解析思路：土地增值稅的征稅對(duì)象為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物。

三、判斷題

1.√

解析思路