稅務(wù)師考試復(fù)習(xí)框架試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.以下哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？（）

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.納稅人銷售應(yīng)稅貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.收到預(yù)收款當(dāng)天

C.銷售合同簽訂當(dāng)天

D.預(yù)收款轉(zhuǎn)作銷售款的當(dāng)天

3.某企業(yè)2019年1月應(yīng)納增值稅額為10萬元，2月銷售額為20萬元，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元，該企業(yè)2月應(yīng)繳納增值稅（）。

A.2萬元

B.4萬元

C.6萬元

D.8萬元

4.某企業(yè)銷售一批貨物，取得銷售額100萬元，稅率為13%，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為5萬元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）。

A.7.5萬元

B.12.5萬元

C.15萬元

D.18萬元

5.納稅人進(jìn)口貨物，增值稅的計(jì)稅依據(jù)為（）。

A.進(jìn)口貨物價格

B.進(jìn)口貨物價格加關(guān)稅

C.進(jìn)口貨物價格減關(guān)稅

D.進(jìn)口貨物價格加關(guān)稅和消費(fèi)稅

6.納稅人出口貨物，增值稅的計(jì)稅依據(jù)為（）。

A.出口貨物價格

B.出口貨物價格加關(guān)稅

C.出口貨物價格減關(guān)稅

D.出口貨物價格加消費(fèi)稅

7.以下哪項(xiàng)不屬于增值稅的減免稅項(xiàng)目？（）

A.納稅人出口貨物

B.納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品

C.納稅人銷售不動產(chǎn)

D.納稅人銷售自產(chǎn)自用的應(yīng)稅貨物

8.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）。

A.進(jìn)口貨物價格乘以關(guān)稅稅率

B.進(jìn)口貨物價格減去關(guān)稅

C.進(jìn)口貨物價格加關(guān)稅

D.進(jìn)口貨物價格減去關(guān)稅和消費(fèi)稅

9.納稅人出口貨物，應(yīng)退還的關(guān)稅為（）。

A.出口貨物價格乘以關(guān)稅稅率

B.出口貨物價格減去關(guān)稅

C.出口貨物價格加關(guān)稅

D.出口貨物價格減去關(guān)稅和消費(fèi)稅

10.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.銷售合同簽訂當(dāng)天

C.收到銷售款當(dāng)天

D.貨物交付當(dāng)天

11.納稅人進(jìn)口貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。

A.進(jìn)口貨物到達(dá)口岸當(dāng)天

B.進(jìn)口貨物支付關(guān)稅當(dāng)天

C.進(jìn)口貨物提貨當(dāng)天

D.進(jìn)口貨物入庫當(dāng)天

12.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，增值稅的納稅地點(diǎn)為（）。

A.銷售方所在地

B.購買方所在地

C.托運(yùn)方所在地

D.承運(yùn)方所在地

13.納稅人進(jìn)口貨物，增值稅的納稅地點(diǎn)為（）。

A.進(jìn)口貨物到達(dá)口岸所在地

B.進(jìn)口貨物支付關(guān)稅所在地

C.進(jìn)口貨物提貨所在地

D.進(jìn)口貨物入庫所在地

14.納稅人出口貨物，增值稅的納稅地點(diǎn)為（）。

A.出口貨物所在地

B.出口貨物支付關(guān)稅所在地

C.出口貨物提貨所在地

D.出口貨物入庫所在地

15.以下哪項(xiàng)不屬于增值稅的征收范圍？（）

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

16.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.銷售合同簽訂當(dāng)天

C.收到銷售款當(dāng)天

D.貨物交付當(dāng)天

17.納稅人進(jìn)口貨物，增值稅的計(jì)稅依據(jù)為（）。

A.進(jìn)口貨物價格

B.進(jìn)口貨物價格加關(guān)稅

C.進(jìn)口貨物價格減關(guān)稅

D.進(jìn)口貨物價格加消費(fèi)稅

18.納稅人出口貨物，增值稅的計(jì)稅依據(jù)為（）。

A.出口貨物價格

B.出口貨物價格加關(guān)稅

C.出口貨物價格減關(guān)稅

D.出口貨物價格加消費(fèi)稅

19.以下哪項(xiàng)不屬于增值稅的減免稅項(xiàng)目？（）

A.納稅人出口貨物

B.納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品

C.納稅人銷售不動產(chǎn)

D.納稅人銷售自產(chǎn)自用的應(yīng)稅貨物

20.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）。

A.進(jìn)口貨物價格乘以關(guān)稅稅率

B.進(jìn)口貨物價格減去關(guān)稅

C.進(jìn)口貨物價格加關(guān)稅

D.進(jìn)口貨物價格減去關(guān)稅和消費(fèi)稅

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？（）

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.收到預(yù)收款當(dāng)天

C.銷售合同簽訂當(dāng)天

D.預(yù)收款轉(zhuǎn)作銷售款的當(dāng)天

3.某企業(yè)2019年1月應(yīng)納增值稅額為10萬元，2月銷售額為20萬元，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元，該企業(yè)2月應(yīng)繳納增值稅的選項(xiàng)為（）。

A.2萬元

B.4萬元

C.6萬元

D.8萬元

4.以下哪些屬于增值稅的減免稅項(xiàng)目？（）

A.納稅人出口貨物

B.納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品

C.納稅人銷售不動產(chǎn)

D.納稅人銷售自產(chǎn)自用的應(yīng)稅貨物

5.納稅人進(jìn)口貨物，增值稅的計(jì)稅依據(jù)為（）。

A.進(jìn)口貨物價格

B.進(jìn)口貨物價格加關(guān)稅

C.進(jìn)口貨物價格減關(guān)稅

D.進(jìn)口貨物價格加消費(fèi)稅

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（）

2.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取托收承付方式結(jié)算的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同簽訂當(dāng)天。（）

3.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取分期收款方式結(jié)算的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到銷售款當(dāng)天。（）

4.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取預(yù)收款方式結(jié)算的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天。（）

5.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取托收承付方式結(jié)算的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出當(dāng)天。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的納稅人分類及其各自的納稅義務(wù)。

答案：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)、個體工商戶和其他組織，其納稅義務(wù)包括按照規(guī)定的稅率計(jì)算和繳納增值稅，并可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)、個體工商戶和其他組織，其納稅義務(wù)包括按照規(guī)定的征收率計(jì)算和繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.題目：解釋增值稅的計(jì)稅方法，并說明其與營業(yè)稅的區(qū)別。

答案：增值稅的計(jì)稅方法為價外稅制，即以銷售額或營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別在于，增值稅實(shí)行抵扣制度，即納稅人在計(jì)算增值稅時，可以抵扣其購進(jìn)貨物或接受服務(wù)所支付的增值稅，而營業(yè)稅則是一次性征收，不實(shí)行抵扣。

3.題目：闡述增值稅專用發(fā)票的作用及其開具要求。

答案：增值稅專用發(fā)票是納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)時，向購買方開具的發(fā)票。其作用包括：一是作為購買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證；二是作為納稅人計(jì)算銷項(xiàng)稅額的依據(jù)；三是作為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)管理的依據(jù)。開具要求包括：發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、完整；發(fā)票號碼連續(xù)；發(fā)票金額準(zhǔn)確；發(fā)票加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的印章等。

五、論述題

題目：論述增值稅在我國稅收體系中的地位和作用。

答案：增值稅是我國稅收體系中的重要組成部分，具有以下地位和作用：

1.增值稅作為我國最主要的稅種之一，占國家稅收總額的比重較大，對國家財政收入具有重要意義。通過征收增值稅，國家能夠穩(wěn)定和增加財政收入，支持國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展。

2.增值稅實(shí)行價外稅制，有利于消除重復(fù)征稅，促進(jìn)商品和勞務(wù)的自由流通。在增值稅制度下，生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅可以抵扣消費(fèi)環(huán)節(jié)的增值稅，從而避免了在生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)中重復(fù)征稅的問題。

3.增值稅具有流轉(zhuǎn)稅的性質(zhì)，稅負(fù)相對公平。增值稅的稅率一般設(shè)定為固定的比例，按照增值額計(jì)算，有利于實(shí)現(xiàn)稅收公平。同時，增值稅的征收對象廣泛，覆蓋了各類商品和勞務(wù)，有利于實(shí)現(xiàn)稅收的普遍征收。

4.增值稅具有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的特點(diǎn)，有利于降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。在增值稅制度下，企業(yè)可以將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，從而減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

5.增值稅實(shí)行鏈條式管理，有利于加強(qiáng)稅收征管。增值稅的征收和管理貫穿于商品和勞務(wù)的生產(chǎn)、流通、消費(fèi)全過程，有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收違法行為進(jìn)行有效監(jiān)管。

6.增值稅與國際稅制接軌，有利于提高我國稅收制度的國際競爭力。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和對外開放的不斷深化，增值稅制度與國際稅制接軌，有助于提高我國稅收制度的國際競爭力。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物，不包括銷售不動產(chǎn)，因此選項(xiàng)C不屬于增值稅的征稅范圍。

2.B

解析思路：根據(jù)增值稅法規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天。

3.B

解析思路：增值稅應(yīng)納稅額為銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，即（20-8）萬元，計(jì)算結(jié)果為4萬元。

4.A

解析思路：增值稅應(yīng)納稅額為銷售額乘以稅率，減去進(jìn)項(xiàng)稅額，即（100-5）萬元乘以13%，計(jì)算結(jié)果為7.5萬元。

5.A

解析思路：增值稅的計(jì)稅依據(jù)為進(jìn)口貨物的價格，因?yàn)樵鲋刀愂莾r外稅，所以不包括關(guān)稅和消費(fèi)稅。

6.A

解析思路：增值稅的計(jì)稅依據(jù)為出口貨物的價格，因?yàn)樵鲋刀愂莾r外稅，所以不包括關(guān)稅和消費(fèi)稅。

7.C

解析思路：增值稅的減免稅項(xiàng)目包括出口貨物、銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品等，銷售不動產(chǎn)不屬于增值稅的減免稅項(xiàng)目。

8.A

解析思路：關(guān)稅的計(jì)算依據(jù)為進(jìn)口貨物的價格乘以關(guān)稅稅率。

9.A

解析思路：出口貨物的關(guān)稅退還依據(jù)為出口貨物的價格乘以關(guān)稅稅率。

10.D

解析思路：根據(jù)增值稅法規(guī)定，納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物交付當(dāng)天。

11.A

解析思路：根據(jù)增值稅法規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為進(jìn)口貨物到達(dá)口岸當(dāng)天。

12.A

解析思路：根據(jù)增值稅法規(guī)定，納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，增值稅的納稅地點(diǎn)為銷售方所在地。

13.A

解析思路：根據(jù)增值稅法規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，增值稅的納稅地點(diǎn)為進(jìn)口貨物到達(dá)口岸所在地。

14.A

解析思路：根據(jù)增值稅法規(guī)定，納稅人出口貨物，增值稅的納稅地點(diǎn)為出口貨物所在地。

15.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物，不包括銷售不動產(chǎn)。

16.D

解析思路：根據(jù)增值稅法規(guī)定，納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物交付當(dāng)天。

17.A

解析思路：增值稅的計(jì)稅依據(jù)為進(jìn)口貨物的價格，因?yàn)樵鲋刀愂莾r外稅，所以不包括關(guān)稅和消費(fèi)稅。

18.A

解析思路：增值稅的計(jì)稅依據(jù)為出口貨物的價格，因?yàn)樵鲋刀愂莾r外稅，所以不包括關(guān)稅和消費(fèi)稅。

19.C

解析思路：增值稅的減免稅項(xiàng)目包括出口貨物、銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品等，銷售不動產(chǎn)不屬于增值稅的減免稅項(xiàng)目。

20.A

解析思路：關(guān)稅的計(jì)算依據(jù)為進(jìn)口貨物的價格乘以關(guān)稅稅率。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.A,B,D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、出口貨物，因此選項(xiàng)A、B、D屬于增值稅的征稅范圍。

2.A,B,D

解析思路：根據(jù)增值稅法規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，收到預(yù)收款當(dāng)天，預(yù)收款轉(zhuǎn)作銷售款的當(dāng)天，因此選項(xiàng)A、B、D均符合規(guī)定。

3.B,D

解析思路：增值稅應(yīng)納稅額為銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，即（20-8）萬元，計(jì)算結(jié)果為4萬元，因此選項(xiàng)B、D符合計(jì)算結(jié)果。

4.A,B

解析思路：增值稅的減免稅項(xiàng)目包括出口貨物、銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品等，因此選項(xiàng)A、B屬于增值稅的減免稅項(xiàng)目。

5.A,B

解析思路：增值稅的計(jì)稅依據(jù)為進(jìn)口貨物的價格，因?yàn)樵鲋刀愂莾r外稅，所以不包括關(guān)稅和消費(fèi)稅，因此選項(xiàng)A、B符合規(guī)定。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：根據(jù)