2024年稅務(wù)師考試模擬題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，下列哪項(xiàng)屬于增值稅的應(yīng)稅行為？

A.銷售不動(dòng)產(chǎn)

B.銷售貨物

C.提供加工勞務(wù)

D.提供咨詢服務(wù)

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，錯(cuò)誤的是：

A.企業(yè)所得額為收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額

B.企業(yè)所得額為應(yīng)納稅所得額

C.企業(yè)所得額為會(huì)計(jì)利潤(rùn)減去稅前扣除項(xiàng)目后的余額

D.企業(yè)所得額為會(huì)計(jì)利潤(rùn)

3.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是：

A.銷售貨物，為收到銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

B.銷售勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收到款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)的憑據(jù)的當(dāng)天

C.提供加工、修理修配勞務(wù)，為收到款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)的憑據(jù)的當(dāng)天

D.銷售不動(dòng)產(chǎn)，為簽訂銷售合同的當(dāng)天

4.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，錯(cuò)誤的是：

A.營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為營(yíng)業(yè)額

B.營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

C.營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)不包括銷項(xiàng)稅額

D.營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為不含稅銷售額

5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)，錯(cuò)誤的是：

A.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，納稅義務(wù)發(fā)生地為住所所在地

B.在中國(guó)境內(nèi)無住所而在中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，納稅義務(wù)發(fā)生地為取得所得的地點(diǎn)

C.在中國(guó)境內(nèi)有住所，但在中國(guó)境外取得所得的個(gè)人，納稅義務(wù)發(fā)生地為住所所在地

D.在中國(guó)境內(nèi)無住所，在中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，納稅義務(wù)發(fā)生地為住所所在地

6.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用，錯(cuò)誤的是：

A.增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用

B.增值稅專用發(fā)票僅限于銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)

C.增值稅專用發(fā)票僅限于向購買方開具

D.增值稅專用發(fā)票僅限于一次開具

7.下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，正確的是：

A.年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下為小規(guī)模納稅人，500萬元以上為一般納稅人

B.年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下為一般納稅人，500萬元以上為小規(guī)模納稅人

C.年應(yīng)稅銷售額在200萬元以下為小規(guī)模納稅人，200萬元以上為一般納稅人

D.年應(yīng)稅銷售額在200萬元以下為一般納稅人，200萬元以上為小規(guī)模納稅人

8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的源泉扣繳，錯(cuò)誤的是：

A.企業(yè)所得稅源泉扣繳是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的所得，應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，由支付所得的企業(yè)源泉扣繳

B.企業(yè)所得稅源泉扣繳是指居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的所得，應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，由支付所得的企業(yè)源泉扣繳

C.企業(yè)所得稅源泉扣繳是指居民企業(yè)在中國(guó)境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，由支付所得的企業(yè)源泉扣繳

D.企業(yè)所得稅源泉扣繳是指非居民企業(yè)在中國(guó)境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，由支付所得的企業(yè)源泉扣繳

9.下列關(guān)于增值稅的免征額，正確的是：

A.增值稅免征額為銷售額的5%

B.增值稅免征額為銷售額的3%

C.增值稅免征額為銷售額的10%

D.增值稅免征額為銷售額的15%

10.下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅方法，正確的是：

A.銷售貨物采用一般計(jì)稅方法

B.銷售勞務(wù)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

C.提供加工、修理修配勞務(wù)采用一般計(jì)稅方法

D.銷售不動(dòng)產(chǎn)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關(guān)于增值稅的征稅范圍，正確的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，正確的有：

A.職工工資

B.職工福利費(fèi)

C.辦公費(fèi)用

D.捐贈(zèng)支出

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，正確的有：

A.累進(jìn)稅率

B.固定稅率

C.比例稅率

D.混合稅率

4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次，正確的有：

A.發(fā)票聯(lián)

B.記賬聯(lián)

C.抵扣聯(lián)

D.押款聯(lián)

5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)，正確的有：

A.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，納稅義務(wù)發(fā)生地為住所所在地

B.在中國(guó)境內(nèi)無住所而在中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，納稅義務(wù)發(fā)生地為取得所得的地點(diǎn)

C.在中國(guó)境內(nèi)有住所，但在中國(guó)境外取得所得的個(gè)人，納稅義務(wù)發(fā)生地為住所所在地

D.在中國(guó)境內(nèi)無住所，在中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，納稅義務(wù)發(fā)生地為住所所在地

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是指會(huì)計(jì)利潤(rùn)減去稅前扣除項(xiàng)目后的余額。（）

2.個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)為納稅人住所所在地或者經(jīng)營(yíng)所在地。（）

3.增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。（）

4.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額。（）

5.企業(yè)所得稅的源泉扣繳是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的所得，應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，由支付所得的企業(yè)源泉扣繳。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

題目1：簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案1：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理和核算上有以下主要區(qū)別：

1.納稅人身份認(rèn)定不同：一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的納稅人，小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下的納稅人。

2.稅率不同：一般納稅人適用的稅率為13%或9%，小規(guī)模納稅人適用的稅率為3%。

3.抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不同：一般納稅人可以抵扣其購進(jìn)貨物、接受服務(wù)所支付的增值稅，而小規(guī)模納稅人則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.稅收管理不同：一般納稅人需要按照增值稅專用發(fā)票管理、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等要求進(jìn)行稅務(wù)管理，而小規(guī)模納稅人則相對(duì)簡(jiǎn)單。

5.納稅申報(bào)不同：一般納稅人需要按照月或季度申報(bào)增值稅，小規(guī)模納稅人則按季度申報(bào)。

題目2：闡述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及其相關(guān)規(guī)定。

答案2：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及其相關(guān)規(guī)定如下：

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：企業(yè)取得所得的時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

2.規(guī)定如下：

a.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收入確認(rèn)的當(dāng)天；

b.銷售不動(dòng)產(chǎn)的，為簽訂銷售合同或者取得銷售收入的當(dāng)天；

c.提供技術(shù)服務(wù)、咨詢等服務(wù)的，為提供服務(wù)的當(dāng)天；

d.出售股權(quán)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等權(quán)益性投資的，為出售股權(quán)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等權(quán)益性投資的當(dāng)天；

e.取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益的，為取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益的當(dāng)天；

f.其他情形的，按照稅法規(guī)定確定。

3.特殊規(guī)定：

a.采取分期收款方式銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的收款日期的當(dāng)天；

b.采取分期付款方式購買貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款或者接受勞務(wù)的當(dāng)天；

c.采取預(yù)收款方式銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或者提供勞務(wù)的當(dāng)天。

題目3：解釋增值稅專用發(fā)票的作用及其管理要求。

答案3：增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等應(yīng)稅行為開具的一種專用發(fā)票。

1.作用：

a.證明納稅人已經(jīng)完成應(yīng)稅行為，具有法律效力；

b.作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證；

c.作為納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查的依據(jù)。

2.管理要求：

a.增值稅專用發(fā)票的開具、保管、報(bào)送等環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；

b.增值稅專用發(fā)票的開具應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得虛開、偽造、變?cè)欤?/p>

c.增值稅專用發(fā)票的開具應(yīng)當(dāng)由具備開具資格的增值稅一般納稅人負(fù)責(zé)；

d.增值稅專用發(fā)票的開具應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家關(guān)于發(fā)票管理的規(guī)定。

五、論述題

題目：論述我國(guó)個(gè)人所得稅改革對(duì)稅收收入和納稅人稅收負(fù)擔(dān)的影響。

答案：我國(guó)個(gè)人所得稅改革對(duì)稅收收入和納稅人稅收負(fù)擔(dān)的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.稅收收入影響：

a.稅收收入規(guī)模：個(gè)人所得稅改革通過提高起征點(diǎn)、調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)等措施，降低了中低收入群體的稅負(fù)，從而可能導(dǎo)致稅收收入規(guī)模短期內(nèi)出現(xiàn)下降。

b.稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化：改革有利于優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)高收入者承擔(dān)更多的稅收責(zé)任，提高稅收的公平性，長(zhǎng)期來看有利于稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

c.稅收增長(zhǎng)潛力：個(gè)人所得稅改革通過拓寬稅基、提高稅率等手段，有助于挖掘稅收增長(zhǎng)潛力，為財(cái)政提供持續(xù)穩(wěn)定的收入來源。

2.納稅人稅收負(fù)擔(dān)影響：

a.中低收入群體稅負(fù)減輕：個(gè)人所得稅改革通過提高起征點(diǎn)、擴(kuò)大免稅額等措施，使得中低收入群體的稅收負(fù)擔(dān)得到明顯減輕。

b.高收入群體稅負(fù)增加：改革對(duì)高收入群體采取了累進(jìn)稅率，提高了高收入者的稅負(fù)，有利于縮小收入差距，促進(jìn)社會(huì)公平。

c.納稅人遵從度提高：個(gè)人所得稅改革通過簡(jiǎn)化稅制、規(guī)范征管等措施，提高了納稅人的遵從度，降低了稅收征管成本。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.B

解析思路：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等，選項(xiàng)B正確。

2.D

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)所得額，即應(yīng)納稅所得額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

3.A

解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天，選項(xiàng)A正確。

4.C

解析思路：營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為營(yíng)業(yè)額，包括銷售額和價(jià)外費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

5.D

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)為納稅人住所所在地，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

6.B

解析思路：增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

7.A

解析思路：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額，選項(xiàng)A正確。

8.B

解析思路：企業(yè)所得稅源泉扣繳是指居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的所得，應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，由支付所得的企業(yè)源泉扣繳，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

9.C

解析思路：增值稅免征額為銷售額的10%，選項(xiàng)C正確。

10.C

解析思路：提供加工、修理修配勞務(wù)采用一般計(jì)稅方法，選項(xiàng)C正確。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出口貨物等，選項(xiàng)ABCD均正確。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括職工工資、職工福利費(fèi)、辦公費(fèi)用、捐贈(zèng)支出等，選項(xiàng)ABCD均正確。

3.ABC

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率包括累進(jìn)稅率、固定稅率和比例稅率，選項(xiàng)ABC均正確。

4.ABC

解析思路：增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次包括發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)，選項(xiàng)ABC均正確。

5.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)包括在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人、在中國(guó)境內(nèi)無住所而在中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人、在中國(guó)境內(nèi)有住所但在中國(guó)境外取得所得的個(gè)人、在中國(guó)境內(nèi)無住所，在中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，選項(xiàng)ABCD均正確。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×