預(yù)算管理內(nèi)部控制制度

為加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的內(nèi)部控制，規(guī)范預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析與

考核，提高預(yù)算的科學(xué)性和嚴(yán)肅性，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)國家有

關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本單位實(shí)際情況，制定本制度。

第一章預(yù)算管理組織體系

XXX辦公室預(yù)算管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分工負(fù)責(zé)的管理

體制。具體劃分為預(yù)算決策、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行三個(gè)層次的組織體

系

一、預(yù)算管理組織體系基本框架

XXX辦公室

債務(wù)監(jiān)管與

綜合處績效考核處監(jiān)事會(huì)工作

投資管理處工作處

二、預(yù)算管理組織職責(zé)劃分

（一）預(yù)算決策機(jī)構(gòu)

XXX辦主任辦公會(huì)是本單位預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，決定預(yù)

算管理政策、年度預(yù)算草案、年度預(yù)算追加或調(diào)整方案以及年度財(cái)

務(wù)決算等重大事項(xiàng)。

（二）預(yù)算編審機(jī)構(gòu)

由綜合處負(fù)責(zé)，具體職責(zé)包括：主持全面日常預(yù)算管理日常工

作，設(shè)計(jì)預(yù)算項(xiàng)目相關(guān)指標(biāo)，提出年度預(yù)算編制的基本要求和工作

目標(biāo)，編制年度預(yù)算、決算草案，提出年度預(yù)算調(diào)整和追加方案；

對(duì)年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析考核和檢查監(jiān)督。

（三）預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)

各處室是預(yù)算管理工作的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)：提出本處室年

度預(yù)算額；組織實(shí)施經(jīng)批復(fù)的年度預(yù)算；撰寫年度預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)

告；提出年度預(yù)算調(diào)整和追加建議；提交年度預(yù)算執(zhí)行報(bào)告。

第二章預(yù)算管理整體框架

一、預(yù)算的控制目標(biāo)

預(yù)算業(yè)務(wù)控制是本單位內(nèi)部控制的主線，其目標(biāo)主要包括：

（一）預(yù)算編制做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、

數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。預(yù)算編制過程中內(nèi)部各處室間溝通協(xié)調(diào)充分，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與

資產(chǎn)配置相結(jié)合、與具體工作相對(duì)應(yīng)，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。

（二）已批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)在單位內(nèi)部層層分解，審批下達(dá)。規(guī)范

內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，嚴(yán)格控制預(yù)算追加調(diào)整，發(fā)揮預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活

動(dòng)的管控作用。

（三）根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。

嚴(yán)格按照批復(fù)的金額和用途安排各項(xiàng)支出。建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，

定期通報(bào)各處室預(yù)算執(zhí)行情況，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。杜絕無預(yù)算、

超預(yù)算支出等問題。

（四）決算真實(shí)完整準(zhǔn)確及時(shí)，決算分析工作全面有效，決算分

析結(jié)果與單位預(yù)算相互反映、相互促進(jìn)。加強(qiáng)預(yù)算績效管理，建立起

“預(yù)算編制有目標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有

反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制。

二、預(yù)算管理流程

（一）預(yù)算管理整體流程圖

預(yù)

算

T

理

總

體

流

程

（二）預(yù)算管理整體流程說明

預(yù)算管理流程重點(diǎn)包括預(yù)算編制、預(yù)算分解、預(yù)算審批下達(dá)、

預(yù)算追加調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)、采購、決算與績效評(píng)價(jià)七個(gè)核心子流

程，貫穿于本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

1、預(yù)算編制

預(yù)算編制是預(yù)算管理活動(dòng)的起點(diǎn)，各預(yù)算處室依據(jù)本處室管理職

責(zé)及工作規(guī)劃，合理安排本處室業(yè)務(wù)活動(dòng)，提出預(yù)算建議數(shù)，并填報(bào)

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，提交綜合處，綜合處把各處室上報(bào)的預(yù)算建議數(shù)匯總

審定后，報(bào)送分管主任、主任審核后，報(bào)財(cái)政部門審批。

預(yù)算編制的作用，一是加強(qiáng)計(jì)劃管理，通過預(yù)算編制使各處室提

前規(guī)劃下一年度的工作安排；二是提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，通過各處室提交預(yù)

算建議數(shù)及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，可以使預(yù)算管理處室掌握各處室的實(shí)際情

況，為預(yù)算后續(xù)審核及批復(fù)提供依據(jù)。

2、分解

預(yù)算分解，是指把財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)或預(yù)算批復(fù)數(shù)按一

定的原則分解細(xì)化到各個(gè)預(yù)算處室，各預(yù)算處室根據(jù)經(jīng)審批的細(xì)化

數(shù)據(jù)調(diào)整細(xì)化處室的預(yù)算額度。

通過預(yù)算分解，可以將財(cái)政部門的預(yù)算控制數(shù)或批復(fù)數(shù)在內(nèi)部各

預(yù)算處室之間進(jìn)行綜合平衡，保證各處室預(yù)算數(shù)據(jù)符合財(cái)政部門的和

指導(dǎo)方向和編制要求。

3、審批下達(dá)

預(yù)算審批下達(dá)，是指將財(cái)政部門的最終批復(fù)預(yù)算數(shù)據(jù)細(xì)化分解,

經(jīng)內(nèi)部審批后下達(dá)各預(yù)算處室的過程。

通過預(yù)算審批下達(dá)將預(yù)算批復(fù)數(shù)據(jù)合理的分配到各個(gè)預(yù)算處室,

各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，非經(jīng)規(guī)定的追加調(diào)整程序不得調(diào)整。

4、追加調(diào)整

預(yù)算追加調(diào)整，是通過建立科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整工作模

式。

對(duì)于無預(yù)算事項(xiàng)或超預(yù)算事項(xiàng)原則上不得執(zhí)行，對(duì)于確需執(zhí)行的,

須按規(guī)定的追加調(diào)整流程，審核批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。對(duì)于跨類項(xiàng)目，不

允許調(diào)劑，同類項(xiàng)目向可以調(diào)劑，但須按規(guī)定的追加調(diào)整流程，審核

批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。預(yù)算準(zhǔn)備金各單位不得直接使用，必須按規(guī)定的追

加調(diào)整程序，經(jīng)過審核批準(zhǔn)后使用。

5、預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)

預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)，實(shí)際上是以此為管理手段，使我辦的年度工作計(jì)

劃得以有效落實(shí)，確保最后工作結(jié)果符合整體規(guī)劃要求。

通過預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)可以保證各預(yù)算單位或處室的預(yù)算工作按照

計(jì)劃有序進(jìn)行，通過執(zhí)行審批也可以使領(lǐng)導(dǎo)了解我辦開展的各項(xiàng)工作。

6、采購

政府采購是指各單位使用財(cái)政資金采購集中采購目錄以內(nèi)的或

者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。政府采購雖不是預(yù)

算管理核心流程，但作為進(jìn)一步落實(shí)預(yù)算的有效手段，也需嚴(yán)格管控。

政府采購，除嚴(yán)格按照“先預(yù)算，后計(jì)劃，再采購”的原則，遵

照相關(guān)法規(guī)和要求開展工作外，還應(yīng)進(jìn)一步劃清采購工作內(nèi)部分工，

明確工作職責(zé)，確保采購工作順暢開展。

7、分析、決算與績效評(píng)價(jià)

執(zhí)行分析、決算與績效評(píng)價(jià)，是通過對(duì)各單位或處室的預(yù)算執(zhí)行

情況進(jìn)行事中和事后管理的有效手段，通過定期編制預(yù)算執(zhí)行月報(bào)及

分析報(bào)告，使主任及上級(jí)部門及時(shí)了解預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度，通過編制年

終決算對(duì)一年的工作成果進(jìn)行總結(jié)分析，即為年度績效考評(píng)提供依據(jù),

也為下一年度預(yù)算編制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料。

（三）預(yù)算收支結(jié)構(gòu)

預(yù)算收支結(jié)構(gòu)是對(duì)單位履行其職能的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總結(jié)和描述，在

對(duì)單位收支活動(dòng)進(jìn)行分類與分析的基礎(chǔ)上，明確任務(wù)主體在完成具體

業(yè)務(wù)時(shí)可以發(fā)生哪些經(jīng)濟(jì)行為，或者不可以發(fā)生哪些經(jīng)濟(jì)行為。在內(nèi)

部預(yù)算批復(fù)后各處室就明確獲知了所需完成的任務(wù)，以及與之匹配的

資金。但是對(duì)于這些任務(wù)的具體執(zhí)行者通過什么樣的方式來完成這些

任務(wù)，則需要將管控措施進(jìn)一步延續(xù)到經(jīng)濟(jì)行為。所以設(shè)計(jì)經(jīng)費(fèi)收支

結(jié)構(gòu)的根本目的是為了進(jìn)一步規(guī)范單位的經(jīng)濟(jì)行為。

表一：項(xiàng)目收入結(jié)構(gòu)表

收入項(xiàng)目

定義歸口管理處室

類型收入項(xiàng)目

大類細(xì)項(xiàng)

表二：經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)表

費(fèi)用項(xiàng)目

定義歸口管理處室

類型費(fèi)用項(xiàng)目

大類細(xì)項(xiàng)

三、預(yù)算管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）預(yù)算編制相關(guān)處室相互之間信息溝通不暢或預(yù)算編制方法

選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致預(yù)算編制超支或不足。

（二）預(yù)算分解和調(diào)整不合理，可能導(dǎo)致預(yù)算準(zhǔn)確率較低。

（三）預(yù)算執(zhí)行不力，可能導(dǎo)致預(yù)算缺乏嚴(yán)肅性。

第三章預(yù)算編制體系

一、預(yù)算編制范圍及原則

（-）預(yù)算編制范圍

各處室依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要確定預(yù)算數(shù)，

綜合處進(jìn)行匯總并編制預(yù)算，逐級(jí)上報(bào)、審核，經(jīng)財(cái)政部門審批后執(zhí)

行。

1、收入預(yù)算

我單位為全額事業(yè)單位，經(jīng)費(fèi)來源均為財(cái)政撥款。

2、支出預(yù)算

XXX辦支出預(yù)算分為基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算兩部分，涉及

到政府采購項(xiàng)目的應(yīng)編制政府采購預(yù)算。

基本支出預(yù)算包括人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)，人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算包括

工資支出和對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助兩部分，預(yù)算編制時(shí)按相應(yīng)人事編制

部門批復(fù)的人員編制數(shù)和規(guī)定的工資、津貼標(biāo)準(zhǔn)測算、編制；日常公

用經(jīng)費(fèi)預(yù)算包括定額公用經(jīng)費(fèi)和非定額公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算。定額經(jīng)費(fèi)預(yù)算

編制時(shí)按公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)測算、編制；如確因情況特殊，公用經(jīng)費(fèi)

不足的，據(jù)實(shí)編制彌補(bǔ)公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算定額不足的支出預(yù)算。非定額公

用經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制（單位補(bǔ)充）單位根據(jù)實(shí)際情況測算的如租賃費(fèi)、

大宗印刷費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)等其他商

品和服務(wù)支出費(fèi)用。

項(xiàng)目支出預(yù)算，是單位為完成特定的工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo),

在基本支出預(yù)算之外編制的年度項(xiàng)目支出計(jì)劃。

（二）預(yù)算編制原則

1、勤儉節(jié)約的原則

各處室預(yù)算支出的編制，應(yīng)當(dāng)貫徹勤儉節(jié)約的原則，嚴(yán)格控制各

處室的經(jīng)費(fèi)開支。

2、統(tǒng)籌兼顧、保障重點(diǎn)的原則

各級(jí)一般公共預(yù)算支出的編制，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌兼顧，在保證基本公共

服務(wù)合理需要的前提下，優(yōu)先安排財(cái)政部門確定的重點(diǎn)支出。

3、權(quán)責(zé)一致原則

各處室上報(bào)本級(jí)室預(yù)算數(shù)，應(yīng)對(duì)本處室預(yù)算的真實(shí)性和預(yù)算資金

使用的合規(guī)性和有效性負(fù)責(zé)；綜合處負(fù)責(zé)預(yù)算編制的組織協(xié)調(diào)和預(yù)算

執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，對(duì)年度審計(jì)中反映的問題也應(yīng)由各處室承擔(dān)相

應(yīng)的責(zé)任。

4、收支平衡的原則

實(shí)行預(yù)算控制管理，按照收支平衡的原則，合理安排各項(xiàng)資金,

不得超預(yù)算安排支出。在執(zhí)行中，原則上不予調(diào)整預(yù)算，因特殊情況

確需調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報(bào)批。

5、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金與下年度預(yù)算編制相結(jié)合的原則

各項(xiàng)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金要與下年度預(yù)算編制緊密結(jié)合，基本支出結(jié)余

結(jié)轉(zhuǎn)主要用于增人增編、增資和其他必需基本支出；確需保留的項(xiàng)目

結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金要編入下年度預(yù)算，按原規(guī)定用途繼續(xù)使用。

二、預(yù)算編制主體及職責(zé)分工

綜合處具體承擔(dān)預(yù)算編制、歸口管理各處室預(yù)算數(shù)的匯總、預(yù)算

編制的職責(zé)；各處室分工負(fù)責(zé)職責(zé)范圍內(nèi)的預(yù)算申請(qǐng)、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)

督工作；各處室為本單位預(yù)算管理責(zé)任主體。

附：各處室職責(zé)分工表

處室職責(zé)分工

負(fù)責(zé)組織編制所監(jiān)管企業(yè)政府性項(xiàng)目年度投融資計(jì)劃，并監(jiān)督實(shí)

施；進(jìn)行政府投融資決策的政策調(diào)研；審核所監(jiān)管企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃；

編報(bào)整理所監(jiān)管企業(yè)綜合信息；綜合協(xié)調(diào)辦公室日常工作；負(fù)責(zé)綜合文

綜合處

稿起草、重要事項(xiàng)督辦工作；制定內(nèi)部控制制度和內(nèi)部監(jiān)督制度；負(fù)賁

信息公開、宣傳教育培訓(xùn)、基層黨群及法律事務(wù)工作；承辦財(cái)務(wù)、資產(chǎn)

管理、文電、會(huì)務(wù)、機(jī)要、檔案、保密、信訪、內(nèi)勤、安全等事項(xiàng)的管

理工作；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作事項(xiàng)。

負(fù)責(zé)所監(jiān)管企業(yè)政府性項(xiàng)目債務(wù)規(guī)模控制、融資方案的審核及債務(wù)

資金的監(jiān)管；指導(dǎo)所監(jiān)管企業(yè)建立穩(wěn)定的還款機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。

負(fù)責(zé)所監(jiān)管企業(yè)政府性資產(chǎn)注入方案的編制并組織實(shí)施；負(fù)責(zé)對(duì)政

府城建債務(wù)償債準(zhǔn)備金的管理和使用；對(duì)所監(jiān)管企業(yè)接受財(cái)政性資金進(jìn)

行初審、備案和監(jiān)管；負(fù)責(zé)政府相關(guān)投融資資產(chǎn)債務(wù)統(tǒng)計(jì)分析工作；承

債務(wù)監(jiān)辦政府授權(quán)的政策性信貸擔(dān)保工作；根據(jù)授權(quán)，負(fù)責(zé)監(jiān)管其他政府性投

管與投資。

管理處研究提出所監(jiān)管企業(yè)國有資產(chǎn)運(yùn)營管理辦法；負(fù)責(zé)所監(jiān)管企業(yè)產(chǎn)權(quán)

登記及管理工作；負(fù)責(zé)監(jiān)管企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的核準(zhǔn)和備案工作；對(duì)所

監(jiān)管企業(yè)對(duì)外投資、擔(dān)保等事宜履行出資人職責(zé)；負(fù)責(zé)指導(dǎo)所監(jiān)管企業(yè)

國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制和有關(guān)工作。

指導(dǎo)所監(jiān)管企業(yè)完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，積極實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)制度、

現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度建設(shè)，指導(dǎo)所監(jiān)管企業(yè)籌劃上市、資產(chǎn)重組、對(duì)外合資合

作等工作；對(duì)所監(jiān)管企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)利益調(diào)整事項(xiàng)提出意見。

根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，制訂完善所監(jiān)管企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核制

度、工資總額調(diào)控辦法和收入分配制度改革指導(dǎo)意見；根據(jù)有關(guān)規(guī)定，

規(guī)范所監(jiān)管企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)消費(fèi)和職工福利保障政策。

績效

指導(dǎo)所監(jiān)管企業(yè)建立完善財(cái)務(wù)預(yù)決算報(bào)告管理制度；組織所監(jiān)管企

考核處

業(yè)嚴(yán)格實(shí)施統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度并進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督；負(fù)責(zé)所監(jiān)管企業(yè)審計(jì)

管理工作；建立健全所監(jiān)管企業(yè)績效評(píng)價(jià)體系并組織實(shí)施；建立完善國

有資產(chǎn)保值增值考核辦法；負(fù)責(zé)所監(jiān)管企業(yè)清產(chǎn)核資和資產(chǎn)損失核銷工

作。

按照有關(guān)規(guī)定，承擔(dān)所監(jiān)管企業(yè)監(jiān)事會(huì)日常管理工作，負(fù)責(zé)檢查、

指導(dǎo)所監(jiān)管企業(yè)監(jiān)事會(huì)業(yè)務(wù)；對(duì)所監(jiān)管企業(yè)公司章程修改變更進(jìn)行審

監(jiān)事會(huì)

核；負(fù)責(zé)受理、官核、報(bào)送所監(jiān)管企業(yè)監(jiān)事會(huì)工作報(bào)告；辦理派駐監(jiān)事

工作處

會(huì)主席、外派監(jiān)事會(huì)成員手續(xù)，審核所監(jiān)管企業(yè)兼職監(jiān)事及監(jiān)管企業(yè)全

資及控股企業(yè)監(jiān)事會(huì)主席人選資格；根據(jù)授權(quán)，提出監(jiān)事會(huì)成員名單；

負(fù)責(zé)組織監(jiān)事人員專業(yè)培訓(xùn)；根據(jù)需要對(duì)所監(jiān)管企業(yè)財(cái)務(wù)、重大事項(xiàng)進(jìn)

行監(jiān)督檢查；承辦上級(jí)交辦的其他事項(xiàng)。

三、預(yù)算文件構(gòu)成

（一）預(yù)算文件構(gòu)成

預(yù)算文件由封面、表格、預(yù)算編制說明構(gòu)成。

1、封面

封面包括預(yù)算名稱、編制單位（蓋章）、單位負(fù)責(zé)人、制表人簽

字、報(bào)送日期等內(nèi)容。

2、預(yù)算編制說明

預(yù)算編制完成后應(yīng)按規(guī)定格式撰寫預(yù)算編制說明，文字內(nèi)容力求

簡明扼要。

3、預(yù)算表格及填報(bào)說明

由匯總表、明細(xì)表、信息表、各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)計(jì)算表及填表說明構(gòu)

成O

第四章預(yù)算監(jiān)控體系

一、預(yù)算監(jiān)控的目標(biāo)

預(yù)算監(jiān)控，是指定期或不定期的將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果同預(yù)算批復(fù)結(jié)果

進(jìn)行比較，旨在及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，并為領(lǐng)導(dǎo)決策

提供支持和依據(jù)。

預(yù)算監(jiān)控的目標(biāo)，一是實(shí)時(shí)記錄預(yù)算執(zhí)行過程數(shù)據(jù)，并同預(yù)算編

報(bào)及批復(fù)進(jìn)行比較，以改進(jìn)預(yù)算管理過程；二是向領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)提供預(yù)算

執(zhí)行進(jìn)度的數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持和依據(jù)。

二、預(yù)算監(jiān)控的作用

預(yù)算資金的實(shí)際使用，通過財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)記錄，及時(shí)、完整、準(zhǔn)確

地反映預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)程，同預(yù)算編報(bào)及預(yù)算批復(fù)進(jìn)行比較