2024年稅務師考試真題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅納稅人分類的說法，正確的是：

A.增值稅一般納稅人和小規模納稅人

B.增值稅一般納稅人和增值稅專用發票納稅人

C.增值稅一般納稅人和增值稅普通發票納稅人

D.增值稅一般納稅人和增值稅零稅率納稅人

參考答案：A

2.企業取得下列收入中，不屬于增值稅應稅收入的是：

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.出租不動產

D.出售無形資產

參考答案：D

3.下列關于企業所得稅稅前扣除項目的說法，正確的是：

A.企業實際發生的合理工資、薪金支出可以據實扣除

B.企業購買固定資產發生的支出不能稅前扣除

C.企業發生的職工福利費支出不得超過工資薪金總額的14%

D.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予扣除

參考答案：C

4.下列關于個人所得稅的說法，正確的是：

A.個人取得的稿酬所得適用20%的比例稅率

B.個人取得的特許權使用費所得適用35%的比例稅率

C.個人取得的一次性獎金適用5%的速算扣除數

D.個人取得的財產轉讓所得適用累進稅率

參考答案：A

5.下列關于增值稅申報的說法，正確的是：

A.增值稅納稅人應按月進行申報

B.增值稅納稅人應按季度進行申報

C.增值稅納稅人應按年度進行申報

D.增值稅納稅人可以根據實際情況選擇申報周期

參考答案：A

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.下列屬于增值稅應稅行為的有：

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.出租不動產

D.出售無形資產

E.轉讓土地使用權

參考答案：ABDE

7.下列屬于企業所得稅稅前扣除項目的有：

A.稅收滯納金

B.按規定繳納的罰款

C.職工福利費

D.工資、薪金支出

E.公益性捐贈支出

參考答案：CDE

8.下列關于個人所得稅申報的說法，正確的是：

A.個人取得綜合所得的，按月申報

B.個人取得分類所得的，按年申報

C.個人取得一次性獎金的，按月申報

D.個人取得財產轉讓所得的，按次申報

E.個人取得稿酬所得的，按年申報

參考答案：ABD

9.下列屬于增值稅申報資料的有：

A.增值稅納稅申報表

B.增值稅專用發票明細表

C.增值稅進項稅額抵扣明細表

D.增值稅出口退稅申報表

E.增值稅減免稅申報表

參考答案：ABCDE

三、判斷題（每題2分，共10分）

10.增值稅一般納稅人可以選擇按月或按季進行申報。（）

參考答案：×

11.企業發生的職工福利費支出，超過工資薪金總額的14%的部分，可以在以后納稅年度結轉扣除。（）

參考答案：×

12.個人取得的稿酬所得，按次計算繳納個人所得稅。（）

參考答案：×

13.增值稅納稅人銷售貨物，可以選擇按銷售金額或銷售額加成本的方式計算應納稅額。（）

參考答案：×

14.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予扣除。（）

參考答案：√

15.個人取得財產轉讓所得，按照所得額減除合理費用后的余額計算繳納個人所得稅。（）

參考答案：√

四、簡答題（每題10分，共25分）

16.簡述增值稅一般納稅人與小規模納稅人在稅務管理上的主要區別。

答案：

增值稅一般納稅人與小規模納稅人在稅務管理上的主要區別包括：

1.納稅人認定標準不同：一般納稅人是指年銷售額超過規定標準的納稅人，而小規模納稅人是指年銷售額未超過規定標準的納稅人。

2.稅率不同：一般納稅人適用的稅率通常為13%或9%，而小規模納稅人適用的稅率一般為3%。

3.進項稅額抵扣不同：一般納稅人可以憑增值稅專用發票等合法憑證抵扣進項稅額，而小規模納稅人不能抵扣進項稅額。

4.申報納稅期限不同：一般納稅人按月申報納稅，小規模納稅人按季申報納稅。

5.專用發票使用不同：一般納稅人可以開具增值稅專用發票，而小規模納稅人不得開具增值稅專用發票。

6.稅務稽查頻率不同：一般納稅人稅務稽查頻率較高，小規模納稅人稅務稽查頻率較低。

7.稅務管理要求不同：一般納稅人稅務管理要求較為嚴格，小規模納稅人稅務管理要求相對寬松。

17.簡述企業所得稅的納稅申報流程。

答案：

企業所得稅的納稅申報流程如下：

1.企業根據稅法規定，計算當期應納稅所得額。

2.企業根據稅法規定，計算當期應納企業所得稅。

3.企業按照規定的期限，向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表及有關資料。

4.稅務機關對企業的納稅申報進行審核。

5.稅務機關根據審核結果，通知企業繳納稅款。

6.企業按照稅務機關的通知，按時足額繳納稅款。

7.稅務機關對企業的納稅情況進行后續管理。

18.簡述個人所得稅的征收管理特點。

答案：

個人所得稅的征收管理特點包括：

1.征收主體多元化：個人所得稅由稅務機關負責征收管理，同時，部分個人所得項目由支付所得的單位或個人代扣代繳。

2.征收對象廣泛：個人所得稅的征收對象包括在中國境內居住的個人和來源于中國境內、境外的個人所得。

3.征收方式多樣：個人所得稅可以采取自行申報、代扣代繳、委托代征等多種方式征收。

4.稅率結構復雜：個人所得稅采用累進稅率，稅率檔次較多，有利于調節個人收入分配。

5.稅收征管嚴格：稅務機關對個人所得稅的征收管理較為嚴格，對偷稅、逃稅等違法行為進行嚴厲打擊。

6.稅收優惠多樣：個人所得稅政策中設有多種稅收優惠，如專項附加扣除、子女教育、繼續教育等，以減輕納稅人稅負。

五、論述題

題目：論述增值稅在稅收體系中的地位和作用。

答案：

增值稅在稅收體系中占據著重要的地位，其作用主要體現在以下幾個方面：

1.增值稅是財政收入的重要來源：作為我國稅收體系中的主體稅種之一，增值稅的收入規模較大，是財政收入的重要來源之一。通過征收增值稅，國家可以籌集大量資金，用于國家經濟建設和社會事業發展。

2.增值稅有利于促進公平競爭：增值稅采用消費型稅收制度，對商品和服務的增值部分征稅，避免了重復征稅問題。這有利于企業降低稅負，激發市場活力，促進公平競爭。

3.增值稅有利于調節經濟結構：增值稅通過稅率的設計，可以對不同行業、不同產品進行差異化征稅，從而調節經濟結構，引導資源合理配置。例如，對高能耗、高污染行業實行較高稅率，對節能環保、高新技術產業實行較低稅率。

4.增值稅有利于促進產業結構升級：增值稅對服務業、制造業等產業進行分類征稅，有利于鼓勵企業向高附加值、高技術含量、高服務水平的產業轉型，推動產業結構優化升級。

5.增值稅有利于促進國際貿易：增值稅的征收有利于我國企業在國際貿易中降低成本，提高競爭力。同時，增值稅的征收也有利于規范進出口貿易秩序，防止偷稅漏稅。

6.增值稅有利于稅收征管：增值稅采用鏈條式征收方式，前一道環節的增值稅可以作為下一道環節的進項稅額進行抵扣，有利于簡化稅收征管程序，提高征管效率。

7.增值稅有利于稅收法治：增值稅的征收依據明確，稅率穩定，有利于稅收法治的建設。同時，增值稅的征收也有利于提高納稅人的稅法意識，促進稅收法治的普及。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：增值稅納稅人分類中，一般納稅人和小規模納稅人是最基本的分類方式。

2.D

解析思路：增值稅應稅收入是指應當繳納增值稅的收入，出售無形資產不屬于增值稅應稅收入。

3.C

解析思路：企業所得稅稅前扣除項目包括合理工資、薪金支出、職工福利費等，其中職工福利費支出有明確的扣除比例。

4.A

解析思路：個人所得稅中，稿酬所得適用的稅率是20%，并適用5%的速算扣除數。

5.A

解析思路：增值稅納稅人應按月進行申報，這是增值稅申報的基本要求。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.ABDE

解析思路：增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、出租不動產、出售無形資產和轉讓土地使用權。

7.CDE

解析思路：企業所得稅稅前扣除項目包括職工福利費、工資、薪金支出和公益性捐贈支出等。

8.ABD

解析思路：個人所得稅申報中，綜合所得按月申報，分類所得按年申報，一次性獎金和財產轉讓所得按次申報。

9.ABCDE

解析思路：增值稅申報資料包括增值稅納稅申報表、增值稅專用發票明細表、增值稅進項稅額抵扣明細表、增值稅出口退稅申報表和增值稅減免稅申報表。

三、判斷題（每題2分，共10分）

10.×

解析思路：增值稅一般納稅人應按月申報，而不是可以選擇申報周期。

11.×

解析思路：企業發生的職工福利費支出，超過工資薪金總額的14%的部分，不得結轉扣除。

12.