2024年稅務(wù)師考試考試形式試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的基本稅率為25%的居民企業(yè)的是（）。

A.小型微利企業(yè)

B.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

C.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)

D.企業(yè)所得稅法規(guī)定的其他居民企業(yè)

2.下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售無形資產(chǎn)

D.銷售不動產(chǎn)

3.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。

A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的工業(yè)企業(yè)

B.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的服務(wù)業(yè)企業(yè)

C.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的商業(yè)企業(yè)

D.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的工業(yè)企業(yè)

4.下列各項中，不屬于增值稅小規(guī)模納稅人的是（）。

A.年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的企業(yè)

B.年應(yīng)稅銷售額不超過200萬元的企業(yè)

C.年應(yīng)稅銷售額不超過100萬元的企業(yè)

D.年應(yīng)稅銷售額不超過50萬元的企業(yè)

5.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計算公式的是（）。

A.應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額

B.應(yīng)納稅額=銷項稅額

C.應(yīng)納稅額=進項稅額

D.應(yīng)納稅額=銷項稅額+進項稅額

6.下列各項中，不屬于增值稅簡易計稅方法的是（）。

A.3%征收率

B.5%征收率

C.6%征收率

D.10%征收率

7.下列各項中，不屬于增值稅免稅項目的是（）。

A.銷售農(nóng)產(chǎn)品

B.銷售不動產(chǎn)

C.銷售無形資產(chǎn)

D.銷售自產(chǎn)貨物

8.下列各項中，不屬于增值稅出口退稅的是（）。

A.出口貨物退增值稅

B.出口貨物退消費稅

C.出口貨物退關(guān)稅

D.出口貨物退增值稅和消費稅

9.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的基本稅率的是（）。

A.25%

B.15%

C.20%

D.10%

10.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計算公式的是（）。

A.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除

B.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入

C.應(yīng)納稅所得額=收入總額

D.應(yīng)納稅所得額=收入總額+各項扣除

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

11.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人應(yīng)具備的條件有（）。

A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元

B.年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元

C.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元

D.年應(yīng)稅銷售額不超過100萬元

12.下列各項中，屬于增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)具備的條件有（）。

A.年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元

B.年應(yīng)稅銷售額不超過200萬元

C.年應(yīng)稅銷售額不超過100萬元

D.年應(yīng)稅銷售額不超過50萬元

13.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅項目有（）。

A.國債利息收入

B.境內(nèi)投資收益

C.稅收滯納金

D.政府性基金

14.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的減稅項目有（）。

A.小型微利企業(yè)

B.高新技術(shù)企業(yè)

C.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)

D.國家重點扶持的環(huán)保項目

15.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策有（）。

A.稅收減免

B.稅收抵免

C.稅收返退

D.稅收加計扣除

三、判斷題（每題2分，共10分）

16.增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票。（）

17.增值稅小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票。（）

18.企業(yè)所得稅法規(guī)定的減稅項目是指稅法規(guī)定的減半征收企業(yè)所得稅的項目。（）

19.企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅項目是指稅法規(guī)定的免征企業(yè)所得稅的項目。（）

20.稅務(wù)師考試報名條件為具有會計、審計、稅務(wù)等相關(guān)專業(yè)學(xué)歷或者具有相關(guān)工作經(jīng)驗。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

21.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：

增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理、核算要求、發(fā)票管理、稅率等方面存在以下區(qū)別：

1.稅務(wù)管理：一般納稅人需進行增值稅申報、進項稅額抵扣等稅務(wù)管理，而小規(guī)模納稅人則相對簡化，只需按照規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額。

2.核算要求：一般納稅人需按照增值稅專用發(fā)票核算進項稅額和銷項稅額，小規(guī)模納稅人則按照簡易計稅方法核算。

3.發(fā)票管理：一般納稅人可開具增值稅專用發(fā)票，用于抵扣進項稅額；小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票。

4.稅率：一般納稅人適用增值稅基本稅率，小規(guī)模納稅人適用簡易征收率。

22.簡述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人和納稅地點。

答案：

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人和納稅地點如下：

1.納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

2.納稅地點：企業(yè)應(yīng)當(dāng)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。如果企業(yè)在中國境內(nèi)有多個分支機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)分別向各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。

23.簡述增值稅出口退（免）稅的基本原則。

答案：

增值稅出口退（免）稅的基本原則包括：

1.增值稅出口退（免）稅以出口企業(yè)實際出口的貨物、勞務(wù)或者服務(wù)為依據(jù)。

2.增值稅出口退（免）稅的稅種為增值稅，不包括消費稅、關(guān)稅等其他稅種。

3.增值稅出口退（免）稅的退稅率按照國家規(guī)定執(zhí)行。

4.增值稅出口退（免）稅的申報期限為貨物出口后的90天內(nèi)。

5.增值稅出口退（免）稅的審核程序和退稅款支付辦法按照國家規(guī)定執(zhí)行。

五、論述題

題目：論述企業(yè)所得稅和個人所得稅在稅收政策中的協(xié)調(diào)與銜接。

答案：

企業(yè)所得稅和個人所得稅是我國稅收體系中的兩個重要組成部分，它們在稅收政策中既有區(qū)別又有協(xié)調(diào)與銜接的關(guān)系。

首先，企業(yè)所得稅和個人所得稅的區(qū)別主要體現(xiàn)在納稅主體、征收對象和稅收目的上。企業(yè)所得稅是對企業(yè)的所得進行征稅，納稅主體是企業(yè)，征收對象是企業(yè)實現(xiàn)的所得；而個人所得稅是對個人所得進行征稅，納稅主體是個人，征收對象是個人取得的所得。稅收目的上，企業(yè)所得稅旨在調(diào)節(jié)企業(yè)的所得，促進社會公平；個人所得稅旨在調(diào)節(jié)個人收入分配，縮小貧富差距。

其次，企業(yè)所得稅和個人所得稅在稅收政策中的協(xié)調(diào)與銜接主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.稅收優(yōu)惠政策：兩個稅種在稅收優(yōu)惠政策上相互配合，如高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)等在企業(yè)所得稅上享受的優(yōu)惠，往往也會在個人所得稅上有所體現(xiàn)，以減輕企業(yè)負擔(dān)。

2.納稅申報：兩個稅種的納稅申報相互關(guān)聯(lián)，如個人所得稅中關(guān)于工資薪金所得的專項附加扣除，可以與企業(yè)所得稅中的相關(guān)成本費用進行對應(yīng)扣除，避免重復(fù)納稅。

3.稅收征管：兩個稅種的稅收征管相互配合，如企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，與企業(yè)所得稅的預(yù)繳、匯算清繳等環(huán)節(jié)相銜接，形成稅收征管的閉環(huán)。

4.稅收數(shù)據(jù)共享：隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，兩個稅種的稅收數(shù)據(jù)共享日益緊密，有助于提高稅收征管的效率和準確性。

5.稅收征管協(xié)同：針對某些特定行業(yè)或領(lǐng)域，如金融、房地產(chǎn)等，兩個稅種在稅收征管上需要協(xié)同，以防止稅收流失。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.D

解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，基本稅率為25%的居民企業(yè)包括小型微利企業(yè)、國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)以及企業(yè)所得稅法規(guī)定的其他居民企業(yè)。

2.C

解析思路：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)，而銷售無形資產(chǎn)不屬于增值稅征稅范圍。

3.C

解析思路：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的企業(yè)，而年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的商業(yè)企業(yè)不屬于增值稅一般納稅人。

4.D

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的企業(yè)，而年應(yīng)稅銷售額不超過50萬元的企業(yè)不屬于增值稅小規(guī)模納稅人。

5.B

解析思路：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計算公式為應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額，其他選項不符合公式要求。

6.D

解析思路：增值稅簡易計稅方法包括3%征收率、5%征收率和6%征收率，而10%征收率不屬于簡易計稅方法。

7.B

解析思路：增值稅免稅項目包括銷售農(nóng)產(chǎn)品、銷售自產(chǎn)貨物等，而銷售不動產(chǎn)不屬于增值稅免稅項目。

8.C

解析思路：增值稅出口退稅包括出口貨物退增值稅、退消費稅和退關(guān)稅，而出口貨物退增值稅和消費稅不屬于出口退稅。

9.D

解析思路：企業(yè)所得稅法規(guī)定的基本稅率為25%，其他選項不符合基本稅率要求。

10.B

解析思路：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計算公式為應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入，其他選項不符合公式要求。

二、多項選擇題

11.AD

解析思路：增值稅一般納稅人應(yīng)具備的條件包括年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的企業(yè)和年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的服務(wù)業(yè)企業(yè)。

12.ABCD

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)具備的條件包括年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的企業(yè)、年應(yīng)稅銷售額不超過200萬元的企業(yè)、年應(yīng)稅銷售額不超過100萬元的企業(yè)和年應(yīng)稅銷售額不超過50萬元的企業(yè)。

13.ABD

解析思路：企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅項目包括國債利息收入、境內(nèi)投資收益和政府性基金，而稅收滯納金不屬于免稅項目。

14.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅法規(guī)定的減稅項目包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)和國家重點扶持的環(huán)保項目。

15.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策包括稅收減免、稅收抵免、稅收返退和稅收加計扣除。

三、判斷題

16.√

解析思路：增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，用于