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文檔簡介

2024年注冊會計(jì)師考試復(fù)習(xí)劣勢補(bǔ)救方法試題及答案姓名:____________________

一、單項(xiàng)選擇題(每題1分,共20分)

1.下列哪項(xiàng)不屬于注冊會計(jì)師職業(yè)道德的基本原則?

A.獨(dú)立性

B.公正性

C.私有性

D.客觀性

2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述,錯(cuò)誤的是:

A.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有充分性和適當(dāng)性

B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性取決于其與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性

C.審計(jì)證據(jù)的充分性取決于其數(shù)量和質(zhì)量

D.審計(jì)證據(jù)的充分性可以通過增加審計(jì)程序的數(shù)量來提高

3.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法,正確的是:

A.內(nèi)部控制是防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的唯一手段

B.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性

C.內(nèi)部控制的有效性可以通過內(nèi)部控制自我評估來評價(jià)

D.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)僅針對重大風(fēng)險(xiǎn)

4.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述,錯(cuò)誤的是:

A.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地反映審計(jì)過程

B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)便于查閱和理解

C.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則

D.審計(jì)工作底稿的編制可以不遵循審計(jì)準(zhǔn)則

5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述,正確的是:

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)明確指出審計(jì)意見的類型

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的意見

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)師對內(nèi)部控制的意見

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)師對審計(jì)程序的意見

6.下列關(guān)于審計(jì)抽樣方法的表述,錯(cuò)誤的是:

A.審計(jì)抽樣方法包括隨機(jī)抽樣和非隨機(jī)抽樣

B.隨機(jī)抽樣可以提高審計(jì)證據(jù)的可靠性

C.非隨機(jī)抽樣適用于審計(jì)范圍較小的情況

D.非隨機(jī)抽樣可以提高審計(jì)效率

7.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告日期的表述,正確的是:

A.審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)當(dāng)是審計(jì)工作完成的日期

B.審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)當(dāng)是審計(jì)意見形成的日期

C.審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)當(dāng)是審計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期

D.審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)當(dāng)是審計(jì)客戶簽署審計(jì)報(bào)告的日期

8.下列關(guān)于審計(jì)意見類型的表述,錯(cuò)誤的是:

A.無保留意見

B.保留意見

C.拒絕表示意見

D.有條件保留意見

9.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)責(zé)任的說法,正確的是:

A.審計(jì)師對其所發(fā)表的審計(jì)意見負(fù)責(zé)

B.審計(jì)師對其審計(jì)客戶負(fù)責(zé)

C.審計(jì)師對其審計(jì)工作底稿負(fù)責(zé)

D.審計(jì)師對其審計(jì)客戶的工作負(fù)責(zé)

10.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述,錯(cuò)誤的是:

A.審計(jì)準(zhǔn)則是對審計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作的指導(dǎo)性文件

B.審計(jì)準(zhǔn)則是對審計(jì)工作底稿編制的指導(dǎo)性文件

C.審計(jì)準(zhǔn)則是對審計(jì)報(bào)告編制的指導(dǎo)性文件

D.審計(jì)準(zhǔn)則是對審計(jì)師職業(yè)道德的指導(dǎo)性文件

二、多項(xiàng)選擇題(每題3分,共15分)

1.注冊會計(jì)師職業(yè)道德的基本原則包括:

A.獨(dú)立性

B.公正性

C.私有性

D.客觀性

E.客戶至上

2.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性取決于以下哪些因素?

A.審計(jì)證據(jù)的可靠性

B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性

C.審計(jì)證據(jù)的充分性

D.審計(jì)證據(jù)的準(zhǔn)確性

E.審計(jì)證據(jù)的完整性

3.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括:

A.防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊

B.保證財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性

C.提高審計(jì)效率

D.提高審計(jì)質(zhì)量

E.提高企業(yè)競爭力

4.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)遵循以下哪些原則?

A.真實(shí)性

B.完整性

C.可靠性

D.可理解性

E.可追溯性

5.審計(jì)報(bào)告的類型包括:

A.無保留意見

B.保留意見

C.拒絕表示意見

D.有條件保留意見

E.保留意見+說明段

三、判斷題(每題2分,共10分)

1.注冊會計(jì)師職業(yè)道德的基本原則是相互獨(dú)立的。()

2.審計(jì)證據(jù)的充分性可以通過增加審計(jì)程序的數(shù)量來提高。()

3.內(nèi)部控制的有效性可以通過內(nèi)部控制自我評估來評價(jià)。()

4.審計(jì)工作底稿的編制可以不遵循審計(jì)準(zhǔn)則。()

5.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的意見。()

6.審計(jì)抽樣方法包括隨機(jī)抽樣和非隨機(jī)抽樣。()

7.審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)當(dāng)是審計(jì)工作完成的日期。()

8.審計(jì)意見類型包括無保留意見、保留意見、拒絕表示意見和有條件保留意見。()

9.審計(jì)師對其所發(fā)表的審計(jì)意見負(fù)責(zé)。()

10.審計(jì)準(zhǔn)則是對審計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作的指導(dǎo)性文件。()

四、簡答題(每題10分,共25分)

1.簡述注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),如何保持獨(dú)立性。

答案:注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),保持獨(dú)立性主要包括以下方面:

(1)保持職業(yè)懷疑態(tài)度,對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況保持警惕;

(2)避免利益沖突,如與審計(jì)客戶存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系、家庭關(guān)系等;

(3)遵守職業(yè)道德規(guī)范,保持職業(yè)行為和態(tài)度的獨(dú)立性;

(4)保持專業(yè)勝任能力,通過不斷學(xué)習(xí)和提高自身素質(zhì),確保能夠獨(dú)立、客觀、公正地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

2.簡述審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系。

答案:審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互關(guān)聯(lián)的,具體關(guān)系如下:

(1)充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見的形成,而適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量能夠支持審計(jì)意見的可靠性;

(2)只有當(dāng)審計(jì)證據(jù)既充分又適當(dāng)時(shí),才能認(rèn)為審計(jì)證據(jù)能夠支持審計(jì)意見的形成;

(3)充分性通常與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量相關(guān),適當(dāng)性則與審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量相關(guān)。

3.簡述內(nèi)部控制自我評估的步驟。

答案:內(nèi)部控制自我評估的步驟如下:

(1)確定評估目的和范圍,明確評估的對象和內(nèi)容;

(2)收集相關(guān)信息,包括內(nèi)部控制的文件、記錄、訪談等;

(3)識別內(nèi)部控制缺陷,分析缺陷產(chǎn)生的原因和影響;

(4)評估內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度,確定是否需要改進(jìn);

(5)制定改進(jìn)措施,跟蹤實(shí)施效果,持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制。

五、論述題

題目:論述注冊會計(jì)師在應(yīng)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),如何運(yùn)用職業(yè)判斷和風(fēng)險(xiǎn)評估程序。

答案:注冊會計(jì)師在應(yīng)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),運(yùn)用職業(yè)判斷和風(fēng)險(xiǎn)評估程序是至關(guān)重要的。以下是對這兩個(gè)方面的詳細(xì)論述:

1.職業(yè)判斷的運(yùn)用:

注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí),需要運(yùn)用職業(yè)判斷來評估財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。以下是幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn):

(1)理解業(yè)務(wù)環(huán)境和被審計(jì)單位的具體情況,包括行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營模式、內(nèi)部控制環(huán)境等;

(2)識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

(3)根據(jù)對風(fēng)險(xiǎn)的評估,確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;

(4)考慮被審計(jì)單位對會計(jì)估計(jì)的影響,尤其是在存在高度不確定性的情況下;

(5)在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),運(yùn)用職業(yè)判斷來評估證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

2.風(fēng)險(xiǎn)評估程序的運(yùn)用:

風(fēng)險(xiǎn)評估程序是注冊會計(jì)師為了識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而采取的一系列程序。以下是風(fēng)險(xiǎn)評估程序的關(guān)鍵步驟:

(1)了解內(nèi)部控制,包括內(nèi)部控制的設(shè)置和實(shí)施情況;

(2)識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),包括舞弊風(fēng)險(xiǎn);

(3)針對各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序;

(4)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序,如詢問、觀察、檢查和重新計(jì)算等;

(5)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果,確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

在運(yùn)用職業(yè)判斷和風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn):

(1)保持客觀性和職業(yè)懷疑態(tài)度,避免受主觀偏見的影響;

(2)持續(xù)關(guān)注被審計(jì)單位的變化,及時(shí)更新風(fēng)險(xiǎn)評估和審計(jì)程序;

(3)與被審計(jì)單位溝通,確保審計(jì)程序的有效性;

(4)在必要時(shí),獲取外部專家的意見,以支持審計(jì)決策;

(5)在整個(gè)審計(jì)過程中,保持與審計(jì)團(tuán)隊(duì)的溝通,確保審計(jì)程序的協(xié)調(diào)一致。通過有效運(yùn)用職業(yè)判斷和風(fēng)險(xiǎn)評估程序,注冊會計(jì)師能夠更好地應(yīng)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

試卷答案如下:

一、單項(xiàng)選擇題(每題1分,共20分)

1.C

解析思路:獨(dú)立性、公正性、客觀性是注冊會計(jì)師職業(yè)道德的基本原則,私有性不屬于此范疇。

2.D

解析思路:審計(jì)證據(jù)的充分性取決于其數(shù)量和質(zhì)量,而非數(shù)量增加就能保證充分性。

3.C

解析思路:內(nèi)部控制的有效性可以通過內(nèi)部控制自我評估來評價(jià),其他選項(xiàng)并非內(nèi)部控制的目標(biāo)。

4.D

解析思路:審計(jì)工作底稿的編制必須遵循審計(jì)準(zhǔn)則,以確保審計(jì)工作的質(zhì)量和合規(guī)性。

5.B

解析思路:審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的意見,其他選項(xiàng)不屬于審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。

6.D

解析思路:非隨機(jī)抽樣并不一定提高審計(jì)效率,可能無法全面覆蓋風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

7.B

解析思路:審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)當(dāng)是審計(jì)意見形成的日期,這是審計(jì)報(bào)告生效的關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)。

8.D

解析思路:有條件保留意見并不是審計(jì)意見類型之一。

9.A

解析思路:審計(jì)師對其所發(fā)表的審計(jì)意見負(fù)責(zé),這是審計(jì)師職業(yè)責(zé)任的核心。

10.D

解析思路:審計(jì)準(zhǔn)則是對審計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作的指導(dǎo)性文件,確保審計(jì)工作的質(zhì)量和合規(guī)性。

二、多項(xiàng)選擇題(每題3分,共15分)

1.A,B,D,E

解析思路:獨(dú)立性、公正性、客觀性、客戶至上是注冊會計(jì)師職業(yè)道德的基本原則。

2.A,B,E

解析思路:審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性取決于其與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性、可靠性和完整性。

3.A,B,C,D

解析思路:內(nèi)部控制的目標(biāo)包括防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊、保證財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性、提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。

4.A,B,C,D,E

解析思路:審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)遵循真實(shí)性、完整性、可靠性、可理解性和可追溯性等原則。

5.A,B,C,D,E

解析思路:審計(jì)報(bào)告的類型包括無保留意見、保留意見、拒絕表示意見和有條件保留意見,以及附加說明段。

三、判斷題(每題2分,共10分)

1.×

解析思路:注冊會計(jì)師職業(yè)道德的基本原則并非相互獨(dú)立的,它們相互關(guān)聯(lián),共同構(gòu)成職業(yè)道德的體系。

2.×

解析思路:審計(jì)證據(jù)的充分性并不能通過增加審計(jì)程序的數(shù)量來保證,質(zhì)量同樣重要。

3.√

解析思路:內(nèi)部控制自我評估是評估內(nèi)部控制有效性的常用方法。

4.×

解析思路:審計(jì)工作底稿的編制必須遵循審計(jì)準(zhǔn)則,以保證審計(jì)工作的合規(guī)性和有效性。

5.√

解析思路:審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的意見,

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