注冊會計師核心考點回顧試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不是審計準則的基本原則？

A.公正性

B.獨立性

C.客觀性

D.利益相關(guān)者利益

2.下列哪項不是審計過程中應(yīng)當遵循的程序？

A.風險評估

B.審計計劃

C.審計執(zhí)行

D.審計報告編制

3.下列哪項不是審計意見的類型？

A.無保留意見

B.保留意見

C.無法表示意見

D.財務(wù)報表審計

4.下列哪項不是會計政策變更的會計處理方法？

A.直接法

B.追溯調(diào)整法

C.未來適用法

D.歷史成本法

5.下列哪項不是企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素？

A.控制環(huán)境

B.風險評估

C.控制活動

D.財務(wù)報告

6.下列哪項不是審計師職業(yè)道德規(guī)范的要求？

A.誠信

B.獨立

C.客觀

D.保密

7.下列哪項不是審計師在審計過程中應(yīng)當關(guān)注的舞弊跡象？

A.財務(wù)報表異常波動

B.審計證據(jù)不一致

C.審計程序執(zhí)行不到位

D.審計費用異常增加

8.下列哪項不是審計報告的組成部分？

A.審計意見

B.審計報告說明

C.審計程序說明

D.審計證據(jù)

9.下列哪項不是審計師在審計過程中應(yīng)當遵循的職業(yè)行為準則？

A.誠信

B.獨立

C.客觀

D.公正

10.下列哪項不是審計師在審計過程中應(yīng)當關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷？

A.控制環(huán)境

B.風險評估

C.控制活動

D.信息與溝通

11.下列哪項不是審計師在審計過程中應(yīng)當關(guān)注的舞弊跡象？

A.財務(wù)報表異常波動

B.審計證據(jù)不一致

C.審計程序執(zhí)行不到位

D.審計費用異常增加

12.下列哪項不是審計師在審計過程中應(yīng)當關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷？

A.控制環(huán)境

B.風險評估

C.控制活動

D.信息與溝通

13.下列哪項不是審計師在審計過程中應(yīng)當關(guān)注的舞弊跡象？

A.財務(wù)報表異常波動

B.審計證據(jù)不一致

C.審計程序執(zhí)行不到位

D.審計費用異常增加

14.下列哪項不是審計師在審計過程中應(yīng)當關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷？

A.控制環(huán)境

B.風險評估

C.控制活動

D.信息與溝通

15.下列哪項不是審計師在審計過程中應(yīng)當關(guān)注的舞弊跡象？

A.財務(wù)報表異常波動

B.審計證據(jù)不一致

C.審計程序執(zhí)行不到位

D.審計費用異常增加

16.下列哪項不是審計師在審計過程中應(yīng)當關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷？

A.控制環(huán)境

B.風險評估

C.控制活動

D.信息與溝通

17.下列哪項不是審計師在審計過程中應(yīng)當關(guān)注的舞弊跡象？

A.財務(wù)報表異常波動

B.審計證據(jù)不一致

C.審計程序執(zhí)行不到位

D.審計費用異常增加

18.下列哪項不是審計師在審計過程中應(yīng)當關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷？

A.控制環(huán)境

B.風險評估

C.控制活動

D.信息與溝通

19.下列哪項不是審計師在審計過程中應(yīng)當關(guān)注的舞弊跡象？

A.財務(wù)報表異常波動

B.審計證據(jù)不一致

C.審計程序執(zhí)行不到位

D.審計費用異常增加

20.下列哪項不是審計師在審計過程中應(yīng)當關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷？

A.控制環(huán)境

B.風險評估

C.控制活動

D.信息與溝通

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些是審計準則的基本原則？

A.公正性

B.獨立性

C.客觀性

D.利益相關(guān)者利益

2.下列哪些是審計過程中應(yīng)當遵循的程序？

A.風險評估

B.審計計劃

C.審計執(zhí)行

D.審計報告編制

3.下列哪些是審計意見的類型？

A.無保留意見

B.保留意見

C.無法表示意見

D.財務(wù)報表審計

4.下列哪些是會計政策變更的會計處理方法？

A.直接法

B.追溯調(diào)整法

C.未來適用法

D.歷史成本法

5.下列哪些是企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素？

A.控制環(huán)境

B.風險評估

C.控制活動

D.信息與溝通

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.審計師在審計過程中應(yīng)當保持獨立性和客觀性。（）

2.審計意見應(yīng)當基于充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（）

3.審計師在審計過程中應(yīng)當關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制制度。（）

4.會計政策變更應(yīng)當采用追溯調(diào)整法。（）

5.企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動和信息與溝通。（）

6.審計師在審計過程中應(yīng)當關(guān)注企業(yè)的舞弊風險。（）

7.審計報告應(yīng)當包括審計意見、審計說明和審計證據(jù)。（）

8.審計師在審計過程中應(yīng)當遵循職業(yè)道德規(guī)范。（）

9.審計意見應(yīng)當基于審計師的獨立判斷。（）

10.審計師在審計過程中應(yīng)當關(guān)注企業(yè)的財務(wù)狀況。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述審計師在審計過程中如何進行風險評估。

答案：審計師在審計過程中進行風險評估的主要步驟包括：

（1）了解被審計單位及其環(huán)境，包括行業(yè)、經(jīng)營狀況、內(nèi)部控制等；

（2）識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險，包括舞弊風險和錯誤風險；

（3）確定應(yīng)對重大錯報風險的審計程序，包括實質(zhì)性程序和監(jiān)督程序；

（4）根據(jù)評估的風險，調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；

（5）執(zhí)行審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

（6）評價審計證據(jù)，形成審計意見。

2.簡述審計師在審計過程中如何識別和評估舞弊風險。

答案：審計師在審計過程中識別和評估舞弊風險的步驟如下：

（1）了解被審計單位及其環(huán)境，關(guān)注可能存在舞弊風險的因素；

（2）了解被審計單位的管理層和員工，關(guān)注其個人品行和職業(yè)道德；

（3）關(guān)注被審計單位的財務(wù)報表和審計證據(jù)，尋找舞弊的跡象；

（4）評估舞弊風險的可能性和影響，確定舞弊風險的重要程度；

（5）設(shè)計相應(yīng)的審計程序，以應(yīng)對舞弊風險；

（6）執(zhí)行審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

（7）根據(jù)審計證據(jù)，形成審計意見。

3.簡述審計師在審計過程中如何實施實質(zhì)性程序。

答案：審計師在審計過程中實施實質(zhì)性程序的步驟如下：

（1）根據(jù)風險評估結(jié)果，確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍；

（2）選擇適當?shù)膶徲嫵绦?，包括分析程序、細?jié)測試和抽樣測試；

（3）執(zhí)行審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

（4）對審計證據(jù)進行評價，形成審計意見；

（5）根據(jù)審計意見，編制審計報告。

4.簡述審計師在審計過程中如何進行審計報告的編制。

答案：審計師在審計過程中編制審計報告的步驟如下：

（1）概述審計目的和范圍；

（2）說明審計依據(jù)和審計程序；

（3）描述被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；

（4）表達審計意見，包括無保留意見、保留意見、無法表示意見等；

（5）提出改進建議，包括對內(nèi)部控制和財務(wù)報告的建議；

（6）簽署審計報告，注明審計師姓名、審計師事務(wù)所名稱和審計報告日期。

五、論述題

題目：論述審計師在審計過程中如何確保審計意見的客觀性和公正性。

答案：確保審計意見的客觀性和公正性是審計師職業(yè)道德和職業(yè)責任的核心要求。以下是一些確保審計意見客觀性和公正性的關(guān)鍵措施：

1.獨立性：審計師應(yīng)當保持獨立，不受被審計單位、管理層或任何其他外部因素的影響。這包括組織獨立性（審計師事務(wù)所的獨立性）和職業(yè)獨立性（審計師的個人獨立性）。

2.誠信：審計師應(yīng)當以誠信為基礎(chǔ)，保持誠實、公正的態(tài)度，對所有審計事項提供真實、準確的判斷。

3.客觀性：審計師在評估和報告審計結(jié)果時，應(yīng)當基于事實和證據(jù)，避免主觀偏見和情緒的影響。以下是一些具體措施：

-在審計過程中，審計師應(yīng)當保持客觀，對審計發(fā)現(xiàn)的問題和疑慮進行客觀分析。

-審計師應(yīng)當保持中立，不偏袒任何一方，確保審計意見的公正性。

-審計師應(yīng)當充分了解被審計單位的業(yè)務(wù)、行業(yè)和內(nèi)部控制，以便做出客觀的判斷。

4.職業(yè)勝任能力：審計師應(yīng)當具備必要的專業(yè)知識和技能，以勝任審計工作。這包括持續(xù)的專業(yè)發(fā)展，保持對審計領(lǐng)域最新發(fā)展和變化的了解。

5.審計程序：審計師應(yīng)當遵循適當?shù)膶徲嫵绦?，確保審計工作的全面性和有效性。這包括：

-進行充分的風險評估，識別和評估重大錯報風險。

-設(shè)計和執(zhí)行適當?shù)膶徲嫵绦?，包括實質(zhì)性程序和監(jiān)督程序。

-獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持審計意見。

6.審計溝通：審計師應(yīng)當與被審計單位保持有效的溝通，確保審計意見的透明度和理解性。這包括：

-在審計過程中，與被審計單位的管理層和員工進行充分的溝通，了解其業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制。

-在審計報告階段，清晰地表達審計意見和發(fā)現(xiàn)的問題。

7.審計質(zhì)量控制：審計師事務(wù)所應(yīng)當建立和維護有效的質(zhì)量控制制度，確保審計工作的質(zhì)量。這包括：

-定期進行內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核，確保審計工作的合規(guī)性和質(zhì)量。

-培訓審計師，提高其專業(yè)能力和職業(yè)道德。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：審計準則的基本原則包括公正性、獨立性、客觀性等，而利益相關(guān)者利益并非基本準則之一。

2.D

解析思路：審計過程中的程序包括風險評估、審計計劃、審計執(zhí)行和審計報告編制，審計報告編制是審計過程的最后一步。

3.D

解析思路：審計意見的類型包括無保留意見、保留意見、無法表示意見和否定意見，財務(wù)報表審計是審計的對象而非意見類型。

4.D

解析思路：會計政策變更的會計處理方法包括直接法、追溯調(diào)整法和未來適用法，歷史成本法是會計計量屬性而非變更方法。

5.D

解析思路：企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動和信息與溝通，財務(wù)報告是內(nèi)部控制的一部分而非基本要素。

6.D

解析思路：審計師職業(yè)道德規(guī)范的要求包括誠信、獨立性、客觀性和保密等，公正性是審計意見的要求而非規(guī)范要求。

7.A

解析思路：審計師在審計過程中應(yīng)當關(guān)注的舞弊跡象包括財務(wù)報表異常波動、審計證據(jù)不一致等，財務(wù)報表異常波動是舞弊的典型跡象。

8.D

解析思路：審計報告的組成部分包括審計意見、審計報告說明、審計程序說明和審計證據(jù)，審計證據(jù)是審計報告的組成部分。

9.D

解析思路：審計師在審計過程中應(yīng)當遵循的職業(yè)行為準則包括誠信、獨立性、客觀性和保密等，公正性是審計意見的要求而非行為準則。

10.D

解析思路：審計師在審計過程中應(yīng)當關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動和信息與溝通，財務(wù)報告是內(nèi)部控制的一部分而非缺陷。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABC

解析思路：審計準則的基本原則包括公正性、獨立性、客觀性等，利益相關(guān)者利益并非基本準則之一。

2.ABCD

解析思路：審計過程中應(yīng)當遵循的程序包括風險評估、審計計劃、審計執(zhí)行和審計報告編制。

3.ABC

解析思路：審計意見的類型包括無保留意見、保留意見、無法表示意見，財務(wù)報表審計是審計的對象而非意見類型。

4.ABC

解析思路：會計政策變更的會計處理方法包括直接法、追溯調(diào)整法和未來適用法，歷史成本法是會計計量屬性而非變更方法。

5.ABCD

解析思路：企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動和信息與溝通。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：審計師在審計過程中應(yīng)當保持獨立性和客觀性，這是審計師職業(yè)道德的基本要求。

2.√

解析思路：審計意見應(yīng)當基于充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，這是審計師提供可靠審計意見的基礎(chǔ)。

3.√

解析思路：審計師在審計過程中應(yīng)當關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制制度，這是評估財務(wù)報表可靠性的重要方面。

4.×

解析思路：會計政策變更的會計處理方法包括直接法、追溯調(diào)整法和未來適用法，追溯調(diào)整法是對會計政策變更進行會計處理的方法之一。

5.√

解析思路：企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動和信息與溝通，這些要素共同構(gòu)成了有效的