2024年注冊會計師考試最后復習建議及試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于審計程序中的控制測試？

A.獲取內部控制設計的相關信息

B.評價內部控制的有效性

C.執行內部控制

D.監測內部控制的有效性

2.下列哪項不屬于審計師在審計過程中應遵循的原則？

A.獨立性

B.客觀性

C.全面性

D.私人利益

3.下列關于會計政策變更的表述，錯誤的是？

A.會計政策變更必須經過股東大會的批準

B.會計政策變更可能導致財務報表項目的變化

C.會計政策變更不得追溯調整以前年度報表

D.會計政策變更需在財務報表附注中進行披露

4.下列關于財務報表審計的表述，正確的是？

A.審計師應對財務報表整體進行審計

B.審計師只需關注財務報表中的關鍵信息

C.審計師在審計過程中不得發表意見

D.審計師應對財務報表中的所有信息進行審計

5.下列關于內部控制的概念，錯誤的是？

A.內部控制是指組織為達成目標而實施的政策和程序

B.內部控制分為預防性內部控制和糾正性內部控制

C.內部控制的目標包括提高組織效率和效益

D.內部控制與組織結構無關

6.下列關于審計意見的表述，錯誤的是？

A.審計意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

B.無保留意見表示財務報表公允反映了被審計單位的財務狀況

C.保留意見表示財務報表存在重大不確定性

D.否定意見表示財務報表存在重大錯誤

7.下列關于審計報告的表述，錯誤的是？

A.審計報告應當由審計師簽名并加蓋審計師事務所公章

B.審計報告應包括審計師對財務報表的審計意見

C.審計報告應包括審計師對內部控制的設計和執行的審計意見

D.審計報告應當包含審計過程中發現的所有問題

8.下列關于審計師的獨立性，錯誤的是？

A.審計師的獨立性是指審計師在執行審計工作時，不受被審計單位及其利益相關者的影響

B.審計師的獨立性分為實質獨立性和形式獨立性

C.審計師的獨立性可以通過外部審計師事務所的獨立性得到保證

D.審計師的獨立性是指審計師在審計過程中不受任何利益相關者的約束

9.下列關于審計風險，錯誤的是？

A.審計風險是指審計師在執行審計工作時，因審計程序不當而未能發現財務報表重大錯報的風險

B.審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險

C.審計師可以通過實施控制測試和實質性程序來降低審計風險

D.審計風險與審計意見無關

10.下列關于審計抽樣，錯誤的是？

A.審計抽樣是審計師從審計對象中選擇部分樣本進行測試的過程

B.審計抽樣可以減少審計師的工作量

C.審計抽樣應當保證樣本的代表性

D.審計抽樣不能代替實質性程序

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于審計師在審計過程中應關注的風險因素？

A.內部控制設計不當

B.關鍵內部控制失效

C.關鍵會計估計不合理

D.被審計單位行業競爭激烈

2.下列哪些屬于審計師在審計過程中應采取的審計程序？

A.了解內部控制

B.評價內部控制的有效性

C.執行控制測試

D.執行實質性程序

3.下列哪些屬于審計師在審計過程中應關注的財務報表項目？

A.應收賬款

B.存貨

C.固定資產

D.長期投資

4.下列哪些屬于審計師在審計過程中應考慮的因素？

A.被審計單位行業特點

B.被審計單位經營規模

C.被審計單位財務狀況

D.被審計單位內部控制狀況

5.下列哪些屬于審計師在審計過程中應遵循的職業道德？

A.獨立性

B.客觀性

C.完善性

D.專業勝任能力

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.審計師在審計過程中可以發表保留意見和否定意見。（）

2.被審計單位的財務報表編制完成后，審計師無需進行審計程序。（）

3.審計師在審計過程中應關注被審計單位內部控制的設計和執行情況。（）

4.審計師在審計過程中可以對財務報表進行重大假設。（）

5.審計師在審計過程中應保持審計程序的連續性。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述審計師在審計過程中如何評估被審計單位的財務報表是否存在重大錯報風險。

答案：

審計師在評估被審計單位的財務報表是否存在重大錯報風險時，應遵循以下步驟：

（1）了解被審計單位的業務環境，包括行業特點、經營規模、財務狀況等；

（2）識別可能影響財務報表的重大錯報風險領域，如收入、費用、資產、負債等；

（3）評估這些風險領域的固有風險，即不考慮內部控制的情況下，發生重大錯報的可能性；

（4）評估這些風險領域的控制風險，即內部控制的設計和執行不能有效防止或發現重大錯報的可能性；

（5）評估這些風險領域的檢查風險，即審計程序不能有效發現重大錯報的可能性；

（6）根據評估結果，確定需要執行的審計程序，包括控制測試和實質性程序；

（7）執行審計程序，收集審計證據，以支持對財務報表重大錯報風險的評估；

（8）根據收集到的審計證據，更新對重大錯報風險的評估。

2.題目：簡述審計師在審計過程中如何執行實質性程序。

答案：

審計師在執行實質性程序時，應遵循以下步驟：

（1）確定實質性程序的目標，包括獲取充分、適當的審計證據，以支持對財務報表的審計意見；

（2）根據評估的重大錯報風險，選擇適當的實質性程序，如分析程序、細節測試等；

（3）確定實質性程序的范圍，包括樣本量、抽樣方法等；

（4）執行實質性程序，收集審計證據；

（5）對收集到的審計證據進行分析和評價，以確定是否支持審計師對財務報表的審計意見；

（6）根據審計證據，更新對重大錯報風險的評估；

（7）根據審計證據和評估結果，形成審計意見。

3.題目：簡述審計師在審計過程中如何處理審計發現的問題。

答案：

審計師在處理審計發現的問題時，應遵循以下步驟：

（1）對審計發現的問題進行分類，如重大錯報、潛在重大錯報、一般性錯誤等；

（2）評估問題的性質和影響，包括對財務報表、內部控制和審計意見的影響；

（3）與被審計單位溝通審計發現的問題，并要求其提供解釋或采取糾正措施；

（4）根據被審計單位的解釋或糾正措施，評估問題的影響是否得到解決；

（5）如果問題未得到解決，審計師應考慮其對審計意見的影響，并在審計報告中予以披露；

（6）在審計報告中，對審計發現的問題進行充分、準確的描述，以便利益相關者了解審計師的工作和發現。

五、論述題

題目：論述審計師在審計過程中如何平衡審計風險與審計成本。

答案：

審計師在審計過程中需要平衡審計風險與審計成本，以下是一些關鍵考慮因素和策略：

1.審計風險評估：審計師首先需要對被審計單位的財務報表進行風險評估，以確定潛在的重大錯報風險。這包括對內部控制的設計和執行情況進行評估，以及識別可能導致錯報的業務流程和交易。

2.審計程序設計：基于風險評估的結果，審計師應設計合理的審計程序。這些程序應旨在有效地識別和評估重大錯報風險，同時考慮到成本效益。審計師可能需要執行以下程序：

-控制測試：評估內部控制的設計和執行是否有效，以減少檢查風險。

-實質性程序：包括分析程序和細節測試，以獲取直接證據支持審計意見。

3.審計資源分配：審計師應根據風險評估的結果，合理分配審計資源，包括時間、人力和專業技能。高風險領域可能需要更多的審計資源，而低風險領域則可以減少資源投入。

4.審計抽樣：在實質性程序中，審計師可以使用審計抽樣來減少審計成本。抽樣方法的選擇應確保樣本的代表性，并且能夠提供足夠的審計證據。

5.審計師的專業判斷：審計師需要運用專業判斷來平衡審計風險與審計成本。這可能包括對審計程序進行適當調整，例如，在發現控制測試未能提供充分證據時，增加實質性程序的深度。

6.審計溝通：與被審計單位的溝通對于平衡審計風險與審計成本至關重要。審計師應與被審計單位討論審計計劃和程序，以便雙方都能理解審計師的目標和限制。

7.審計監督：審計師應定期監督審計過程，確保審計程序的實施符合審計計劃和風險評估。如果發現新的風險或問題，審計師應調整審計程序以應對這些變化。

8.審計報告：在審計報告中，審計師應充分披露審計過程和結果，包括對審計風險和審計成本的考慮。這有助于利益相關者理解審計師的決策和審計意見的依據。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：控制測試是評估內部控制的設計和執行情況，不是執行內部控制本身。

2.D

解析思路：獨立性是審計師的基本職業道德要求，而私人利益可能會影響審計師的獨立性。

3.C

解析思路：會計政策變更可以追溯調整以前年度報表，以反映政策變更的影響。

4.A

解析思路：審計師應對財務報表整體進行審計，而不是僅關注關鍵信息。

5.D

解析思路：內部控制與組織結構有關，因為它需要與組織結構和業務流程相適應。

6.D

解析思路：否定意見表示財務報表存在重大錯誤，而保留意見通常指存在重大不確定性。

7.D

解析思路：審計報告應包含審計師對財務報表的審計意見，但不需要包含審計過程中發現的所有問題。

8.D

解析思路：審計師的獨立性需要受到內部和外部因素的限制，而不僅僅是利益相關者的約束。

9.D

解析思路：審計風險與審計意見直接相關，因為審計意見是基于對審計風險的評估。

10.D

解析思路：審計抽樣是為了減少審計工作量，但不能完全代替實質性程序。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：以上四項都是審計師在審計過程中應關注的風險因素。

2.ABCD

解析思路：以上四項都是審計師在審計過程中應采取的審計程序。

3.ABCD

解析思路：應收賬款、存貨、固定資產和長期投資都是財務報表中的關鍵項目。

4.ABCD

解析思路：以上四項都是審計師在審計過程中應考慮的因素。

5.AB

解析思路：獨立性、客觀性和專業勝任能力是審計師的職業道德要求，而完善性不是。

三、判斷題（每題2分，