湖南商務職業技術學院畢業設計

目錄

1長沙老農民農副產品有限公司簡介...................................1

2長沙老農民農副產品有限公司企業所得稅申報與繳納現狀..............1

2.1長沙老農民農副產品有限公司所得稅現狀........................2

2.2長沙老農民農副產品有限公司所得稅申報和繳納流程..............2

3長沙老農民農副產品有限公司所得稅申報和繳納的不足.................3

3.1公司在納稅過程中對稅收優惠政策利用不足......................3

3.2企業財務人員知識水平不夠....................................4

3.3申報與繳納流程不完善........................................4

4長沙老農民農副產品有限公司所得稅申報和繳納優化設計...............4

4.1合理運用各項稅收優惠政策....................................4

4.2提高財務人員專業水平........................................5

4.3財務方面利用信息化手段，提高工作效率.......................6

5總結............................................................6

參考資料...........................................................8

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長沙老農民農副產品有限公司企業所得稅申報和繳

納方案優化設計

1長沙老農民農副產品有限公司簡介

長沙老農民農副產品有限公司成立于2015年4月30日，法人代表是張貴

華，注冊資本是2000萬元人民幣，為企業增值稅一般納稅人。企業地址位于長

沙市雨花區，所屬行業為批發業，經營范圍包括：農副產品銷售；預包裝食品

銷售；肉制品，散裝食品的銷售；農產品配送等。公司致力于為客戶提供合格，

健康的產品，多年被評為“長沙放心農副產品公司”，正在進行主營業務細化，

有意向向其他食品類型擴展。

圖1長沙老農民農副產品有限公司組織結構圖

2長沙老農民農副產品有限公司企業所得稅申報與繳納現狀

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2.1長沙老農民農副產品有限公司所得稅現狀

企業主要繳納稅項是企業所得稅，實際所繳納的稅額會直接影響企業的凈

利潤。企業所得稅是對我國境內的企業和其他所取得收入的組織的生產經營所

得和其他所得征收的一種所得稅，對本企業而言，企業收入所得來源是銷售產

品收入和提供勞務所得。企業按照規定在季度和年度根據實際的利潤額進行申

報和繳納。

表1長沙老農民農副產品有限公司近三年所得稅現狀簡表

時間利潤總額稅率應納稅所得額應納稅額

（年）（萬元）（%）（萬元）（萬元）

2020241.5225246.2461.56

2021268.5425271.6478.9

2022289.3625293.4295.02

由表1可以看出，企業的收入是一直持續穩定上升的狀態，2021年公司利

潤總額為268.54萬元，與2020年同期比較增加了66.61萬元，增長了27%，2022

年公司利潤總額又較2021年增長了18%，雖然增長幅度有所緩慢，但是在疫情

嚴重的大環境下公司的利潤是可觀的。但是同樣的2020年到2022年應納稅額

也在相應增長，所得稅稅負過重。可以看出該公司并沒有很重視財務管理工作，

也一定程度上導致了長沙老農民農副產品有限公司在納稅方面的工作沒有得到

應有的重視，從而加重了企業的稅收負擔。

2.2長沙老農民農副產品有限公司所得稅申報和繳納流程

長沙老農民農副產品有限公司主要選擇的是網上申報流程和去稅務大廳繳

納：首先，財務人員經財務主管簽字同意，帶好準備的相關資料，采用遠程辦

稅端.郵寄等方式電報，或者直接到主管稅務機關去電報，在辦理自行申報納稅

時，一并報送稅務機關要求的其他有關資料，個人基礎信息發生變化時，如該

公司2020年股權變動，以及收入營業額增至另一層次導致納稅種類發生變動時，

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還報送《個人所得稅基礎信息表》。當到主管稅務機關辦稅服務廳領取紙質申請

表時，按照填表要求填寫申報表一式兩份，直接將申報表、身份證件復印件提

交給主管稅務機關辦稅服務廳。然后執稅務機關開具的稅收繳款書繳納稅款，

繳稅完成之后留存一份申報表帶回公司做好現金流量表及日記賬的填制。

計算利潤表根據相關稅法進去稅務大廳填報

行計算

存檔入庫一式兩份交財務繳納稅費

主管簽字蓋章

圖2所得稅申報和繳納流程圖

3長沙老農民農副產品有限公司所得稅申報和繳納的不足

3.1公司在納稅過程中對稅收優惠政策利用不足

國家對小微型企業一直是幫扶的態度，打出“組合拳”，爭取讓企業少繳

一點，讓政府多補一點，讓融資成本多降一點，優化小微型企業的市場環境，

小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額

不超過300萬元，從業人數不超過300人，資產總額不超過5000萬元等三個條

件的企業。而剛好該企業近三年的營業利潤在300萬元上下浮動，2022年1月

1日至2024年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不

超過300萬元的部分，減按25％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所

得稅。但是該公司一致是按照應納稅所得額乘以25%，很明顯沒有及時享用到這

個改動的稅收政策優惠，導致多納了“冤枉稅”，減少了企業凈利潤。其次，水

費與電費等用于職工生活的支出，應當納入應付職工薪酬及職工福利，這一部

分可以在凈利潤中減除，從而也降低了應納稅所得額；同時，公司于2022年招

收了退伍軍人為員工，政策中有明確指出“企業招收自主就業退役士兵，與其

簽訂勞動合同并繳納社會保險費，在三年內按實際招用人數予以定額依次扣減

各項稅費”，但是財務人員忽略了這一稅費福利，由此可見公司在納稅過程中還

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有很多需要改進的地方。

3.2企業財務人員知識水平不夠

通過企業所得稅申報與繳納的現狀來看，公司財務人員職業技能水平不夠，

沒有做好幫助本企業減少稅收的本職工作，對信息的敏感度不高、對稅收優惠

政策信息了解不夠及時，對企業有利的相關稅收政策沒有考慮到,所學的稅收知

識還停留在舊的那套所得稅優惠政策，沒有主動去學習獲取最新的所得稅優惠

政策，缺乏積極性，從而影響了企業所得籌劃的及時性和合理性，在實際申報

時，財務人員慣性思維利用舊的優惠政策，缺乏延展性思維，沒能充分利用所

學稅收知識去降低企業所得稅申報與繳納。而且只考慮到通過計算企業日常的

相關業務來確定收入與費用是否能夠抵扣以此計算出應納稅所得額，讓企業少

繳納所得稅。但是相對于本公司來說僅僅通過這個方式來減輕稅務負擔的力度

不大。最重要的是不會計算企業所得稅具體金額，導致企業近三年多繳稅，應

納稅額比利潤總額還要高，明顯是應納稅額重復了的原因，財務主管類人員沒

有進一步核實，才有了“走彎路”的情況。

3.3申報與繳納流程不完善

該公司仍然是傳統的企業財務管理模式，已經不能滿足企業發展的需求，

每次記賬與登表都靠純手工與人工計算，總是存在各種各樣較小的偏差，然后

再從財務主管那里簽字蓋章拿回來改錯或重新填制，浪費大量的人力物力；其

次，財務管理效率低下，比如2021年9月采購部與銷售部的員工報銷出差經費

就經過了出納，財務主管，部門主管等3或者4個人的簽字蓋章，審核過程繁

瑣，多做了很多無用功，沒有經常運用科技化管理方式，信息共享遲緩，而且

申報與繳納所得稅流程缺乏保障性，對于申報與繳納所得稅沒有進一步的復核

就直接繳稅不夠嚴謹，流程較繁瑣，過程較重復，應該進一步優化和完善。

4長沙老農民農副產品有限公司所得稅申報和繳納優化設計

4.1合理運用各項稅收優惠政策

首先，在填制會計科目時，需熟悉國家頒布財稅增減政策和稅收優惠條款

等各項政策，時刻關注國家財稅政策的變化情況。不僅要結合公司的實際情況

進一步使用這些優惠條款，而且要保證企業再使用這類優惠政策的合理性，使

會計費用明細科目與公司所得稅費用申報項目表的調節項目保持一致。而且在

稅務申報前，就所得稅申報階段對應稅前抵扣的項目、應調整項做出適當調節

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與補償，調整完畢后公司還需要按時完成相關的財務資料備案留存一系列的工

作，具體來說就是可以將收入及盈利進行轉變，比如公司購入什么用品，應按

照真正的用途計入應付職工薪酬或者管理費用，減去這些科目之后，應納稅所

得額又會減少一部分。

其次，不僅要清楚的知道納稅的各項政策調整，還需要掌握調增調減的各

個針對性明細科目，還需要根據稅收政策明確企業的納稅范圍，掌握與企業生

產經營和發展密切相關的信息，選擇符合法律法規又維護企業利益的優惠政策，

將與企業緊密聯系的稅收優惠政策融會貫通，引導企業加以有效運用促進發展，

例如本公司是否符合小微型企業，是否有農作品專項扣除，是否聘用殘疾人等

社會幫扶對象從而調整納稅檔次。立足于本公司經營的業務范圍，企業可以使

用的稅務優惠主要有減稅和免稅，經過合理的稅務規劃，選擇使用的稅率，企

業才能最大限度的運用稅務政策優惠，有效避免納稅損失，降低稅基，從而降

低所得稅額。

同時，增加企業成本，成本與企業的支出有一定的聯系,一般是成反比的。

當企業的成本增加也就意味著企業的納稅就會減少，增加企業成本計算的方法

有很多，但是企業可以不按照規定的計價方法來計算發生的材料成本,或是企業

可以增加材料的消耗成本。當成本增加后,企業當期的利潤就會減少。因此,企

業在實現所得稅優稅時,可以考慮適當增加企業成本，比如在2022年公司盈利

達到300萬元的時候，購置生產設備，修建員工宿舍樓或者買入公司辦公用品

來達到增加企業成本，減少所得稅應繳稅額，也可以提高員工的工資水平，對

于企業來說,員工需要每個月領工資,員工工資通常由基本工資、績效工資和補

貼等幾個板塊組成，企業可以改變員工的薪酬結構，增添員工福利項目。比如

企業每年需要發放的年終獎,可以以雙工資的形式發放。這樣可以增加企業的成

本,在一定程度上降低企業的利潤,實現企業所得稅的合理優稅，不僅提升員工

工作積極性，增加企業凝聚力，也能巧妙地幫助公司合理減稅。

4.2提高財務人員專業水平

本企業需要定期對財務人員的稅收籌劃意識進行培訓，從思想層面對員工

加強納稅意識，讓企業所有人員重視稅法，把稅費的申報與繳納放在重要位置，

主動定時的繳付稅金，防止偷稅和漏稅，如實申報企業管理稅務工作的情況，

降低稅務風險。其次，也要提高企業財務人員的職業素質水平，使他們有強烈

的職業道德信念，企業可以每月定期組織一次專題講壇，從政治、思想品德、

財務管理相關的政策法律法規等三個不同的方面分別展開演講，提高企業財務

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人員的思想覺悟，培養財務人員愛崗敬業的工作精神，提高稅務人員納稅意識，。

同時，培養公司人員正確認識稅務工作的重要性，加強本公司工作人員的專業

素養和技能，提倡財務人員緊跟時代步伐，不斷更新所學知識，熟練掌握和學

習編制企業所得稅年度納稅申報表的內容方法和技巧，才能更好地為公司服務，

大大減少“無用功”和“走彎路”，最后，還有健全企業申報與繳納所得稅的流

程，確保應納稅額的準確性。

4.3財務方面利用信息化手段，提高工作效率

企業應當充分利用信息化管理技術，比如進一步利用微信、QQ、釘釘等軟

件進行各部門的數據交換進行報賬和做預算，有利于財務人員更好的搜集數據，

進行盤點工作等，確保各個部門提交的數據準確、完整，不會導致企業后續在

進行所得稅申報與繳納過程中出現數據不準確、不完整的情況，為企業的所得

稅申報與繳納工作提供了方便，減輕了財務人員的工作量，提高了財務人員的

工作效率。會計電算化是利用會計軟件在電腦上替代手工記賬、算賬和報賬的

過程。運用會計電算化的模式不僅能提高了會計人員財務核算管理工作的質量

和工作效率，還能有效減輕會計人員的財務核算管理工作任務和工作壓力，它

使會計人員從繁瑣的會計工作中解脫出來，將更多的精力和時間投入到自學中，

從而提高了他們的專業素質和能力，也能使會計工作更加細致、準確、全面。

整合利潤表根據相關稅法清另一位財務人員

算再清算一遍

繳納稅費去稅務大廳填制呈交財務主管審

核應納稅額

一式兩份交由財存檔入庫

務主管簽字蓋章

圖3所得稅申報與繳納流程優化圖

5總結