審計基礎與實務采購與付款循環(huán)審計采購與付款循環(huán)審計◆知識目標熟悉采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務活動及涉及單證熟悉采購與付款循環(huán)的關鍵內(nèi)部控制及控制測試掌握應付賬款的審計目標與實質(zhì)性程序掌握固定資產(chǎn)的審計目標與實質(zhì)性程序熟悉無形資產(chǎn)、管理費用、應付票據(jù)的審計程序◆技能目標能夠結合實際分析采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的內(nèi)容和作用結合具體案例分析如何針對關鍵內(nèi)部控制進行控制測試通過審計工作底稿了解應付賬款、固定資產(chǎn)的具體審計程序通過審計工作底稿熟悉無形資產(chǎn)、管理費用等項目的審計過程本章主要內(nèi)容

采購與付款循環(huán)審計概述采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制及其測試采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序

第一節(jié)采購與付款循環(huán)審計概述

一、采購與付款循環(huán)業(yè)務

1.請購商品和勞務

2.編制訂購單

3.驗收商品

4.儲存已驗收的商品存貨

5.編制付款憑單

6.確認與記錄負債

7.付款

8.記錄現(xiàn)金、銀行存款支出

二、采購與付款循環(huán)涉及的賬戶與單證1.請購單

2.訂購單

3.驗收單

4.賣方發(fā)票

5.付款憑單

6.轉賬憑證

7.付款憑證

8.應付賬款明細賬

9.庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬10.賣方對賬單三、采購與付款循環(huán)的特點與審計

一個企業(yè)的支出從性質(zhì)、數(shù)量和發(fā)生頻率上看是多種多樣的。除了經(jīng)營用房產(chǎn)支出和人工費用支出，一些經(jīng)常性交易發(fā)生的支出通常構成較為重要的交易，因而須由較正式的控制活動來預防或檢查、糾正錯誤和舞弊，如廣告促銷費、研究開發(fā)費用和稅費、電費、通信費等其他與經(jīng)營相關的費用。其他一些非經(jīng)常性支出，如與法律相關的費用或其他專業(yè)服務費用，發(fā)生頻率較低，相應就沒有太多較正式的控制活動。而且，不同的企業(yè)性質(zhì)決定了企業(yè)除了有一些共性的費用支出外，還會發(fā)生一些不同類型的支出。這就要求注冊會計師在審計中要充分了解被審計單位及其環(huán)境，針對評估的重大錯報風險采取有針對性的應對措施。

第二節(jié)采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制及其測試采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要點職責分離控制請購控制訂貨控制驗收控制付款控制

二、采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的測試了解采購和付款內(nèi)部控制制度采購交易測試應付賬款測試評價內(nèi)部控制第三節(jié)采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序應付賬款審計應付賬款的審計目標應付賬款的實質(zhì)性程序固定資產(chǎn)與累計折舊審計固定資產(chǎn)的審計目標固定資產(chǎn)賬面余額的實質(zhì)性程序固定資產(chǎn)的累計折舊實質(zhì)性程序固定資產(chǎn)減值