1 目錄摘要 引言根據最近幾年的發展來看，各行各業都已開始重視內部控制，政府部門也同步下達了相關的管理文件，內部控制的被重視程度到達了空前的高度。企業不僅可以通過對這些文件的學習，制定自己的方案和目標，還可以將其貫徹到經營活動中。相關準則的頒布和實施不僅加速了企業內部控制體系的完善，而且在政府積極有利引的導和監督下，我國很多企業加強了對內部控制的建設，并且已經有了較大的發展和進步，內部控制在解決現在問題中起著尤為重要的作用。制造業企業的業務源頭就是采購，在采購業務中材料為主要部分，原材料的采購是制造業生產經營的基礎，其成本大約占產品成本的一半左右。采購業務的效率以及業務成本的控制會影響著企業的利潤和長期的經營。通過內部控制不僅可以降低采購風險還可以提高采購效率、預算管理還可以降低成本，把企業利潤做到最大化。采購和付款業務在經過風險評估后嚴格按照流程規范行為可以確保經營目標的實現。1采購及付款業務內部控制相關理論概述1.1采購及付款業務介紹采購業務及付款活動是起源于企業日常生產經營的需求，類似一種等價交換的行為?？梢哉f制造業企業的生產與采購業務密切相關，也可以說制造業企業離不開采購業務，而付款則是在采購業務確立的同時連帶著發生，這兩者雖然相互獨立，卻也是息息相關。在企業的日常經營和生產管理中，整個過程中需要執行的環節也很多，在高層領導管理的過程中也容易產生披露。有效的內部控制對企業的經營管理尤為重要，它可以引導和規范相關業務的發生，可以有效的避免在業務發生的同時產生與之相關的舞弊情況。采購業務會涉及大量的資金轉移，在業務發生過程中，如若因為內控環境不良則很有可能會因此而產生一些不規范的行為，導致違規或是違法行為的發生，輕則影響生產進度，重則會給企業帶來不可避免的損失，就比如資金流失、信譽受損、嚴重的甚至會破產倒閉。在二十一世紀競爭日漸激烈的大環境下，企業就更應該嚴格把關內部控制的實施，這不僅可以提高產品質量，還可以節約成本同時也提升了企業的競爭能力，最重要的是提高了企業的營業利潤，以此來確保經營目標順利實現。不同業務的內部控制具體目標不同，但總體目標一致，都是為了在高效順利的完成業務的同時避免舞弊行為的發生，保障企業長期規劃的總體目標實現。1.2采購與付款業務內部控制的方法1.2.1將不相容崗位分離為了有效的避免舞弊，企業的崗位設立應該遵循崗位分離制度，將不相容職務進行分離設置，想要做到并且做好崗位分離的最主要核心是要做到“內部牽制”，它要求企業在日常經營的過程中發生的每筆經濟業務都需要由不同的兩個部門負責，如果是部門內部的業務那也應該由不同的兩個員工來負責。在企業內部的各項工作、員工職責都應相互關聯，以此來達到相互監督和制約的效果。為了達到職責分離制度的最佳效果，采購業務的請購人員也就是需求方應該與最終審批的人員相互分離；篩選供應商詢價議價人員與最終對供應商有選擇權的人員應相互分離；物資采購控制采購過程的人員應該與驗收物資人員應相互分離。想要做到真正的崗位職責不相容，在整個業務過程中請購、購買、驗收以及財務人員應該由不同的人員執行，嚴格遵循崗位分離制度才能達到良好的內部控制效果。1.2.2控制成本，對預算進行管理嚴格控制預算，執行預算管理制度。為了確保不進行無理由采購，以及采購目標與需求量一致，所以企業在采購過程中應按生產需求和資金流情況編制采購預算，并嚴格執行。嚴格控制采購資金，按需采購，要嚴格控制物資的質量和數量、成本和金額都應控制在預算范圍之內，避免超預算采購。對于超預算的采購項目應嚴格執行審批程序，在相應的領導審批標準范圍內審核批準通過后才可執行采購流程。無論是預算內采購還是預算外采購，每個項目都應嚴格執行采購流程，走正常的采購程序進行采購，不可違規或是違法。1.2.3按需求制定計劃，讓采購流程化實施采購控制制度。采購計劃應按生產需求制定，滿足生產需要，采購時間盡量與生產周期保持高度一致，總體時間應滿足企業的生產經營需要，并且采購的過程應該要公開透明化。如果企業是實施零庫存管理的，那么到貨時間應與實際使用時間達到高度吻合的標準，為了達到最佳的訂貨時間以及訂貨方式，可以采用合理的推算得出結果。采購流程化包括在供應商的選擇，供應商選擇尤為重要，因為它決定了物資的質量，所以在查驗供應商資質后還需要檢驗樣品是否符合標準，之后由相關部門領導審核批準后才可執行采購。1.2.4供應商的資質審核和合同的簽訂嚴格把關企業在選擇供應商時，是否要求各個供應商在公平、公正、公開的情況下進行競爭，是否詳細查詢企業信用和審核供應商資質等基本情況，其信息是否準確合法。采購負責人在選擇供應商時應根據采購需求和預算的前提下，研究其提供的建議書和報價之后，確定合適的供應商。企業需要合同簽訂之前應審核供應商的資質以及是否具備供貨能力，分析可能存在的潛在風險，之后在綜合各方面指標參考合作供應商的實際情況、商品的價格、提貨方式等基礎上擬定采購合同，還需要將雙方需要承擔的責任明細逐一列示在合同條款上，還需要注意的是，合同簽訂與供應商選擇為不相容崗位應由不同的人負責。1.2.5驗收入庫、統一管理在供應商發貨后，應對在途物資進行嚴格監督，避免有心之人對貨物進行替換。驗收時應認真核查物資的質量和數量，與請購單和合同核對，看其是否一致。有沒有存在損壞或殘次品等，核對發票金額是否正確，貨物的使用性能良好，是否存放在恰當的位置。企業應設立專門的管理人員，對采購的材料物資進行專人管理，應嚴格按照生產需要和審批程序執行，對庫存材料進行統一調度，不得擅自領用。庫存量過大和過少都會對企業造成不利影響，所以為了做到庫存量最優化，應定期對庫存進行盤點，控制庫存量，制定計劃實施控制，著重在于訂貨方式、訂貨時間、訂貨量等，盡可能避免庫存材料對企業資金占用過大。1.2.6制定嚴格的預付款審批和結算制度明確采購業務的授權審核標準。對于預付賬款的審批應按照流程執行審核程序，管理層人員應在授權范圍內進行審批，不可越權審批。財務部門應該在拿到審批合格的授權書后方執行付款程序。嚴格執行對預付賬款的內部控制制度。在業務完成后，財務部門在辦理結算業務時需要確認業務發生過程是否合規、業務是否客觀存在、相關資料是否齊全、審批程序是否符合標準、特別是要注意預付賬款的審批和尾款的審批；在付款時要充分利用供應商給的折扣條件，要加強對票據的管理，尤其是應付賬款和應付票據，如有存在退貨的情況，要跟蹤物流情況，及時收回相應貨款。2制造業采購及付款業務內部控制現狀2.1制造業行業介紹制造業是我國經濟的核心，是國家的經濟命脈，它可以直接體現我國的科技發展水平，制造業的發展可以直接推動經濟效率，促進GDP的增長。我國作為一個發展中國家，制造業是我國的支柱型產業，同時也一直作為加速經濟增長的主要動力之一。制造業具有生產規模大、產品種類多、業務管理困難、執行風險較大等特點。且制造業企業所生產的產品品種多、數量大，交貨期不確定，產品更新換代頻次高。這要求制造業的內部控制制度要更加細致、更加完善。以我國的制造業為例普遍存在著一些相同的問題。近十年來，我國的制造業發展相當之迅速，但相對于經濟大國來說，我國的制造技術是比較落后的,主要原因是缺少技術工人以及先進的科技技術，所以就目前而言我國主要是以世界加工廠的形式存在。制造業屬于勞動密集型產業，其生產的產品主要以種類多樣化、少量多次或是多量多次為主。成熟的制造業企業的生產通常都已經標準化、多樣化、系列化,且產品規格型號也會相對較多。2.2制造業行業特點2.2.1內部控制環境薄弱對于有些企業來說，雖然其高層領導也會頒發與內部控制管理相關的風險管理文件，但因為重視度不夠，或是宣傳力度不足等，很多財務部門的員工并不了解此類風險評估文件的存在。有些雖然知道，但沒能貫徹到實際的業務管理中。如果是比較大的企業，流程可能還是規范一些，但大部分中小企業都沒有培養內控意識，也沒有對員工進行風險應對和風險評估方面的培訓。在這樣的大環境下，企業員工的總體內控意識不強，內控環境相對比較薄弱。2.2.2相容職責沒有做到崗位分離所謂不相容的崗位分離就是指有些業務和工作不能由同一人來完成，需經手兩個人或兩個部門以上的人來完成，由此進行相互監督相互制約。但有些規模不大的企業會存在身兼數職的情況，當然也有一些企業為了節約成本開支，沒有設立一些相關的崗位。這樣的交叉任職有可能會造成職務舞弊，又有可能為這些舞弊行為進行掩蓋。2.2.3財務部對單據審核不嚴格由于電算化的普及，現階段的賬務處理基本都是在財務系統中進行處理，有些因為不能夠熟練的操作，時常會出現錯誤記錄。有些財務人員對單據的審核不夠認真嚴肅，對于部分單據的缺失或錯誤不予重視，沒有及時的查明原因，在相關人員的口頭解釋后便直接安排付款程序。2.3采購及付款業務特點2.3.1采購種類繁多，業務量大制造業是典型的生產加工型企業，產品的零部件太多，沒辦法逐一生產，所以很多都是向其他單位采購，外購的零件占一半以上。制造業有很多類型，有些復雜的產品需要的配件多達幾十到幾百種，所以制造業企業需要很多的供應商為它提供配件材料，當然原材料或配件的質量也至關重要，對于質量也需要嚴格把關。2.3.2關鍵零部件議價困難有些部件設計核心技術，又難以其他的替代，所以供應商會以此作為其提價的理由，這就造成企業的成本大大提升。如果再不對采購環節進行優化和管控，企業將會吃不消巨額的成本，利潤空間降低，難以持續運營。2.3.3供應商數量多且管理復雜制造業在生產時需要的零部件種類多，由于對原材料的依賴程度，種類復雜且數量大的采購特征決定了企業需要與許多供應商建立長期合作關系。按照不同的供應模式可以將供應商大致分為三類：第一類為供應通用的原材料或零部件的企業；第二類為根據需求生產特定零部件又或是提供零部件加工企業；第三類為零部件初裝企業。如果企業想要對材料采購過程進度完全掌握，則需要對眾多的供應商分類管理，再根據采購需求選擇適當的供應商。2.3.4預付賬款控制不嚴格預付賬款余額過大會極易造成壞賬，給企業帶來資金流失或者利潤過小，預付賬款申請部門應充分利用企業自身的信用優勢，原則上應該盡量避免采用預付款的結賬方式。如果確認該筆業務的發生需要支付預付款項的，則應在訂立合同時明確針對款項設定相關收回或是后續所有權進行明確，且預付賬款應經過相關程序的審批后才可支付。2.3.5付款次數頻繁，賬款數額較大因生產需求量大，為了保障生產進度，采購部門需要及時跟進生產材料的使用情況，對于原材料和零部件等需及時采購，但有些材料的特殊性和不可替代性，單價也會比其他的高。采購要根據生產需求進行，訂單量大，需要支付的賬款就多。3制造業采購及付款業務內部控制存在的問題3.1員工內部控制意識薄弱管理層對內控不太了解，導致對內部控制缺乏重視、風險理念落后，在內控的環節上有些缺失，由于管理理念的差異，會導致一些管理層不在意這些問題，在面臨一些可能存在的風險時，沒有意識到問題的嚴重性，考慮不到后續可能發生的問題，以至于一些小問題沒有得到應有的關注度，在后期發展成為不可控的嚴重后果，最后給企業造成不可挽回的損失。3.2缺乏完善的內部控制體系在目前的情況看來，存在某些制造業企業內部控制體系不夠健全、沒有設置專門的內控管理人員的現象、以及有些企業內部控制制度過于偏重理論，不僅如此，還缺乏相關的財務控制制度，這就有可能導致出現財務漏洞，財務工作缺乏管理相應的制度規范，相關財務內控流程不夠健全，這樣的情況會使經營風險提升。不僅如此，企業的某些管理層為了追求經濟效益或是生產效益只顧著追求擴大生產規模，忽視了管理風險以及產品質量的問題，同時也沒有做到企業內部的溝通和信息共享，這樣信息傳遞不及時，會導致企業一線生產的需求或其他相關的信息無法傳遞給高層管理者，這樣的信息不對等會對高層的決策產生影響，嚴重的會導致決策失誤，在一定程度上增加了財務風險。3.3管理層人員總體管理水平不高有時為了激勵員工，企業會提拔一些表現優秀的員工擔任中層領導，但畢竟術業有專攻，或許在生產線上她們游刃有余，但對于經營管理就缺乏實踐經驗。生產者和管理者對業務的看法角度不同，考慮的方面也不一致，她們也沒有時間又或是沒有經驗去管理，把握不好生產和經營的角色的切換，對員工之間的矛盾情緒處理不當、又或是只追求生產而忽略成本等情況，導致企業改革發展與內控管理機制相脫節。3.4貨款審批制度不嚴格有采購業務就會有付款行為，對制造業而言，采購業務就像家常便飯，采購頻率非常高，貨幣資金是企業的重要資產，所以針對預付賬款和應付賬款的批復應該慎之又慎，但有的制造企業就是沒有根據采購貨款的支付制定健全的審批流程，沒有將付款審核人應承擔的職責和權限劃分清楚，財務部對單據審核不嚴格，沒有認真審核采購合同、入庫憑證以及既定的采購計劃等是否一致，在這些情況都還沒確認的基礎上就已經完成的付款程序。3.5缺少員工考核機制、導致消極怠工有些規模較大的企業，因為員工數量多，職責劃分不明確，甚至就會出現相互推脫的情況，有的員工會產生“事不關己高高掛起”的態度。對領導安排的任務敷衍了事，發生工作失誤的時候相互推脫責任。工作積極性不高、業務辦理效率低，會出現生產部提交采購申請，但采購部卻遲遲沒有完成采購，導致停產或沒能按時完成交貨等情況。又或者是采購合同憑證等單據都已齊全提交財務部，但財務部門沒有及時核對導致采購貨款沒能及時到賬以至于給企業帶來不良影響。4制造業采購及付款業務內部控制的建議4.1強化員工的內部控制意識對員工進行普及指導，內控可以給企業帶來的優勢、可以規避預計發生的風險、還可以保障企業的資產避免流失重點指出內控對企業的重要性。建立相應風險評估系統，對可能存在的風險進行評估管理，提升內部審計員工的工資和地位，基層員工是生產經營活動指令執行的主力軍，內控意識對員工的滲透性程度決定著企業的內部控制體系的有效實施。當然，內控意識的宣傳不能只做表面工作，可以通過其他企業的失敗案例進行分享學習，并對本企業的內控可能帶來的風險進行評估，將預計給企業帶來的影響告知員工，讓他們從根本上理解內部控制對企業持續經營的重要性。4.2建立健全內部控制制度相對其他行業來說，制造業采購訂單量大且次數頻繁，這就需要企業建立一個完善健全的內部控制系統。我們需要在原有的內控制度地基礎上完善并制定相關內部控制手冊，其中內容要包括新的內部控制規章體系涉及企業所有部門以及有可能接觸到的業務。要完善內控制度需要做到：第一，企業需要設立根據業務需要，合理合規地設立部門，為日常生產經營活動能夠正常進行提供保障，這樣不僅可以提升各部門之間地協作性還可以有效避免舞弊地發生。第二，在制定內部控制制度時，要確保理論與實際相結合，而不是硬搬理論，應當根據本企業的經營理念和經營特點設立符合實際的內部控制制度，這樣做同時還可以提升實際執行效果。第三，制造業企業設立相互牽制的崗位，遵循崗位牽制的原則，還必須要確保內控的獨立性，不可以為了節約成本而隨意將不相容的崗位進行合并，崗位分離可以有效的規避舞弊行為。4.3提升中、高層管理人員水平企業需要對企業的管理層進行內部控制相關培訓，提升中、高管理層的風險控制意識，在企業內部營造良好的氛圍，提升內部控制的被重視程度。定期培訓員工、鼓勵員工不斷學習豐富自我，營造良好的學習工作氛圍。企業可以通過加強培訓管理者的業務能力和職業道德，讓員工之間相互配合，達成良好的內部控制環境的目的，也可以通過經營需求對外聘請相應的高級管理人才以及風險管理型人才達到提高管理者水平的目的，成就屬于本企業的管理風格、管理方式。4.4制定健全的賬款審批制度將付款審核人的職責和權限劃分清楚，對于應付和預付賬款的審批制定明確的標準，不可接受越權審批行為的發生。要求財務人員認真審核采購合同、入庫憑證以及先前制定的預算計劃、核實相關采購發票及相關單據是否真實發生且具備時效性，付款是否經過合理審批程序，在此基礎上全部符合規定后按要求足額付款。最重要的是，財務人員在工作中應該嚴格遵守會計準則，遵循會計制度。4.5完善員工考核機制績效考核是促進企業員工全面投入工作的有效方式，制定一套適合各個部門的崗位、每個員工的考核機制，然后將考評成績和工資獎金掛鉤。運用賞罰分明、獎優罰劣、優勝略汰的考核方式激勵員工進行自我約束管理，繼而提高企業員工的積極性?？冃Э荚u還可以讓員工認識自己的不足，壓力與動力齊發，讓員工自我加壓、自我提升。還可以通過制定KPI指標的方式進行激勵員工生產，通過員工考評機制激勵職工相互監督參與到內部控制當中，合理的考核機制可以促進企業的經濟效益，這不僅有利于員工的成長，更有利于企業的長期可持續發展。5總結當下市場經濟快速發展的背景下，面對市場強大的競爭力，企業應該有危機意識，企業如果想要持續經營、健康發展，就必須要提升自我的優勢，來面對其他激烈的競爭。長期以來，如何管控采購與付款流程成為了影響制造業企業影響經營績效的核心問題。內部控制的過程就像一條路，這條路沒有終點，我們需要在路上不斷發現、不斷改進，在結合自身情況下不斷完善內部控制制度有利于促進企業持續發展經營，同時也保障了公司的資產安全、和財務信息的真實完整性。原材料的采購成本成了制造業利潤高低的決定性因數，傳統的采購模式不僅流程繁瑣而且還會耗費大量成本。企業想要控制成本、提升利潤空間，那就應該放棄傳統的采購模式，優化采購流程也是必要的，但不可追求利潤第一，也不可以為了完美的報表數據進行虛假交易。良好的經營管理，正確的投資決策也可以給企業帶來完美的財務報表數據，這才應該是我們追求的正確目標。當然，內部控制問題還需要我們更大的關注度，認真對待每一個內控問題，嚴格把關、及時防范和制止內控問題的發生。本文在研究采購與付款的內部控制過程中，主要是以制造業企業的內部問題為基礎分析，通過分析制造業的行業特點并結合實際，研究其可能出現的內控問題，并給出了相應的建議。事實證明內部控制就像是一把雙刃劍，完善的內部控制機制下還可以有效控制生產成本，還能增強市場競爭力，正確運用將成為企業的一把利刃，可以快速斬斷風險和舞弊，讓企業健康持續經營。參考文獻[1]李新云.我國企業內部控制存在的問題與對策[J].納稅,2020,14(06):227-228.[2]劉鑫焰.A企業內部控制體系優化研究[D].西安理工大學,2019.[3]萬路.A天然氣公司采購與付款業務內部控制案例研究[D].中國財政科學研究院,2019.[4]黃靜雯.H企業采購業務內部控制分析與優化[D].北京交通大學,2018.[5]馬超.企業采購和付款業務的內部控制淺析[J].會計師,2018(13):52-54.[6]劉銀玲.西安開米采購與付款業務內部控制研究[J].內蒙古科技與經濟,2018(15):48-49.[7]劉保龍.企業采購業務的內部控制研究[J].知識經濟,2018(06):87-88.[8]劉雅菊.企業物資采購成本管理及控制研究[J].知識經濟,2018(07):90+92.[9]張哲,程嘉祥.銀廣夏采購與付款循環的內部控制審計問題研究[J].會計師,2017(09):58-59.[10]賴蘭燕.淺談企業采購內控管理要點及控制策略[J].科技資訊,2017,15(13):125-126.[11]曾瀟雨.LK公司采購與付款內部控制評價與優化研究[D].沈陽工業大學,2017.[12]李秉英.淺議企業招標采購內部控制缺陷及應對策略[J].智能城市,2017(06):230.[13]潘紅霞.L公司采購與付款內部控制研究[D].華南理工大學,2017.[14]任小軍.采購與付款內部控制解析[J].鐵路采購與物流,2016,11(03):30-31.[15]許剛.采購與付款業務內部控制優化研究[D].浙江工業大學,2016.

論文畢業設計評優的條件有哪些畢業設計（論文）的成績評定是一件十分嚴肅的工作，它不僅反映了學生的學習質量，而且也在一定程度上反映了學校的教學質量，因此，必須強調畢業設計（論文）成績評定的程序化和規范化，嚴格要求，合理評定成績，這對鼓勵公平競爭，培養和發現人才，養成嚴謹治學的學風