本科論文本科論文本科論文摘要得益于中國“一帶一路”倡議的蓬勃發(fā)展，許多公司的規(guī)模不斷擴(kuò)大，許多集團(tuán)和公司的經(jīng)營方式逐漸向跨地區(qū)化和跨行業(yè)化轉(zhuǎn)變。隨著信息化技術(shù)的發(fā)展以及電子商務(wù)和大數(shù)據(jù)的深化，企業(yè)具有向多元化發(fā)展的技術(shù)支持。然而隨著企業(yè)發(fā)展的多元化變化，企業(yè)的發(fā)展環(huán)境也隨之改變，隨之而來的是業(yè)務(wù)的復(fù)雜化和多樣化，這使得內(nèi)部審計的工作內(nèi)容增加，工作難度增大。企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計部門是希望通過發(fā)揮審計的職能，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)在機(jī)制，在審計過程中尋找企業(yè)管理上的缺陷和不足，完善企業(yè)的整體環(huán)境和制度，從而促進(jìn)企業(yè)向著好的方向可持續(xù)發(fā)展，整體提高企業(yè)在經(jīng)濟(jì)方面的效益。內(nèi)部審計對企業(yè)具有至關(guān)重要的作用，它可以為企業(yè)保駕護(hù)航。從提高內(nèi)部審計質(zhì)量控制的角度看，有哪些因素會影響內(nèi)部審計的工作質(zhì)量？應(yīng)如何從不同方面提高內(nèi)部審計的質(zhì)量？企業(yè)如果想要在已有的基礎(chǔ)上改善經(jīng)營狀況，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，要如何建立完善的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系？本文用5M1E分析方法分析了以上問題。關(guān)鍵字：5M1E分析法，內(nèi)部審計，質(zhì)量控制

AbstractThankstothevigorousdevelopmentofChina's"BeltandRoad"initiative,thescaleofmanycompaniesisexpanding,andtheoperatingmethodsofmanygroupsandcompaniesaregraduallychangingtocross-regionalandcross-industry.Withthedevelopmentofinformationtechnologyandthedeepeningofe-commerceandbigdata,enterpriseshavetechnicalsupportfordiversifieddevelopment.However,withthediversificationofenterprisedevelopment,thedevelopmentenvironmentoftheenterprisehasalsochanged,andthecomplexityanddiversificationofbusinesshavefollowed,whichhasincreasedthecontentofinternalauditworkandincreasedthedifficultyofwork.Theestablishmentofaninternalauditdepartmentinanenterprisehopestooptimizetheinternalmechanismoftheenterprisethroughthefunctionofauditing,finddefectsanddeficienciesinthemanagementoftheenterpriseduringtheauditprocess,improvetheoverallenvironmentandsystemoftheenterprise,andthuspromotethesustainabledevelopmentoftheenterpriseinagooddirection,Overallimprovetheeconomicefficiencyofenterprises.Internalauditplaysavitalroleforenterprises,anditcanescortenterprises.Fromtheperspectiveofimprovinginternalauditqualitycontrol,whatfactorsaffectthequalityofinternalauditwork?Howshouldthequalityofinternalauditbeimprovedfromdifferentaspects?Ifanenterprisewantstoimproveitsoperatingconditionsandimproveitseconomicefficiencyonthebasisoftheexistingones,howcanitestablishaperfectinternalauditqualitycontrolsystem?The5M1Eanalysismethodinthispaperanalyzestheaboveproblems.Keywords:5M1Eanalysismethod，Internalaudit，Qualitycontrol目錄摘要 IAbstract II前言 11概述 31.1內(nèi)部審計質(zhì)量控制基本概念 31.1.1內(nèi)部審計 31.1.2內(nèi)部審計質(zhì)量控制 31.2加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的現(xiàn)實意義 31.2.1加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制可以使內(nèi)部審計功能的良好發(fā)揮。 31.2.2加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制對于整個內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展具有關(guān)鍵的作用。 425M1E分析法 52.15M1E分析法的定義 52.25M1E分析法在內(nèi)部審計中的體現(xiàn) 52.3內(nèi)部審計質(zhì)量控制引入5M1E分析法的必要性和可行性 62.3.1內(nèi)部審計質(zhì)量控制引入5M1E分析法的必要性 62.3.2內(nèi)部審計質(zhì)量控制引入5M1E分析法的可行性 63通過5M1E分析法審視內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的缺陷 73.1“人”——人員整體素質(zhì)不高 73.2“機(jī)”——審計工具信息化存在短板 73.3“料”——審計資料不充分，不可靠 73.4“法”——內(nèi)部審計方法落后 73.5“測”——審計質(zhì)量控制制度不完善 83.6“環(huán)”——內(nèi)部審計的獨立性未有效落實 84基于5M1E分析法的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系的構(gòu)建 94.1內(nèi)部審計人員方面 94.2審計工具方面 94.3審計資料方面 94.4審計方法方面 104.5審計制度方面 104.6審計環(huán)境方面 10結(jié)論 11致謝 12參考文獻(xiàn) 13前言隨著中國改革的不斷深入，我國企業(yè)正在面臨承擔(dān)更高經(jīng)營風(fēng)險的局面。企業(yè)要想適應(yīng)新的環(huán)境，贏得新的挑戰(zhàn)，就需要企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理，學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)先進(jìn)的管理制度。要建立現(xiàn)代企業(yè)先進(jìn)的管理制度，就需要企業(yè)完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部審計工作可以發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，及時反饋企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的缺陷和不足，發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能，從而優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制，預(yù)防和降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，最終使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提高。但是，內(nèi)部審計部門在企業(yè)中能否發(fā)揮其監(jiān)督和評價的功能，最主要的是取決于內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。然而，內(nèi)部審計部門的工作質(zhì)量在當(dāng)前環(huán)境和制度的條件下，要受到審計工作人員水平、審計工具信息化、審計證據(jù)完整性、審計方法、控制制度和獨立性等因素的影響。這種因素的影響使內(nèi)部審計尚未達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)管理的要求和管理者的預(yù)想效果，甚至已經(jīng)演變成為一種“陳設(shè)”。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制是改變企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀，使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。筆者在借鑒國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部審計控制質(zhì)量的相關(guān)研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合5M1E分析法對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的具體實踐工作進(jìn)行分析和探究，總結(jié)出一些具體的建議和方法，確保內(nèi)部審計質(zhì)量控制的實施，保障企業(yè)的利益。本文的研究意義有如下三點：第一，審計質(zhì)量是檢測審計工作完成情況的關(guān)鍵。審計工作的質(zhì)量可以直觀的體現(xiàn)出內(nèi)部審計的監(jiān)督水平。對內(nèi)部審計質(zhì)量的嚴(yán)格控制是確保審計質(zhì)量的前提之一。對審計質(zhì)量的控制要貫徹整個審計過程，融入到審計項目的方方面面，審計質(zhì)量控制在現(xiàn)代已經(jīng)成為企業(yè)衡量審計部門工作成果的一項指標(biāo)。因此，對內(nèi)部審計質(zhì)量控制的研究具有重要的意義。第二，本文通過使用5M1E分析法，將內(nèi)部審計過程類比為產(chǎn)品生產(chǎn)過程，對內(nèi)部審計質(zhì)量控制中的影響因素進(jìn)行研究，從人、機(jī)、料、法、環(huán)、測六方面入手，分析各因素在內(nèi)部審計質(zhì)量控制中存在的缺陷，使企業(yè)管理者可以準(zhǔn)確找出內(nèi)部審計工作中的不足。第三，文章針對影響內(nèi)部審計質(zhì)量的各因素存在的缺陷，提出了相對的改進(jìn)建議，望能促進(jìn)內(nèi)部審計的良好發(fā)展，為企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展提供理論上的建議。本文概括為六部分，內(nèi)容如下：一為前言，前言部分筆者講述了當(dāng)下內(nèi)部審計質(zhì)量控制的大環(huán)境及進(jìn)行此項研究的意義。二為對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的相關(guān)概述，闡述相關(guān)名詞的含義，及加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的意義。三為對5M1E分析法的介紹，闡述了5M1E分析法的定義，并解釋了內(nèi)部審計質(zhì)量控制引入5M1E分析法的必要性和可行性。四為通過5M1E分析法審視內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的缺陷。五為基于5M1E分析法的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系的構(gòu)建，針對上述的缺陷提出建議。六為結(jié)論，主要包括本文存在的不足和對未來研究的展望。到目前為止，關(guān)于內(nèi)部審計質(zhì)量控制的研究有很多，獲得的研究成果也很可觀，國內(nèi)外學(xué)者對內(nèi)部審計質(zhì)量控制的研究持有一些相同觀點，其關(guān)注的重點都在內(nèi)部審計質(zhì)量對于工作成效的影響。同時，這些研究結(jié)果也存在差異。國外的學(xué)者大部分認(rèn)為，在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，企業(yè)必須遵循InternationalInvestmentAssociation制定的《InternalAuditPracticeStandards》，并認(rèn)識到內(nèi)部審計質(zhì)量控制重要性。自上世紀(jì)九十年代后期以來，隨著改革開放的深入，內(nèi)部審計在公司治理中的作用越來越顯著，中國管理學(xué)的學(xué)者也隨之對內(nèi)部審計相關(guān)理論加大了研究，并取得了不錯的成績。本文將內(nèi)部審計比作一種“產(chǎn)品”，將內(nèi)部審計這種工作產(chǎn)品化，嘗試用另一種方法對內(nèi)部審計控制質(zhì)量進(jìn)行分析研究。

1概述1.1內(nèi)部審計質(zhì)量控制基本概念1.1.1內(nèi)部審計內(nèi)部審計是相對獨立和客觀的保證和咨詢活動。其根本目的是利用自身的專業(yè)化優(yōu)勢，幫助公司管理層制定合理有效的決策，實現(xiàn)增加價值并提高公司運作效率以及達(dá)到公司的經(jīng)營目標(biāo)。我國新頒布的《中國內(nèi)部審計實踐標(biāo)準(zhǔn)》對內(nèi)部審計的定義進(jìn)行了修訂，新標(biāo)準(zhǔn)的實施有助于內(nèi)部審計工作者更加清楚自身的責(zé)任，加強(qiáng)自我修養(yǎng)，也有助于使社會各界人士更明確的了解內(nèi)部審計這一職業(yè)，使企業(yè)管理者對內(nèi)部審計工作者的職業(yè)技術(shù)和職業(yè)素質(zhì)有了更明確的要求，這一舉措提高了內(nèi)部審計在我國經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)的地位。1.1.2內(nèi)部審計質(zhì)量控制內(nèi)部審計質(zhì)量控制是指由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)制定并執(zhí)行的政策和程序，以確保其審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)的要求。企業(yè)及內(nèi)部審計部門要重視內(nèi)部審計質(zhì)量的控制，內(nèi)部審計的質(zhì)量會影響內(nèi)部審計部門在單位中的信譽并檢測內(nèi)部審計職能和作用的發(fā)揮程度，決定了內(nèi)部審計工作完成的好壞。InternationalInternalAuditStandard非常重視內(nèi)部審計的質(zhì)量控制，因此國外企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中格外重視對內(nèi)部審計的質(zhì)量控制。我國也于2014年實施了新標(biāo)準(zhǔn)，這一標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)布為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建立和實施內(nèi)部審計質(zhì)量控制提供了制度依據(jù)。1.2加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的現(xiàn)實意義內(nèi)部審計的工作質(zhì)量決定了內(nèi)部審計部門監(jiān)督和評估的職能是否能有效發(fā)揮。管理者及內(nèi)部審計工作者加強(qiáng)對于審計工作全過程的質(zhì)量控制，可以使內(nèi)部審計的工作達(dá)到管理者的要求，使內(nèi)部審計的職能充分發(fā)揮，降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制對內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部體制，預(yù)防審計風(fēng)險和企業(yè)的管理風(fēng)險，提高審計工作者的工作技能和職業(yè)素質(zhì)，確保審計工作的有效完成具有現(xiàn)實意義。1.2.1加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制可以使內(nèi)部審計功能良好發(fā)揮。首先，內(nèi)部審計質(zhì)量控制是實現(xiàn)內(nèi)部審計職能的前提和保障。加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的質(zhì)量控制可以檢驗內(nèi)部審計部門針對各項活動所做出的審計結(jié)論是否符合現(xiàn)實，是否準(zhǔn)確客觀，內(nèi)部審計部門可以根據(jù)審計結(jié)果發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的漏洞，從而提出解決問題的建議，為管理者決策提供直觀可靠的依據(jù)，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，提高工作效率，完善企業(yè)管理。其次，內(nèi)部審計質(zhì)量的有效控制可以預(yù)防審計風(fēng)險，能更有效的發(fā)現(xiàn)審計過程中的失誤和不足，內(nèi)部審計的有效實施可以降低企業(yè)的財務(wù)錯誤，預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，完善企業(yè)的內(nèi)控制度，讓企業(yè)健康有序的發(fā)展。最后，內(nèi)部審計質(zhì)量控制對中國企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化先進(jìn)管理制度的目標(biāo)具有重要作用。由于內(nèi)部審計質(zhì)量控制確保了審計工作的質(zhì)量，可以使內(nèi)審部門取得管理者的信任，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計部門在企業(yè)中的作用，這不僅能夠完善企業(yè)的管理制度，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)不被損害和浪費，提高企業(yè)的財務(wù)安全，而且嚴(yán)格的內(nèi)部審計質(zhì)量控制可以提高企業(yè)的形象，內(nèi)部審計質(zhì)量控制正在逐漸成為企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)之一。1.2.2加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制對于整個內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展具有關(guān)鍵的作用。提高審計質(zhì)量是促進(jìn)審計行業(yè)發(fā)展的根本途徑。首先，加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制有利于內(nèi)部審計部門在企業(yè)中樹立良好的形象，提高內(nèi)部審計部門的地位。內(nèi)部審計部門高質(zhì)量完成工作，能夠贏得管理者的肯定和信任，在其他部門中樹立良好可靠的形象，為日后審計工作的順利進(jìn)行創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境；其次，內(nèi)部審計團(tuán)隊素質(zhì)的整體提高。由于加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制滲透于整個審計工作過程，各種業(yè)務(wù)和各個程序都對審計工作者提出嚴(yán)格的要求，審計工作者要想達(dá)到企業(yè)的要求，必須完善自己的專業(yè)技能，提高職業(yè)素養(yǎng)，不斷學(xué)習(xí)，在自我和外界的雙重壓力下，努力進(jìn)步，達(dá)到內(nèi)部審計整體素質(zhì)的提高；最后，加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制是世界審計發(fā)展的共同趨勢，這將有利于中國內(nèi)部審計與國際慣例的融合。這要求審計行業(yè)有效提高審計質(zhì)量。在這種情況下，我們的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)可以更好地與國際接軌，盡快融入WTO的挑戰(zhàn)，并融入世界審計的主流。內(nèi)部審計質(zhì)量控制的不斷提高可以促進(jìn)內(nèi)部審計整體的發(fā)展和完善。內(nèi)部審計質(zhì)量控制的加強(qiáng)必然會使審計的質(zhì)量提高，而審計質(zhì)量的提高也必然會使內(nèi)部審計的自身向著積極有序發(fā)展。25M1E分析法2.15M1E分析法的定義5M1E分析方法是一種在精益質(zhì)量管理概念下分析產(chǎn)品質(zhì)量波動的方法。它分析和控制人員（Man/Manpower）、機(jī)器（Machine）、材料（Material）、方法（Method）、測量（Measurement）及環(huán)境（Environment），這六個因素在產(chǎn)品制造過程中影響質(zhì)量波動，分析和控制這六個因素，可以對產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范管理。由于這六個因素英文名稱的第一個字母是M和E，所以通常簡稱為5M1E分析法。2.25M1E分析法在內(nèi)部審計中的體現(xiàn)人員（Man/Manpower）：這部分包括工作人員的職業(yè)技術(shù)、質(zhì)量感知力、身體健康情況、個性特征在內(nèi)，人在產(chǎn)品質(zhì)量控制中起主導(dǎo)作用。而在內(nèi)部審計中，人即內(nèi)部審計工作者，內(nèi)部審計工作者的職業(yè)素質(zhì)能力、專業(yè)能力和職業(yè)道德水平對審計質(zhì)量都有影響。機(jī)器（Machine）：它包括使用的設(shè)備和工具的特性和運行情況等。在審計工作中，機(jī)器是審計的基本保障，尤指審計工具的信息化狀況。審計的信息化狀況影響審計效率，因此，機(jī)器也是審計質(zhì)量評估過程中需要關(guān)注的因素。材料（Material）：包括材料成分，物理性質(zhì)和化學(xué)性質(zhì)等，都是決定產(chǎn)品質(zhì)量的基本因素。在內(nèi)部審計工作中，材料是審計數(shù)據(jù)，包括財務(wù)信息和被審計單位提供的其他相關(guān)信息，尤其是審計證據(jù)和審計文件。審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性以及審計文書的規(guī)范性、可靠性會影響審計質(zhì)量，因此，成為質(zhì)量評估關(guān)注的重要內(nèi)容。方法（Method）：包括工裝的選擇，加工工藝，操作程序等，都可以準(zhǔn)確、及時地反映出產(chǎn)品生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量的要求。內(nèi)部審計質(zhì)量控制中的方法是指審計方法，在質(zhì)量評估過程中，具體是指審計方法的適當(dāng)性及有效性。測量（Measurement）包括在測量中使用的方法是否是標(biāo)準(zhǔn)的和正確的，測量結(jié)果是否有效決定產(chǎn)品質(zhì)量水平。測量是指審計過程中的具體質(zhì)量控制措施，包括組織質(zhì)量控制和項目質(zhì)量控制兩個方面。也就是說，質(zhì)量控制體系是否完整有效，審計流程是否規(guī)范，審計進(jìn)度是否適當(dāng)，召開業(yè)務(wù)會的次數(shù)，結(jié)果溝通的處理，后續(xù)審計等。環(huán)境（Environment）：包括環(huán)境的溫度、濕度、光照和衛(wèi)生清潔程度等，可以為可持續(xù)生產(chǎn)高質(zhì)量產(chǎn)品創(chuàng)造的條件。環(huán)境即審計工作的外部環(huán)境及內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境包括內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性以及與公司領(lǐng)導(dǎo)層的關(guān)系等。外部環(huán)境包括內(nèi)部審計遵循國家法律法規(guī)的情況、內(nèi)部審計信息披露的情況、審計結(jié)果公開情況、內(nèi)部審計外部評價的情況等。上述人員，機(jī)器，材料，方法，測試和環(huán)境（5M1E）不僅是影響產(chǎn)品質(zhì)量的六個主要因素，也是本文分析內(nèi)部審計質(zhì)量控制的六個入手點。2.3內(nèi)部審計質(zhì)量控制引入5M1E分析法的必要性和可行性2.3.1內(nèi)部審計質(zhì)量控制引入5M1E分析法的必要性內(nèi)部審計工作質(zhì)量的控制水平是評價內(nèi)部審計部門工作效率和準(zhǔn)確性的一項指標(biāo)，內(nèi)部審計質(zhì)量控制能否實現(xiàn)決定了內(nèi)部審計部門的聲譽以及在企業(yè)中的地位。在現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和管理理念的影響下，內(nèi)部審計生存和發(fā)展必然要加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制。InternationalAssociationofInternalAuditors（IIA）明確指出，內(nèi)部審計的績效目標(biāo)是增加價值并提高運作效率，這表明內(nèi)部審計在企業(yè)的組織和管理中已經(jīng)成為了不可缺少的一部分。內(nèi)部審計部門不許通過對審計工作質(zhì)量進(jìn)行控制，才能贏得管理層和其他部門的重視，增強(qiáng)內(nèi)部審計在組織中的認(rèn)可度和權(quán)威性，并有效地發(fā)揮其在“完善治理和價值提升”中的作用。2.3.2內(nèi)部審計質(zhì)量控制引入5M1E分析法的可行性5M1E分析方法已廣泛應(yīng)用于產(chǎn)品制造過程質(zhì)量管理，導(dǎo)彈測試質(zhì)量管理，教學(xué)質(zhì)量管理等領(lǐng)域，并且有較為成熟的案例，為引入5M1E分析方法進(jìn)行內(nèi)部審計質(zhì)量控制提供參考。基于人員，機(jī)器，材料，方法，測試和產(chǎn)品質(zhì)量的六個要素，系統(tǒng)地分析影響內(nèi)部審計質(zhì)量的主要因素，并逐一制定具體的控制措施，以達(dá)到提高內(nèi)部質(zhì)量的目的。3通過5M1E分析法審視內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的缺陷3.1“人”——人員整體素質(zhì)不高中國企業(yè)的內(nèi)部審計主要存在于財務(wù)會計中。但是，隨著中國現(xiàn)代化改革的深入，企業(yè)業(yè)務(wù)覆蓋面廣以及操作的復(fù)雜繁瑣對內(nèi)部審計人員的職業(yè)要求越來越高。內(nèi)部審計的項目必須涵蓋企業(yè)的每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。但由于審計人員的知識并不能及時與企業(yè)業(yè)務(wù)變化同步，因此審計員不可能對企業(yè)的所有業(yè)務(wù)都有所了解。審計師通常僅專注于學(xué)習(xí)財務(wù)和審計知識，對現(xiàn)代企業(yè)管理知識的了解很少，因此需要提高全面分析問題的能力。綜合人才稀缺，通常缺乏計算機(jī)審計技能，知識系統(tǒng)未與時代要求同步，因此處理復(fù)雜的審計工作的能力較弱。再加上已在內(nèi)部審計崗位的審計人員安于現(xiàn)狀，不能及時創(chuàng)新工作方法，對內(nèi)部審計質(zhì)量要求不嚴(yán)格，缺乏開拓精神，因此很難符合企業(yè)現(xiàn)代化先進(jìn)管理制度的要求。由于中國缺乏統(tǒng)一的業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和操作準(zhǔn)則，也缺乏針對內(nèi)部審計人員的準(zhǔn)則和指南，因此內(nèi)部審計工作計劃是盲目的和任意的。審計計劃與現(xiàn)實脫節(jié)；審計調(diào)查不徹底；缺乏審計證據(jù)和審計計劃工作文件的起草工作。3.2“機(jī)”——審計工具信息化存在短板我國內(nèi)部審計信息化建設(shè)的起步較晚，總體的建設(shè)速度和步伐滯后緩慢，由于企業(yè)間的發(fā)展也不平衡，對內(nèi)部審計信息化的重視程度和支持力度也不盡相同。且由于各個企業(yè)業(yè)務(wù)范圍不同，內(nèi)部審計所涉及的業(yè)務(wù)廣泛，管理模式多種多樣，信息化建設(shè)水平參差不齊，這些都給審計軟件的開發(fā)和應(yīng)用帶來了極大的困難和挑戰(zhàn)。目前，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計軟件與現(xiàn)代審計的要求仍存在較大差距。多數(shù)軟件智能程度不高，并且尚未充分利用計算機(jī)信息系統(tǒng)強(qiáng)大的計算、比較和分析的功能。3.3“料”——審計資料不充分，不可靠審計證據(jù)是內(nèi)部審計師獲得的所有事實，是支持審計結(jié)論合理化的各種資料和證據(jù)。它也是形成正確的審計結(jié)論，提供適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖娨约白龀龊侠砀纳频幕A(chǔ)。在以往工作形成的職業(yè)直覺的影響下，內(nèi)部審計師更注重書面證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)的收集，而忽略了其他證據(jù)收集方法，導(dǎo)致審計證據(jù)證明能力不足。在執(zhí)行審計工作時，內(nèi)部審計師只聽取了被審計單位人員的意見，沒有核對有關(guān)資料以核實審計情況；沒有嚴(yán)格遵守審計原則和職業(yè)道德規(guī)范；審計獨立性不強(qiáng)；收集的審計證據(jù)不明確，不充分且不可靠；審計工作文件的證明文件缺失，記錄不真實，不完整，審計結(jié)論與事實不符。3.4“法”——內(nèi)部審計方法落后近年來，行業(yè)在不斷深化推進(jìn)內(nèi)部審計的發(fā)展，在改進(jìn)審計方法方面取得了一定的進(jìn)步。但是，從實際情況來看，內(nèi)部審計師仍然習(xí)慣于傳統(tǒng)的現(xiàn)場手工審計方法。風(fēng)險概念相對無動于衷，很少會將審計風(fēng)險控制因素作為思考因素。內(nèi)部審計人員在選擇抽樣方法時具有很大的主觀因素。很少會運用統(tǒng)計抽樣，內(nèi)部審計工作者只注重審計結(jié)果，很少會對審計事項中的經(jīng)驗進(jìn)行總結(jié)，內(nèi)部審計師與內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)之間相互獨立，很少會進(jìn)行經(jīng)驗的共享和溝通，計算機(jī)審計在內(nèi)部審計中的應(yīng)用相對較少。3.5“測”——審計質(zhì)量控制制度不完善目前，中國的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)準(zhǔn)則已經(jīng)發(fā)布。盡管它們在實施內(nèi)部審計中起著一定的指導(dǎo)作用，但是由于行業(yè)的不同特征，仍然很難將其用作公司的審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計過程不規(guī)范，審計過程的隨機(jī)性大，這些問題會使企業(yè)有限的審計力量很難集中在風(fēng)險指數(shù)高的審計領(lǐng)域，影響審計結(jié)論的準(zhǔn)確性，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。3.6“環(huán)”——內(nèi)部審計的獨立性未有效落實內(nèi)部審計的獨立性體現(xiàn)在內(nèi)部審計師在進(jìn)行審計時必須采取措施以保持形式上和實質(zhì)性的獨立運作，不得有可能影響審計公正性的干擾。但是，內(nèi)部審計的獨立性不等于獨立于其他部門而孤立的工作，而是需要企業(yè)上下級各部門的領(lǐng)導(dǎo)和員工共同發(fā)揮作用，一起創(chuàng)造一個“視內(nèi)部審計為重，予以內(nèi)部審計支持，受內(nèi)部審計時自覺”的良好氛圍，從而達(dá)到充分有效的發(fā)揮內(nèi)部審計職能的目的。從內(nèi)部審計部門在現(xiàn)代企業(yè)管理中的性質(zhì)來看，內(nèi)部審計部門實行領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。企業(yè)中的內(nèi)部審計部門受企業(yè)管理者直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計職能的發(fā)揮需要得到管理者的支持和認(rèn)可，既是同級各部門的監(jiān)督主體，又是本單位領(lǐng)導(dǎo)者領(lǐng)導(dǎo)的客體，內(nèi)部審計部門的獨立性是相對的，很難處于絕對獨立狀態(tài)。

4基于5M1E分析法的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系的構(gòu)建從內(nèi)部審計人員、審計工具、審計資料、審計方法、審計制度和審計環(huán)境六要素入手，把握內(nèi)部審計質(zhì)量控制，最終形成基于5M1E分析法的內(nèi)部審計質(zhì)量控制分析。4.1內(nèi)部審計人員方面重視審計人才資源，按照審計人員的個性和特征安排不同的職位，建立一支高素質(zhì)、全面的審計隊伍。隨著改革的不斷深化和內(nèi)部審計戰(zhàn)略地位的不斷提高，內(nèi)部審計環(huán)境變得越來越復(fù)雜，這要求內(nèi)部審計人員提高自己的知識水平，優(yōu)化自己的知識結(jié)構(gòu)。企業(yè)需要組建和擁有一個學(xué)習(xí)型且知識面廣的內(nèi)部審計隊伍，用來滿足內(nèi)部審核質(zhì)量控制的需要。重視審計人才的提高和培養(yǎng)，企業(yè)要選擇職業(yè)道德教育和職業(yè)素質(zhì)教育并重，業(yè)務(wù)技能和專業(yè)理論同時提高的審計工作者，在內(nèi)部審計部門建立職員學(xué)習(xí)機(jī)制，營造良好的學(xué)習(xí)氛圍，讓內(nèi)部審計師在內(nèi)部審計的工作過程中學(xué)習(xí)提高。企業(yè)管理人員要重視內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育。如聘請相關(guān)專家進(jìn)行教學(xué)，把學(xué)習(xí)和討論與審計實踐緊密結(jié)合在一起，為審計提供智力上的支持。4.2審計工具方面隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，審計也逐漸步入信息化，異地審計已成為內(nèi)部審計現(xiàn)代化和轉(zhuǎn)型的手段之一。在信息化的潮流中，企業(yè)應(yīng)該跟緊時代的變化，大膽改變，敢于嘗試運用新興的信息技術(shù)。大數(shù)據(jù)分析、云計算和移動通信技術(shù)等都是在內(nèi)部審計信息化的過程中擁有相當(dāng)好的發(fā)展前景的應(yīng)用。促進(jìn)內(nèi)部審計信息軟件升級，企業(yè)必須緊跟現(xiàn)階段信息技術(shù)趨勢。企業(yè)要重視審計數(shù)據(jù)的分析，建設(shè)數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)數(shù)據(jù)間的共享，提高工作效率。企業(yè)要購買技術(shù)成熟的信息軟件，多渠道對審計師進(jìn)行信息技術(shù)方面的教育和培養(yǎng)。4.3審計資料方面在開始現(xiàn)場審計工作之前，我們必須做好充分的準(zhǔn)備并進(jìn)行相關(guān)的初步調(diào)查。根據(jù)審計數(shù)據(jù)清單收集數(shù)據(jù)，并要求被審計單位提供相關(guān)數(shù)據(jù)（特別是重要和特殊經(jīng)濟(jì)事項）的掃描文檔和文件。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計調(diào)查的結(jié)果并在進(jìn)一步分析后編制審計計劃。審計計劃應(yīng)明確審計目標(biāo)，審計范圍，審計時間，審計重點，審計步驟，審計人員組成和分工等，以使內(nèi)部審計人員將精力和注意力集中于風(fēng)險相對較高的事項，提高審計效率的同時，也可以降低審計風(fēng)險。審計計劃不僅對審計人員的工作有幫助，還有益于審計監(jiān)督和檢查的人員對審計項目進(jìn)行抽查，可以掌握項目的進(jìn)程和效果，以便發(fā)現(xiàn)工作失誤時及時發(fā)現(xiàn)并糾正，確保審計項目按計劃順利進(jìn)行，最終實現(xiàn)審計目的，提高審計質(zhì)量。4.4審計方法方面內(nèi)部審計工作者應(yīng)在能夠正確且熟練地運用傳統(tǒng)審計方法的基礎(chǔ)上，從財務(wù)審計向管理審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤^度，促進(jìn)審計的信息化進(jìn)程，提高審計工作效率。積極學(xué)習(xí)和研究經(jīng)濟(jì)效益方向?qū)徲嫞扇∵m用的審計抽樣方法，來提高審計工作的效率和效果，使內(nèi)部審計覆蓋各個部門和業(yè)務(wù)。通過對審計方法的改善和提高，可以促進(jìn)因方法落后或方法不適當(dāng)?shù)仍斐傻男实拖潞唾Y產(chǎn)損失等問題，以提高部門，單位甚至企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。4.5審計制度方面內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系的完善取決于質(zhì)量控制體制。其中，企業(yè)要考慮自身的經(jīng)營范圍和企業(yè)性質(zhì)，建立科學(xué)合理的內(nèi)部審計工作規(guī)范。建立內(nèi)部審計工作規(guī)范，首先要遵守國家法律法規(guī)，以我國發(fā)布的最新內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，并結(jié)合公司的屬性和主要業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計質(zhì)量控制的制度保證是一個標(biāo)準(zhǔn)化的系統(tǒng)和標(biāo)準(zhǔn)化的流程。工作規(guī)范的內(nèi)容應(yīng)反映審計控制的整個過程，包括審計目標(biāo)，審計內(nèi)容，審計方法和工作過程。4.6審計環(huán)境方面加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的內(nèi)外部溝通，積極改善審計內(nèi)部環(huán)境。由于內(nèi)部審計的性質(zhì)原因，使內(nèi)部審計與管理層和其他部門之間具有一層看不見的隔閡，為了消除這種隔閡，內(nèi)部審計要做出以下努力。首先，內(nèi)部審計主管應(yīng)該與管理層進(jìn)行更多的溝通，以便管理層能夠了解內(nèi)部審計工作。對于管理層而言，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不能只限于被動服務(wù)，而必須積極傳播思想和營造氛圍，通過努力使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的重要性能更好的被管理層發(fā)現(xiàn)，在管理層贏得重視和信任，以更好地履行內(nèi)部審計職能。其次，獲得被審核者的理解。對于被審計方，內(nèi)部審計應(yīng)加強(qiáng)溝通和協(xié)商，并就風(fēng)險分析，問題糾正和業(yè)務(wù)改進(jìn)意見與被審計方達(dá)成共識。這也是促進(jìn)有效糾正問題的必要先決條件。最后，內(nèi)部審計工作需要多角度思考問題，嘗試從被審計目標(biāo)的視角審視問題，從管理者的角度提出有利于公司發(fā)展的建議。內(nèi)部審計師應(yīng)立足實際，從被審計項目的實際情況出發(fā)，發(fā)展審計思想，取得工作成果，更好地滿足業(yè)務(wù)管理的需要。

結(jié)論企業(yè)的內(nèi)部審計工作存在許多的問題和不足，管理者和審計人員要正視，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決和規(guī)避。通過5M1E分析法對內(nèi)部審計質(zhì)量控制的淺層分析，可以得出我國企業(yè)在內(nèi)部審計方面還存在諸多不足，這些不足是由于內(nèi)外部因素共同影響的。同時，從不足和缺陷下手，可以得出相應(yīng)的理論解決方法。鑒于筆者才疏學(xué)淺，且尚未參與過企業(yè)的內(nèi)部審計工作，使本文的研究觀點和結(jié)論不夠全面深入，不具有實踐性。簡言之，本文是將企業(yè)放到了一個完全理想的環(huán)境中，研究其內(nèi)部審計風(fēng)險及其對策，企業(yè)在實施相關(guān)對策時可能會有一定的困難。這就使得對于某些問題的研究太過理想主義，研究不夠透徹，不能從根本上完全解決問題。希望其他學(xué)者能對本文的不足進(jìn)行批評與指正。致謝四年的學(xué)習(xí)生活在即將劃上一個句號，而于我的人生來說卻僅僅只是一個逗號，我將面對新的征程的開始。本研究及論文是在我的導(dǎo)師付康康老師的親切關(guān)懷和耐心的指導(dǎo)下完成的。偉人、名人固然為我所崇拜，可是我更迫切地想要把我的敬意獻(xiàn)給給一位平凡的人，我的導(dǎo)師付康康老師。也許我不是您最出色的學(xué)生，但您卻是我所尊敬的老師。您是如此的治學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，學(xué)識淵博，視野廣闊，思想深刻，您用心為我營造一種良好的學(xué)術(shù)氛圍，讓我的論文更加的嚴(yán)謹(jǐn)。同時，我還要感謝一下一起完成畢業(yè)論文小組的同學(xué)們，如果沒有你們的支持和傾心的協(xié)助，我是無法解決這些困難和疑惑，最終能夠讓本文順利完成。至此論文付梓之際，我的心情無法保持平靜，從開始選擇課題到論文的順利答辯，有無數(shù)可敬的師長、朋友給了我很多的幫助，在這里請您接受我誠摯的謝意!

最后，再次對那些在論文完成過程中，關(guān)心、幫助我的同學(xué)和朋友們表示衷心地感謝！

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Word常用快捷鍵由于Word有定義快捷鍵的功能，在重新指定快捷鍵后，不能再使用該組合完成以前的操作。例如，按快捷鍵Ctrl+B可將選定文本改為加粗格式，如果將Ctrl+B重新指定給一個新的命令或其他命令，則不能通過按Ctrl+B為文本應(yīng)用加粗格式，除非將快捷鍵指定恢復(fù)到初始設(shè)置。下面的列表使用說明如下：（1）表中出現(xiàn)的（F）、（E）、（V）、（I）、（O）、（T）、（A）、（W）：分別代表文件、編輯、視圖、插入、格式、工具、表格和窗口菜單。（2）（切換方式）：表示重復(fù)按該鍵還原操作。（3）Num？：表示小鍵盤上的數(shù)字鍵。（4）Ctrl＋A：表示Ctrl鍵和A鍵的組合，其余類推。A.1常規(guī)快捷鍵Ctrl＋A（E）選取整篇文檔（Ctrl＋Num5）Ctrl+R可使段落右對齊Ctrl＋B（E）加粗文本（Ctrl＋Shift＋B）Ctrl＋]（O）按磅值增加所選定內(nèi)容的字號Ctrl＋C（E）復(fù)制所選內(nèi)容Ctrl＋[（O）按磅值縮小所選定內(nèi)容的字號Ctrl＋D（O）修改選定字符格式Ctrl＋=（O）將選定內(nèi)容設(shè)為下標(biāo)(切換方式)Ctrl＋E（O）段落居中Ctrl＋＋（O）將選定內(nèi)容設(shè)為上標(biāo)(切換方式)Ctrl＋H（E）查找并修改指定文字或格式Ctrl＋＊（V）顯示/隱藏所有非打印字符Ctrl＋I(xiàn)（O）傾斜所選文字（切換方式）Ctrl＋Tab（A）在單元格中插入制表符Ctrl＋M（F）調(diào)整整段縮進(jìn)Ctrl+L（O）段落左對齊Ctrl＋N（F）創(chuàng)建新文檔或模板Ctrl＋Enter（O）在插入點插入一個分頁符Ctrl＋O（F）打開已有的文檔或模板Ctrl＋Up（E）將插入點上移一個段落Ctrl＋P（F）打印文檔（=Ctrl＋Shift＋F12）Ctrl＋Down（E）將插入點下移一個段落Ctrl+Q（O）刪除段落格式Ctrl＋Home（E）將插入點移到文檔開始Ctrl＋S（F）保存當(dāng)前活動文檔Ctrl＋End（E）將插入點移到文檔結(jié)尾Ctrl＋T（O）設(shè)置懸掛式縮進(jìn)Alt＋/（A）快速選定整個表格Ctrl＋U（O）給所選內(nèi)容添加下劃線Shift＋F1（W）有關(guān)命令、屏幕區(qū)域的幫助信息或文字屬性Ctrl＋V（E）在插入點插入剪貼板內(nèi)容Ctrl+Alt+I打印預(yù)覽Ctrl+W關(guān)閉文檔Ctrl+K（E）插入超級鏈接Ctrl＋X（E）剪切所選內(nèi)容并將其放入剪貼板Ctrl+Shift+Space-bar創(chuàng)建不間斷空格Ctrl＋Y（E）重復(fù)上一步操作（=F4=Alt＋Enter）Ctrl+連字符創(chuàng)建不間斷連字符Ctrl＋Z（E）取消上一步操作（=Alt＋Backspace）Ctrl+Spacebar刪除字符格式A.2Ctrl與光標(biāo)鍵聯(lián)合使用的快捷鍵Ctrl+←可將插入點移到上一個英文單詞或中文詞Ctrl+→可將插入點移到下一個英文單詞或中文詞Ctrl+↑可將插入點移到上一個段落Ctrl+↓可將插入點移到下一個段落A.3Ctrl與部分?jǐn)?shù)字聯(lián)合使用的快捷鍵Ctrl+0可迅速在段前增加或刪除12磅的行距Ctrl+1改變段落的行距為單倍行距Ctrl+5改變段落的行距為1.5倍行距Ctrl+2改變段落的行距為雙倍行距A.4Ctrl與Shift+字母鍵聯(lián)合使用的快捷鍵Ctrl+Shift+P再通過按“↑”和“↓”鍵改變字號Ctrl+Shift+>增大所選文字的字號Ctrl+Shift+<減小所選文字的字號Ctrl+Shift+A將所有選定的字母設(shè)為大寫Ctrl+Shift+C復(fù)制選定內(nèi)容的格式Ctrl+Shift+D段落最后一行文字占滿全行Ctrl+Shift+E打開或關(guān)閉任務(wù)欄上的“修訂”標(biāo)記Ctrl+Shift+F再通過按“↑”和“↓”鍵改變字體Ctrl+Shift+H應(yīng)用隱藏文字格式Ctrl+Shift+K將所選字母中的小寫字母設(shè)成大寫，但字母字體大小不變Ctrl+Shift+L應(yīng)用“列表”樣式Ctrl+Shift+M取消左側(cè)段落縮進(jìn)Ctrl+Shift+N選定段落變?yōu)椤罢摹睒邮紺trl+Shift+Q將所選英文字母變?yōu)镾ymbol字體Ctrl+Shift+S再通過按“↑”和“↓”鍵改變樣式Ctrl+Shift+T減小懸掛縮進(jìn)量Ctrl+Shift+V對選定內(nèi)容粘貼格式Ctrl+Shift+W只給字、詞加下劃線，不給空格加下劃線Ctrl+Shift+*顯示非打印字符Alt+Shift+D插入“日期”域Alt+Ctrl+L插入ListNum域Alt+Shift+P插入頁數(shù)域Alt+Shift+T插入時間域A.5Ctrl與Alt+字母鍵聯(lián)合使用的快捷鍵Ctrl+Alt+D在文章末尾插入尾注Ctrl+Alt+F在當(dāng)前頁插入尾注Ctrl+Alt+K啟動“自動套用格式”Ctrl+Alt+LListnum域Ctrl+Alt+M創(chuàng)建批注Ctrl+Alt+N切換到普通視圖Ctrl+Alt+O切換到大綱視圖Ctrl+Alt+P切換到頁面視圖Ctrl+Alt+T輸入【?】Ctrl+Alt+Z返回到光標(biāo)先前位置Ctrl+Alt+1對當(dāng)前段落應(yīng)用“標(biāo)題1”樣