/第一章總論

【復習方向】本章在歷年考試中均以客觀題形式考核，從未出過不定項選擇題，考核點相對固定，其中仲裁、民事訴訟、行政復議等考點應注意在選擇題中以小案例形式考核。

【本章歷年各考點考核情況】考點各年考核題型法的本質與特征2008年單項選擇題、2009年多項選擇題法律關系2006年多項選擇題、2007年多項選擇題、2008年多項選擇題、2009年多項選擇題、2010年多項選擇題、2012年多項選擇題法律事實2005年多項選擇題、2011年多項選擇題法的形式2010年單項選擇題、2011年單項選擇題、2012年單項選擇題法的分類2007年單項選擇題、2008年單項選擇題、2011年單項選擇題法律體系2008年判斷題經濟糾紛的解決途徑2007年判斷題、2009年多項選擇題、2010年判斷題、2012年多項選擇題仲裁的根本原則2008年判斷題、2012年多項選擇題仲裁委員會2008年多項選擇題、2009年判斷仲裁協議2009年單項選擇題、2010年單項選擇題仲裁裁決2009年多項選擇題、2010年多項選擇題、2011年多項選擇題、2012年多項選擇題民事訴訟的適用范圍2011年多項選擇題民事訴訟：審判制度2012年多項選擇題民事訴訟：特殊地域管轄2008年多項選擇題、2010年多項選擇題民事訴訟：專屬管轄2006年單項選擇題、2007年單項選擇題、2009年單項選擇題訴訟時效期間2011年單項選擇題、2012年單項選擇題訴訟時效的中止、中斷2007年單項選擇題、2010年多項選擇題民事訴訟：強制執行措施2008年多項選擇題行政復議范圍2006年多項選擇題、2009年多項選擇題行政復議申請2010年判斷題、2012年判斷題行政復議機關2008年單項選擇題行政復議決定2006年判斷題、2007年單項選擇題、多項選擇題、2011年多項選擇題行政訴訟：適用范圍2005年多項選擇題行政訴訟：審理和判決2011年判斷題、2012年判斷題法律責任2006年多項選擇題、2007年多項選擇題、2010年單項選擇題、2011年單項選擇題、2012年單項選擇題【考點透析】表一、法律關系主體

（雙）自然人自然人（中國人、外國人、無國籍人）；自然人性質的特定主體機構、組織國家機關、企事業單位、政黨和社會團體國家內容權利義務積極、消極客體物自然物、人造物、一般等價物非物質財富知識產品、道德產品行為人身表二、法律事實分類內容標準事件絕對事件（自然現象）不以人的意志為轉移相對事件（社會現象）行為合法行為（等）以人的意志為轉移違法行為（等）表三、法的形式形式制定機關注意要點憲法全國人大國家根本大法，具有最高的法律效力法律全國人大——根本法律

人大常委會——其他法律全國人大及其常委會有權就有關問題作出標準性決議或者決定，與法律具有同等地位和效力法規

行政法規國務院地方性法規“地方〞人大及其常委會省；省會、特區、較大的市（1+3）規章部門規章國務院各部委行政規章在人民法院審理行政案件時“僅起參照作用〞地方政府規章地方人民政府政府規章除不得與憲法、法律和行政法規相抵觸外，還不得與上級和同級地方性法規相抵觸效力排序憲法>法律>行政法規>地方性法規>同級地方政府規章提示自治區法規、特別行政區法、國際條約也屬于法的形式表四、法的分類劃分標準法的分類根據法的創制方式和發布形式劃分（創法成不成）成文法和不成文法根據法的內容、效力和制定程序劃分（那（內）三小子根本太普通）根本法和普通法根據法的內容劃分（內容很老實）實體法和程序法根據法的空間效力、時間效力或對人的效力劃分（小三長的特別一般）一般法和特別法根據法的主體、調整對象和形式劃分（祖國）國際法和國內法根據法律運用的目的劃分（目的是為了開公司）公法和私法【記憶口訣】“小三（根據三種效力）長的特別一般（分成一般法和特別法）〞。表五、經濟仲裁適用范圍適用“平等主體〞“合同糾紛〞“財產權益糾紛〞不適用《仲裁法》勞動爭議、農業承包合同糾紛不能仲裁婚姻、收養、監護、撫養、繼承糾紛（人身）原則自愿、公平、獨立仲裁、一裁終局仲裁委員會不按行政區劃層層設立，無隸屬關系仲裁協議形式必須書面！效力（1）獨立存在不受合同影響

（2）對效力有爭議，應當在仲裁庭首次開庭“前〞提出，一方請求仲裁委員會作出決定，另一方請求法院作出裁定的，由“法院〞裁定

（3）雙方簽訂有效仲裁協議，一方向法院起訴，另一方在首次開庭“前〞未對法院受理該案提出異議的，視為放棄仲裁協議，法院應當繼續審理仲裁裁決開庭、不公開、執行回避制度、可以和解亦可以調解但不能違背一裁終局原則，裁決書自“作出之日〞起發生法律效力

【注意】區分仲裁庭未能形成一致意見和未能形成多數意見的處理措施表六、民事訴訟適用范圍“平等主體〞“財產關系〞“人身關系〞審判制度（1）兩審終審制；（2）合議制；（3）執行回避制度；（4）開庭并公開訴訟管轄級別管轄大多數民事案件均歸基層法院管轄地域管轄普通管轄實行“原告就被告〞原則特殊管轄（1）合同糾紛——合同履行地（可以協議：合同簽訂地、原告住所地、標的物所在地）

（2）保險合同糾紛——保險標的物所在地

（3）票據糾紛——票據支付地

（4）運輸合同糾紛——運輸始發地、目的地

（5）侵權行為——侵權行為地（包括侵權行為實施地、侵權結果發生地）

【注意】以上訴訟均可由“被告住所地〞法院管轄專屬管轄（1）不動產糾紛；⑵港口作業糾紛；⑶繼承遺產糾紛共同管轄“立案在先〞原則（原告先后向有管轄權的多地法院起訴）訴訟時效普通2年特別1年：“身體〞“質量〞“租金〞“存放〞最長20年【注意】普通及特別訴訟時效期間的起算點為“知道或者應當知道〞之日；最長訴訟時效期間的起算點為“權利被侵害〞之日中止（暫停）“最后6個月內〞，因“不可抗力〞或“其他障礙〞中斷（復位）“當事人提起訴訟〞、“當事人一方提出要求〞或者“同意履行義務〞判決生效一審“送達〞之日起“15日內〞不上訴生效二審“送達〞之日起生效執行常識理解9種強制執行措施表七、行政復議復議范圍復議事項（1）行政機關作出的“具體〞行政行為

（2）對行政機關作出具體行政行為所依據的“規定〞（不包括規章）可以“一并〞提出“附帶審查〞排除事項（1）行政處分（內部行為不可議）

（2）對民事糾紛作出的“調解〞（未行使行政權）

（3）抽象行政行為復議程序申請可以書面申請，也可以“口頭〞申請復議機關一個婆婆海關、金融、國稅、外匯管理、政府（非省級）倆婆婆縣級以上政府部門（如地稅）本級復議省級政府、國務院各部門

【鏈接】稅務行政復議：對逾期不繳納罰款加處分款的決定不服，向作出行政處分決定的稅務機關申請復議【注意1】不得收費

【注意2】復議期間具體行政行為不停止執行（有特殊情形）復議決定（1）采用書面審查（不開庭）

（2）舉證責任，由“被申請人〞承當

（3）決定種類包括維持；決定其在一定期限內履行；決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法（可以責令被申請人在一定期限內重新作出具體行政行為）

（4）復議決定書“送達〞生效強制執行決定維持：作出具體行政行為機關或法院決定變更：復議機關或法院表八、行政訴訟訴訟范圍受理行政機關作出的“具體〞行政行為不受理（1）國家行為；⑵抽象行政行為；⑶內部行為；⑷行政機關作出的終局裁決

【注意】行政機關的終局裁決、仲裁一裁終局原則與勞動仲裁的終局裁決不同（勞動仲裁的終局裁決依然可以起訴）訴訟管轄級別管轄一般情況下基層人民法院管轄第一審行政案件地域管轄一般情況“最初〞作出具體行政行為的行政機關所在地

行政復議機關“改變〞原具體行政行為“也〞可以在復議機關所在地特殊情況“限制人身自由〞——被告住所地或者原告住所地

因“不動產〞——不動產所在地訴訟程序開庭、公開、合議庭、執行回避制度，“不適用調解〞（賠償訴訟除外）表九、法律責任民事責任行政責任行政處分警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產停業；暫扣或撤消許可證、暫扣或者撤消執照；行政拘留行政處分警告、記過、記大過、降級、撤職、開除刑事責任主刑種類期限數罪并罰管制3個月以上2年以下最高3年拘役1個月以上6個月以下最高1年有期6個月以上15年以下總和刑期不滿35年的，最高不能超過20年

總和刑期在35年以上的，最高不能超過25年無期死刑附加刑罰金、剝奪政治權利、沒收財產、驅逐出境第二章勞動合同與社會保險法律制度

【復習方向】本章在以往年度的考核中各類題型均有涉及，且今年新增內容較多，同學們在復習中一方面要把握住歷年常考的知識點，同時新增內容要引起高度重視，不定項選擇題要注意勞動合同法與社會保險法結合出題。

【本章歷年各考點考核情況】注：以往年度無社會保險法考點各年考核題型勞動合同的訂立2011年多項選擇題、判斷題建立勞動關系2011年單項選擇題、2012年單項選擇題簽訂勞動合同2010年判斷題、2011年單項選擇題、多項選擇題、2012年單項選擇題無固定期限勞動合同2011年多項選擇題帶薪年休假2010年單項選擇題、2012年單項選擇題特殊情況下的工資支付2010年單項選擇題、2012年單項選擇題試用期2010年不定項選擇題、2011年判斷題、2012年單項選擇題競業限制2010年不定項選擇題勞動合同的法定解除2012年多項選擇題、判斷題勞動合同的終止2010年多項選擇題、2012年多項選擇題經濟補償2010年不定項選擇題、2011年單項選擇題、2012年單項選擇題勞動爭議的范圍2011年多項選擇題勞動仲裁：參加人及仲裁時效2012年多項選擇題、判斷題醫療期2010年不定項選擇題【考點透析】表一、勞動合同的訂立訂立主體勞動者年滿16周歲（文藝、體育、特種工藝除外）用人單位無執照亦無委托書不得訂立勞動合同，不得扣押證件和收取財物建立關系“用工之日〞（不管是否簽訂合同及何時簽訂）簽訂合同形式書面（例外：非全日制用工）訂立時間自用工之日起“1個月〞內不簽的后果一個月內如是勞動者原因：“終止關系〞“支付報酬〞“無補償〞滿一個月不滿一年則單位違規：“支付雙倍工資〞“補簽合同〞，此情形下勞動者不簽可終止關系并要求補償滿一年則單位嚴重違規：“支付11個月雙倍工資〞“視為已訂立無固定期限合同〞“立即補訂合同〞非全日制用工（新增）可訂立口頭協議、不得約定試用期、可“隨時通知〞對方終止用工、無補償、報酬結算周期不得超過15日合同效力生效協商一致、簽字蓋章、依法訂立即生效（諾成）無效前提已經成立法定情形欺詐、脅迫、乘人之危；單位免除自己的法定責任、排除勞動者權利；后果自始無效；（勞動者付出勞動可要求報酬，造成損失可要求賠償）表二、勞動合同的必備條款無固定期限合同（1）勞動者在“該用人單位〞連續工作滿“10年〞的

（2）用人單位初次實行勞動合同制度或者國有企業改制重新訂立勞動合同時，勞動者在該用人單位連續工作“滿10年〞“且〞距法定退休年齡“缺乏10年〞的

（3）連續訂立2次固定期限勞動合同（且勞動者沒有下述情形）續訂勞動合同的帶薪年休假【注意】看累計工作年限（1年起步，10年分界）滿1年不滿10年5天病假累計2個月以上不享受帶薪事假累計20天以上；享受寒暑假超過年休假天數均不享受滿10年不滿20年10天病假累計3個月以上不享受滿20年15天病假累計4個月以上不享受【注意】國家法定休假日、休息日不計入年休假假期，換工作不影響享受假期特殊情況的工資支付局部人放假節日有工資無加班費平時加班150%周末加班200%法定休假日加班300%不支付加班費的罰則先責令限期支付，逾期仍不支付按“應付〞金額50%~100%加付賠償金【特別注意】計算加班費時需扣除正常工資（2013年新變化）扣工資“每月〞扣除局部不得超過勞動者當月工資的20%，剩余工資局部不得低于當地月最低工資標準表三、勞動合同的約定條款試用期以完成一定工作任務為期限不得約定【注意1】試用期“只能〞約定一次

【注意2】試用期工資不得低于“相同崗位最低檔工資〞；“約定工資的80%〞；“最低工資標準〞不滿3個月3個月以上，不滿1年不得超過1個月1年以上，不滿3年不得超過2個月3年以上固定期限不得超過6個月無固定期限效勞期單位出錢培訓且有憑證效勞期長合同順延違約賠償以培訓費為限并計算已履行效勞期比例勞動者原因解除合同照賠單位原因解除合同不賠保密協議及競業限制可以約定，但時間最長不超過“2年〞無效在簽訂時“必須有補償條款〞否則就屬于用人單位免除自己的責任，排除勞動者權利，該協議當然無效失效在條款有效的前提下，用人單位“明確表示〞不再支付補償金，或用人單位未按期支付補償金，“經勞動者催要后仍不支付〞表四、勞動合同的解除和終止法定解除勞動者提前通知解除誰也沒錯試用期3天，非試用期30天隨時通知解除單位錯誤在先，但不嚴重（補償）無需通知即可解除單位嚴重侵犯勞動者權益甚至威脅生命（補償）單位提前通知解除誰也沒錯提前30天“或〞額外支付1個月工資（補償）隨時通知解除“試用期〞或勞動者有過錯經濟性裁員單位經濟原因（補償）終止合同期滿、退休或享受養老待遇、一方駕鶴西游排除事項常識高危職業未進行離崗前健康檢查；疑似職業病在醫學觀察期內；患職業病或因工負傷；患病或非因工負傷在醫療期內；女職工孕、產、哺乳期記憶在本單位連續工作滿“15年〞，且距法定退休年齡缺乏“5年〞的補償金法定情形【注意】無論合同解除還是終止，只要不是在試用期間，勞動者無過錯且非主動提出離職就應當給予補償，這是單位的社會責任！年限看本單位工作年限：滿1年算1個月；6個月以上不滿1年的，按1年計算；不滿6個月按半年計算基數最低工資標準≤月平均工資≤上年度職工月平均工資3倍【特別注意】只有勞動者月工資＞所在地區上年度職工月平均工資3倍的情況下才受到支付經濟補償的年限“最高不超過12年〞的限制法律后果（1）雙方勞動關系消滅

（2）單位應出具離職證明，并在“15日內〞為勞動者轉檔

（3）合同歸檔，至少保存“2年〞備查表五、集體合同與勞務派遣（2013新增）集體合同訂立主體工會（上級工會指導下的勞動者）與企業生效要件經職工代表大會或全體職工討論通過；報勞動行政部門，自其“收到〞之日起“15日內〞未提出異議爭議解決由“工會〞申請仲裁或提起訴訟勞務派遣派遣（用人、輸出）單位（1）與勞動者訂立“2年以上〞的固定期限勞動合同，按月支付“勞動報酬〞

（2）勞動者無工作期間，派遣單位應按最低工資標準按月支付報酬

（3）將派遣協議的內容告知勞動者，不得克扣報酬用工（輸入）單位（1）執行國家勞動標準，提供相應的勞動條件和勞動保護

（2）告知勞動者的工作要求和勞動報酬

（3）支付“加班費、績效獎金〞，提供與工作崗位相關的福利待遇

（4）對在崗勞動者進行工作崗位所必需的培訓

（5）連續用工的，實行正常的工資調整機制勞動者享有與用工單位的勞動者同工同酬的權利

有權依法參加或者組織工會，維護自身的合法權益【注意1】勞務派遣三性原則：“臨時性〞、“輔助性〞、“替代性〞

【注意2】勞務派遣單位和用工單位均不得向被派遣勞動者收取費用表六、勞動仲裁根本規定勞動仲裁是勞動爭議當事人向人民法院提起訴訟的“必經程序〞（非一裁終局）勞動仲裁不收費參加人當事人（1）勞務派遣（2）承包（3）單位駕鶴西游⑷集體合同當事人代表勞動者一方“10人以上〞推舉“3至5名〞代表代理人無法定代理人的情況下勞動爭議仲裁委員會才為其指定第三人有利害關系，可以申請參加或由勞動爭議仲裁委員會通知其參加管轄權地域管轄權由勞動“合同履行地〞或者“用人單位所在地〞管轄兩地申請由勞動“合同履行地〞管轄【注意1】勞動爭議仲裁委員會不按行政區劃層層設立，但有地域管轄問題

【注意2】兩地申請指爭議雙方分別向有管轄權的兩地申請，區分立案在先原則申請時效自當事人知道或者應當知道之日起“1年〞

勞動關系存續期間因“拖欠勞動報酬〞發生爭議的，勞動者申請仲裁不受1年仲裁時效期間的限制；但是，勞動關系終止的，應當自勞動關系終止之日起1年內提出方式書面、口頭均可（與經濟仲裁區分）開庭開庭并“公開〞、執行仲裁庭制、適用回避制度、可以和解與調解裁決終局裁決涉及錢且不超過當地月最低工資標準12個月的、合同必備條款爭議

【注意】終局裁決非一裁終局原則，對終局裁決不服依然可以提起訴訟（終局裁決與非終局裁決只是生效時間不同）生效終局裁決：作出之日起

非終局裁決：自收到裁決書之日起15日內不起訴表七、用人單位的法律責任訂立合同不訂立合同、不訂立無固定期限合同、試用期超過規定、扣押證件、收取財物履行合同單位不按期支付勞動者應得報酬等，由勞動行政部門責令限期支付，逾期不支付“加〞付“50%以上100%以下〞的賠償金解除或終止合同合法解除或終止合同，但不履行支付補償金義務，經催告逾期仍不履行“加〞付“50%以上100%以下〞的賠償金違法解除或終止合同，依照法律規定經濟補償標準的“2倍〞向勞動者“支付〞賠償金（支付了賠償金就不再支付補償金）表【區分】“合法〞解除或終止合同但不支付補償與“違法〞解除或終止勞動合同的法律責任表八、根本養老保險（2013新增）類型職工根本養老保險包括：所有類型的企業（實行“企業化管理〞的事業單位）及其職工不包括：公務員和參照公務員管理的工作人員新型農村社會養老保險城鎮居民社會養老保險城鎮戶籍非從業人員組成單位繳費局部計入根本養老保險統籌基金個人繳費局部不得提前支取、記賬利率不得低于銀行“定期〞存款利率，免征利息稅，也不計征個人所得稅政府補貼局部繳費單位繳費20%當地職工月平均工資“60%〞≤職工本人“上年度〞平均工資≤當地職工月平均工資“300%〞個人繳費8%享受條件年齡條件一般情況男60女職工50女干部55從事“井下、高溫、高空、特別繁重體力勞動或其他有害身體健康工作〞男55女45因“病或非因工致殘〞，“醫院證明并經勞動鑒定委員會確認完全喪失勞動能力〞男50女45繳費年限累計繳費滿15年九、根本醫療保險（2013新增）類型同根本養老保險繳費單位繳費6%單位繳費的30%轉入個人賬戶

【注意】根本醫療保險個人賬戶儲存額的計算個人繳費2%享受條件定點、定圍（急診、搶救除外）支付標準支付區間當地職工年平均工資10%（起付線）~年平均工資6倍（封頂線）支付比例90%【注意】自付費局部由三塊組成：（1）起付線以下的局部（2）區間內自己負擔的比例局部（3）封頂線以上的局部不支付的醫療費用（1）從工傷保險基金中支付的；（2）由第三人負擔的；（3）由公共衛生負擔的；（4）在境外就醫的醫療期【記憶口訣】躲得過初一躲不過“15〞；不管三七“21〞

先看累計工作年限（10年分界），再看本單位工作年限（5年分界）累計計算期累計工作年限不滿10年醫療期×2累計工作年限10年以上醫療期＋6【友情提示】一定看清題目問法！醫療期待遇（1）工資標準最低為“當地最低工資的80%〞

（2）醫療期內不得解除勞動合同

（3）醫療期內合同期滿，合同必須延續至醫療期滿

（4）醫療期滿可解除勞動合同但必須支付經濟補償表十、工傷保險（2013新增）繳費由“單位〞繳納（同生育保險）工傷認定應當認定與工作有直接因果關系

【注意】上下班途中，受到非本人主要責任交通事故傷害視同工傷與工作有間接因果關系

【注意】在工作時間和工作崗位，突發疾病死亡或者在48小時內經搶救無效死亡（此疾病非工作造成）不認定自找停工留薪期待遇（1）工資待遇“不變〞（2）護理費用由所在單位負責（3）期間“12+12〞（4）評定傷殘等級后，轉為享受傷殘待遇（5）停工留薪期滿后仍需治療，繼續享受工傷醫療待遇

【注意】與醫療期待遇進行區分勞動合同的解除1～4級不得解除；5、6級經本人提出可以解除；7～10級合同期滿或經本人提出可以解除解除或終止勞動關系的由工傷保險基金支付一次性工傷醫療補助金，由用人單位支付一次性傷殘就業補助金表十一、失業保險（2013新增）繳費單位：2%個人：1%享受條件已繳保費“滿1年〞；非因本人意愿中斷就業；已經進行失業登記，并有求職要求（必須同時滿足）領取繳費年限：1年起5年分領取期限：12、18、24個月（沒有15和21）標準最低生活保障標準≤保險金≤最低工資標準停止領取就業、當兵、移民、退休、無求職需求表十二、生育保險（2013新增）繳費由“單位繳納〞比例不超過1%；（工傷保險也僅由單位繳納）待遇職工享受“生育保險〞待遇職工“未就業〞配偶享受“生育保險醫療費用〞待遇（無生育津貼）生育津貼按所在單位上年度職工平均工資計發（非本人平均工資）

【注意】生產、流產均可享受表十三、違法責任（2013新增）用人單位不登記責令限期改正

逾期不改正處應繳社會保險費1倍以上3倍以下罰款

對主管及責任人處500元以上3000元以下罰款不繳費責令限期繳納，并按日加收0.05%的滯納金

逾期仍不繳納處欠繳數額1倍以上3倍以下罰款不出解除勞動關系證明責令改正；給勞動者造成損害的，承當賠償責任騙保（1）責令退回

（2）處騙取金額2倍以上5倍以下罰款第三章支付結算法律制度

【復習方向】本章是經濟法篇主力章節，各類題型均可考核，但今年新增內容并不多，同學們在復習中應注意歷年常見考點，且必須學會運用法條解決實際問題。本章2013年極有可能考核不定項選擇題，復習中注意票據的一般規定與具體票據相結合。

【本章歷年各考點考核情況】考點各年考核題型支付結算工具分類2012年多項選擇題辦理支付結算的根本要求2005年單項選擇題、判斷題、2007年單項選擇題、2009年單項選擇題、2011年單項選擇題、2012年單項選擇題銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷2008年單項選擇題、2011年單項選擇題、2012年判斷題、不定項選擇題根本存款賬戶2006年單項選擇題、2010年單項選擇題、2012年不定項選擇題一般存款賬戶2005年多項選擇題、2007年判斷題、2012年不定項選擇題專用存款賬戶2007年單項選擇題各類賬戶是否可以支取現金2012年單項選擇題銀行卡2006年單項選擇題、2008年多項選擇題、判斷題、2010年單項選擇題、2011年單項選擇題、判斷題、2012年單項選擇題匯兌2008年判斷題、2012年多項選擇題托收承付2008年單項選擇題、2009年單項選擇題、2010年單項選擇題國內信用證2007年判斷題、2008年單項選擇題、2009年單項選擇題、2010年判斷題票據的分類2007年單項選擇題票據當事人2007年多項選擇題、2009年多項選擇題、2010年不定項選擇題票據權利的概念2010年判斷題、2011年單項選擇題票據權利的補救2008年多項選擇題、2010年多項選擇題票據責任2008年多項選擇題出票（記載事項）2009年多項選擇題、判斷題、2010年判斷題背書2009年判斷題、2010年單項選擇題、多項選擇題、2011年不定項選擇題、2012年單項選擇題承兌2007年判斷題、2008年多項選擇題保證2011年多項選擇題商業匯票2008年單項選擇題、2010年不定項選擇題、2011年多項選擇題、不定項選擇題、2012年多項選擇題銀行本票2007年單項選擇題支票2006年單項選擇題、多項選擇題、2007年單項選擇題、2009年多項選擇題、2010年多項選擇題、2011年多項選擇題、2012年不定項選擇題【考點透析】表一、支付結算的辦理要求分類三票一卡結算方式出票日期（1）“必須〞使用中文大寫，小寫無效，銀行不受理

（2）日期的中文大寫方法：漢語規律，數字構成，防止涂改簽章（1）單位、銀行：單位財務專用章+法定代表人“或〞授權代理人名章

（2）個人：本人的簽名“或者〞蓋章更改“出票金額、出票日期、收款人名稱〞不得更改

其他記載事項，“原〞記載人可以更改，但要在更改處“簽章〞證明偽造與變造“偽造〞是指無權限人假冒他人或虛構他人名義“簽章〞的行為“變造〞是指無權更改票據內容的人，對票據上“簽章以外〞的記載事項加以改變的行為表二、銀行結算賬戶開立核準制存款人開立根本存款賬戶、臨時存款賬戶（驗資、增資除外）、預算單位專用存款賬戶、QFII專用存款賬戶實行核準制生效日存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起“3個工作日后〞，方可辦理“付款業務〞。但“注冊驗資的臨時存款賬戶轉為根本存款賬戶〞和因“借款轉存〞開立的一般存款賬戶除外

【注意】限制付款，不限制收款變更更改名稱（不改變開戶銀行及賬號）→5個工作日內→提出變更申請

其他內容發生變更→5個工作日內→書面通知撤銷【注意1】同時擁有多個銀行結算賬戶的情況下，最后辦理根本存款賬戶的撤銷。

【注意2】對按規定應撤銷而未辦理銷戶手續的單位銀行結算賬戶，銀行應通知存款人，自發出通知之日起“30日〞內到開戶銀行辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶根本戶使用范圍日常經營活動的資金收付；工資、獎金和現金的支取（只能開一個）開戶資格（1）“團級〞（含）以上軍隊、武警部隊及分散執勤的支分隊

（2）異地“常設〞機構（非臨時機構）

（3）單位設立的“獨立〞核算的附屬機構

（4）非個人一般戶使用范圍（1）借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付

（2）可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取

（3）開立一般存款賬戶沒有數量限制專用戶使用規定（1）“單位銀行卡賬戶〞的資金必須由根本存款賬戶轉入，該賬戶不得辦理現金收付業務

（2）“財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金〞專用存款賬戶，不得支取現金預算單位零余額戶使用規定（1）一個基層預算單位開設“一個〞零余額賬戶

（2）用于財政授權支付：可以辦理轉賬、“提取現金〞等結算業務

（3）可以向本單位按賬戶管理規定保存的相應賬戶劃撥工會經費、住房公積金及提租補貼，以及財政部門批準的特殊款項，不得違反規定向“本單位其他賬戶〞和“上級主管單位〞、“所屬下級單位賬戶〞劃撥資金臨時戶使用規定（1）有效期最長不得超過2年

（2）可以支取現金

（3）注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付【注意】此知識點主要圍繞各賬戶的使用范圍及規定進行考核，重點關注是否可以存取現金表三、銀行卡分類是否可以透支信用卡按是否向發卡銀行交存備用金：貸記卡、準貸記卡借記卡信息載體磁條卡、芯片卡使用對象單位卡和個人卡幣種人民幣卡、外幣卡貸記卡（1）先消費后還款

（2）免息還款期：最長60天

最低還款額：首月最低還款額不得低于其當月透支余額的10%

【注意】二者只能享受其一

（3）按月計收“復利〞準貸記卡（1）發卡銀行要求“繳存備用金〞，備用金缺乏支付時，在信用額度內透支

（2）透支期限為60天

（3）按月計收“單利〞單位人民幣卡（1）資金一律從根本存款賬戶轉賬存入，不得存取現金，不得存入銷貨收入

（2）銷戶時，資金轉入其根本存款賬戶，不得提取現金

（3）可以辦理商品交易和勞務供給款項的結算，但“不得透支〞收單業務手續費

（2013年新變化）特殊行業1.25%（餐飲、賓館、娛樂、珠寶金飾、工藝美術品、房地產及汽車銷售）

【記憶提示】“高富帥〞的標準一般行業0.78%民生類行業0.38%公益類按效勞本錢表四、預付卡（2013新增）記名卡不記名卡區分標準記載持卡人身份信息不記載持卡人身份信息單張限額5000元1000元掛失可掛失不可掛失贖回購卡后3個月可贖回不可贖回有效期無不得低于3年提供身份證需要一次性購置1萬元以上需要使用信用卡購置及充值××轉賬購置單位：一次性購置5000元以上個人：一次性購置50000元以上轉賬充值一次性充值5000元以上使用規定不得用于或變相用于提現發卡機構的資金管理發卡機構必須在商業銀行開立“備付金專用存款賬戶〞存放預付資金，不得挪用、擠占表五、結算方式匯兌匯款回單匯出銀行“受理〞匯款的依據收賬通知銀行將款項“確已收入〞收款人賬戶的憑據撤匯匯出銀行“尚未匯出〞退匯匯出銀行“已經匯出〞

（1）收款人拒收，銀行“立即〞辦理退匯（明確表示）

（2）經過“2個月〞無法交付的匯款，銀行應主動辦理退匯（未明確表示）托收承付適用范圍主體限制必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業內容限制必須是商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供給款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算金額限制每筆金額起點為1萬元（新華書店為1000元）使用規定托收“必須〞簽有購銷合同，并“注明〞使用托收承付結算；

“必須〞具有商品確已發運的證件承付（1）驗單付款的承付期為3天（承付期內遇法定休假日順延），從付款人開戶銀行發出承付通知的次日算起；

（2）驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發出提貨通知的次日算起。

【注意】付款人在承付期內，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付，并在“承付期滿的次日〞（遇法定休假日順延）將款項主動劃給收款人停辦托收收款人對同一付款人累計3次收不回貨款的，銀行暫停向“該付款人〞辦理托收付款人累計3次提出無理拒付，銀行暫停其向外辦理托收國內信用證特點“不可撤銷〞、“不可轉讓〞適用范圍“國內企業之間〞商品交易產生的貨款結算，并且只能用于轉賬結算，“不得支取現金〞程序（1）受理時，收取不低于開證金額“20%〞的保證金

（2）有效期最長不超過“6個月〞

（3）申請人交存的保證金和其存款賬戶余額缺乏支付，開證行仍應在規定的付款時間內付款，缺乏支付局部作逾期貸款處理委托收款表六、票據的一般規定當事人根本當事人：出票人、付款人、收款人非根本當事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人【注意】結合具體票據去理解票據權利付款請求權票載收款人或最后的被背書人可以行使追索權票載收款人、最后被背書人、代為清償票據債務的保證人、背書人可以行使取得票據權利一般情況：票據的取得必須給付對價。

特殊情況：因“稅收、繼承、贈與〞可以依法“無償〞取得票據，但所享有的票據權利“不得優于前手〞

【注意】因“欺詐、偷盜、脅迫、惡意或重大過失〞而取得票據的，不得享有票據權利失票救濟掛失止付、公示催告、普通訴訟

【注意】可以掛失止付的票據：已承兌的商業匯票、支票、填明“現金〞字樣和代理付款人的銀行匯票、填明“現金〞字樣的銀行本票權利的時效（1）對票據的出票人和承兌人的權利，自票據到期日起2年

（2）見票即付的匯票、本票，自出票日起2年

（3）對支票出票人的權利，自出票日起6個月

（4）對前手的追索權，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月

（5）對前手的再追索權，自清償或者被提起訴訟之日起3個月

【注意1】票據權利喪失但仍然享有民事權利

【注意2】第（4）、（5）種情況所指的追索權，不包括對“出票人〞的追索權票據行為出票記載事項必須記載、相對記載、任意記載、記載不產生票據法上的效力的事項簽章（1）出票人簽章不符合規定的，票據無效

（2）背書人、承兌人、保證人簽章不符合規定的，其簽章無效背書種類轉讓背書和非轉讓背書（委托收款背書和質押背書）記載事項背書人未記載被背書人名稱即將票據交付的，持票人在被背書人欄內記載自己的名稱與背書人記載具“同等法律效力〞粘單粘單上的“第一記載人〞，應當在票據和粘單的粘接處簽章背書連續以背書轉讓的票據，背書應當連續附條件所附條件“不具票據上的效力〞局部背書將票據金額局部轉讓或分別轉讓給兩人以上的背書無效限制背書（1）出票人記載“不得轉讓〞字樣，票據不得背書轉讓

（2）背書人記載“不得轉讓〞字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承當保證責任，其只對直接的被背書人承當責任期后背書“被拒絕承兌、被拒絕付款或超過付款提示期限〞不得背書承兌適用范圍商業匯票提示承兌（1）定日付款或者出票后定期付款：匯票到期日前承兌

（2）見票后定期付款的匯票：自出票日起1個月內提示承兌附條件視為“拒絕承兌〞保證記載事項（1）未記載被保證人名稱，以“出票人〞或“承兌人〞為被保證人

（2）未記載保證日期，出票日期為保證日期

【注意】保證人未在票據票據或者粘單上記載“保證〞字樣而另行簽訂保證合同或者保證條款的，“不屬于票據保證〞保證責任連帶責任附條件“不影響〞對匯票的保證責任保證效力保證人清償匯票債務后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權追索被追索人持票人行使追索權，可以不按照票據債務人的先后順序，對“出票人、背書人、承兌人和保證人〞任何一人、數人或者全體行使追索權追索內容本金、利息、費用表七、匯票、本票與支票銀行匯票出票申請人或者收款人有一方為單位的，不得申請“現金〞銀行匯票【注意1】必須記載事項共計七項，與本票和支票進行區分。本票無“付款人名稱〞，支票無“收款人名稱〞

【注意2】無條件支付的“承諾〞實際結算金額（1）未填明實際結算金額和多余金額或者實際結算金額超過出票金額，銀行不予受理，該匯票不得背書轉讓

（2）更改實際結算金額的銀行匯票無效提示付款自“出票〞之日起“1個月〞

超過付款期限提示付款的，“代理付款銀行〞不予受理商業匯票出票必須記載事項共計七項；無條件支付的“委托〞付款付款期限最長不得超過“6個月〞提示付款期限自匯票“到期日起10日〞付款責任持票人未按規定期限提示付款，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應當繼續對持票人承當付款責任貼現計算貼現利息=票面金額×貼現率×貼現期/360

貼限期：貼現日至匯票到期前1日

【注意】承兌人在異地的，另加3天的劃款日期其他貼現到期不獲付款，貼現銀行可從貼現申請人的存款賬戶直接收取票款本票出票必須記載事項共計六項：無付款人名稱；無條件支付的“承諾〞付款提示付款期限：自“出票日〞起最長不得超過“2個月〞支票出票必須記載事項共計六項：無收款人名稱；無條件支付的“委托〞授權補記事項：（1）金額；（2）收款人名稱

【注意】未補記前不得背書轉讓和提示付款簽發要求：支票的出票人簽發支票的金額不得超過“付款時〞在付款人處實有的金額，禁止簽發空頭支票罰則：人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款；持票人有權要支票金額2%的賠償金；屢次簽發的，銀行應停止其簽發支票付款提示付款期限為自出票日起“10日內〞防偽圖案現金支票“梅花〞；匯票“蘭花〞；轉賬支票“竹〞；本票“菊花〞措施“平安線〞是2010版匯票、非清分機本票新參加的防偽特征第四章增值稅、消費稅、營業稅法律制度

【復習方向】本章為稅法篇主力章節，各類題型均會考核，且今年新增內容較多，同學們在沖刺階段，一方面要熟練掌握根本概念和根本計算，另一方面要注意查缺補漏。同時要重點關注增值稅的計算以及增值稅和消費稅的結合考核，本章2013年極有可能考核不定項選擇題。

【本章歷年各考點考核情況】注：2010年、2011年、2012年無增值稅和消費稅考點各年考核題型增值稅視同銷售2009年多項選擇題混合銷售與兼營2006年判斷題征稅范圍2005年多項選擇題、2006年多項選擇題、2008年多項選擇題特殊方式下銷售額確實定2007年多項選擇題應納稅額的計算2008年綜合題（兩題）、2009年綜合題小規模納稅人計算2005年單項選擇題納稅義務發生時間2009年單項選擇題專用發票的使用規定2005年單項選擇題消費稅征稅范圍2005年多項選擇題稅目2007年單項選擇題、2008年多項選擇題、2009年單項選擇題應納稅額計算（復合計征）2006年單項選擇題特殊情況下的計稅規定2006年多項選擇題、2007年判斷題、2008年單項選擇題、2009年判斷題組成計稅價格2005年單項選擇題、2006年單項選擇題、2008年綜合題納稅義務發生時間2005年單項選擇題營業稅征稅范圍2010年單項選擇題、2011年單項選擇題、2012年單項選擇題視同銷售行為2010年多項選擇題、2012年判斷題特殊業務的計稅規定2011年單項選擇題混合銷售及兼營行為2010年單項選擇題、2011年單項選擇題稅目2008年單項選擇題、2010年單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題、2011年單項選擇題、2012年多項選擇題、判斷題計稅依據2008年單項選擇題、2009年單項選擇題、2010年單項選擇題、判斷題、不定項選擇題、2011年單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題、2012年單項選擇題、多項選擇題、不定項選擇題稅收減免2010年多項選擇題、2011年單項選擇題納稅義務發生時間2011年單項選擇題納稅地點2009年多項選擇題、2010年多項選擇題、2011年判斷題納稅期限2010年單項選擇題【考點透析】表一、增值稅納稅人（2013年新增）分類標準特殊情況計稅規定小規模納稅人生產型：50萬以下

非生產型：80萬以下（1）個人（非個體戶）

（2）非企業性單位

（3）不經常發生應稅行為的企業

【注意】（1）為必須（2）（3）可選擇簡易征稅；

不得使用增值稅專用發票（可以到稅務機關代開）一般納稅人超過小規模納稅人認定標準小規模納稅人會計核算健全，可以申請認定為一般納稅人執行稅款抵扣制表二、增值稅征稅范圍（不考慮營改增）（2013年新增）一般范圍銷售貨物，提供加工、修理修配勞務及進口貨物

【注意】貨物指“有形動產〞，包括電力、熱力、氣體；勞務注意與營業稅區分視同銷售（1）委托代銷貨物；（2）銷售代銷貨物；（3）異地（非同一縣市）移送；

（4）“自產、委托加工〞的貨物無論“對內、對外〞均視同銷售

（5）“購進〞的貨物只有“對外〞才視同銷售

對內行為：非增值稅應稅工程、集體福利、個人消費

對外行為：投資、分配股利、無償贈送

【理解要點】稅收公平原則；納稅鏈條的完整；內外有別混合銷售“一項〞銷售行為增值稅混合銷售繳增值稅銷售貨物同時提供運輸勞務營業稅混合銷售繳營業稅娛樂場所銷售煙、酒、飲料特殊的混合銷售分別納稅銷售“自產〞貨物的同時提供建筑業勞務兼營“多元化〞經營不同稅種兼營分別核算分別繳納；未分別核算稅務局“核定〞商場經營美食城不同稅目兼營分別核算分別繳納；未分別核算“從高〞適用銷售家電；銷售音像制品運輸公司提供租車效勞兼營減免稅工程應單獨核算，未單獨核算“不得〞免稅、減稅生產銷售一般藥物和避孕藥品特殊規定“貨物〞期貨有形動產繳納增值稅銀行銷售金銀兼營銷售金銀繳納增值稅死當銷售、寄售代銷有形動產繳納增值稅集郵商品的“生產〞有形動產繳納增值稅集郵商品的銷售、報刊發行郵局混合銷售繳納營業稅非郵局有形動產繳納增值稅電信單位單獨銷售電話兼營銷售電話繳納增值稅表三、一般納稅人應納稅額計算（2013年新增）銷項稅額銷售額全部價款+價外費用不屬于價外費用工程（1）向購置方收取的“銷項稅額〞

（2）受托加工應征消費稅的消費品所“代收代繳〞的消費稅（指受托方）

（3）符合條件的“代墊〞運費

（4）符合條件“代為收取〞的政府性基金或行政事業性收費

（5）代辦保險收的保險費，代購置方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費

【注意】價外費用為含增值稅的銷售額價稅別離不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+17%）或（1+13%）

【注意】默認含稅銷售額：（1）零售價；（2）價外費用；（3）普通發票組成計稅價格視同銷售（1）組成計稅價格＝本錢×（1＋本錢利潤率）

（2）組成計稅價格＝本錢×（1＋本錢利潤率）÷（1－消費稅稅率）

【注意】先找本單位同期同類產品平均售價；沒有，找其他單位；還沒有，組價進口（1）組成計稅價格＝關稅完稅價格+關稅

（2）組成計稅價格＝（關稅完稅價格+關稅）÷（1－消費稅稅率）特殊包裝物押金（區別裝物租金）區分一般包裝物；啤酒、黃酒包裝物；白酒和其他酒包裝物折扣銷售、銷售折讓與銷售退回區分折扣發生的時點以舊換新除金銀首飾外不扣減舊貨收購價格以物易物雙方都作購銷處理進項稅額準予抵扣憑票抵扣增值稅“專用〞發票、進口增值稅“專用〞繳款書計算抵扣購進免稅農產品、取得運輸“普通〞發票

【注意1】免稅農產品與煙葉稅結合

【注意2】運費的抵扣工程只有“運費〞、“建設基金〞不得抵扣（1）“外購〞貨物用于內部消費；（2）管理不善造成的“非正常損失〞；（3）納稅人自用消費品（兩車一艇）；（4）上述工程的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用；（5）抵扣憑證不符合規定；（6）按簡易方法征收；（7）一般納稅人會計核算不健全，或銷售額超過小規模標準，未辦理一般納稅人認定手續

【注意】（1）（2）為考核重點表四、增值稅征收管理（2013年新增）納稅義務發生時間直接收款收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天托收承付和委托收款“發出貨物〞并辦妥托收手續的當天賒銷和分期收款合同約定的收款日期的當天預收貨款貨物發出的當天委托代銷收到代銷清單或者收到全部或局部貨款的當天視同銷售貨物移送的當天進口貨物報關進口的當天先開發票開具發票的當天納稅地點固定業戶機構所在地；總分支機構不在同一縣（市）的，經批準，可以由總機構匯總向總機構所在地申報納稅；外出經營看是否開具“外管證〞非固定業戶向銷售地或勞務發生地申報納稅進口向報關地海關申報納稅納稅期限1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度+按次納稅

申報、納稅時間：自×××之日起“15日內〞

【注意】增值稅、消費稅納稅期限相同，營業稅沒有1日、3日的規定表五、營改增（2013年新增）納稅人應稅效勞年銷售額“超過500萬元〞的納稅人為一般納稅人稅目交通運輸業【注意1】不包括“鐵路運輸〞

【注意2】“程租〞、“期租〞、“濕租〞屬交通運輸業

“光租〞、“干租〞屬現代效勞業——有形動產租賃稅目現代效勞業

（生產型）研發和技術效勞、信息技術效勞、文化創意效勞、物流輔助效勞、有形動產租賃、鑒證咨詢效勞表六、消費稅征稅范圍（2013年新增）生產生產銷售“銷售時〞納稅自產自用用于“連續生產應稅消費品〞的不納稅

用于其他方面的于移送使用時納稅委托加工委托方為納稅人受托方為單位，由“受托方〞向委托方“交貨時〞代收代繳受托方為個人，由“委托方〞“收回后〞自行繳納【注意】委托方收回應稅消費品后用于連續生產應稅消費品的，所納消費稅準予抵扣；若用于直接出售，不再繳納消費稅進口報關進口時繳納消費稅零售金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品于“零售〞環節納稅批發煙草批發企業將卷煙銷售給零售單位（單一環節納稅的例外）表七、消費稅稅目與稅率（2013年新增）稅目酒不包括：“調味料酒〞化裝品不包括：“護膚、護發產品〞及演員用的“油彩、上妝油、卸妝油〞鞭炮、焰火不包括：“體育上用的發令紙〞、“鞭炮藥引線〞汽車輪胎不包括：“農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎〞小汽車不包括：“電動汽車〞；沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車（不上馬路）；企業購進貨車改裝生產的商務車、衛星通訊車等“專用汽車〞【注意】“木制一次性筷子〞、“實木地板〞的說法稅率比例稅率定額稅率黃酒、啤酒、成品油復合計征卷煙、白酒【注意】將不同稅率的應稅消費品“組成成套消費品銷售〞的，無論是否分別核算均“從高適用稅率〞表八、消費稅應納稅額計算（2013年新增）從價定率銷售額＝全部價款+價外費用

【注意】向購貨方收取的增值稅稅款不屬于價外費用從量定額【注意】（1）不要讓題目中的價款迷惑；（2）別忘記單位換算問題復合計征【注意】看到卷煙和白酒，不要忘記計算從量定額局部的消費稅特殊情況通過自設“非獨立核算〞門市部銷售按“門市部〞對外銷售額或數量征稅“換、抵、投〞按最高銷售價格包裝物押金【注意】白酒、其他酒和啤酒、黃酒的不同之處組成計稅價格自產自用及進口的組價與增值稅相同委托加工（1）組成計稅價格=（材料本錢+加工費）÷（1-比例稅率）

（2）組成計稅價格=（材料本錢+加工費+委托加工數量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

【注意】先找“受托方〞的同類消費品的銷售價格，沒有再組價已納稅款的扣除扣除條件（1）必須用于“連續生產應稅消費品〞

（2）按“當期生產領用數量〞扣除扣除范圍（1）不包括酒類等產品；（2）不同稅目產品不得扣除；（3）納稅環節不同不得扣除；（4）用于生產非應稅消費品不得扣除【注意】增值稅與消費稅的結合很可能成為今年不定項選擇題的命題點表九、營業稅征稅范圍（不考慮營改增）一般范圍提供的應稅勞務、轉讓的無形資產或者銷售的不動產視同銷售（1）單位或者個人將不動產或者土地使用權“無償贈送〞其他單位或者個人

（2）單位或者個人自己“新建〞建筑物后銷售，其所發生的“自建〞行為特殊規定水利工程水費提供“天然水〞供給效勞按“效勞業〞征收營業稅林木管護勞務銷售林木的同時提供林木管護勞務，屬于“混合銷售〞征收增值稅單獨提供林木管護勞務征收營業稅提供“農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務〞免征營業稅汽車按揭效勞和代辦效勞隨汽車銷售提供，屬于“混合銷售〞征收增值稅單獨提供征收營業稅商業企業向供貨方收取的收入與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業企業向供貨方提供一定勞務征收營業稅與商品銷售量、銷售額有必然聯系按平銷返利處理表十、營業稅稅目交通運輸業程租、期租、濕租交通運輸業光租、干租效勞業——租賃業建筑業管道煤氣集資費（“初裝費〞）建筑業有線電視臺收取的“初裝費〞建筑業自建自用不征稅出售（新建）（1）銷售不動產；（2）建筑業出售（使用一段時間后）銷售不動產出租效勞業——租賃業投資（共擔風險）不征稅投資（固定收益）效勞業——租賃業金融業融資租賃金融保險業人民銀行對企業貸款或委托金融機構貸款金融保險業（1）貨物期貨

（2）存款、購入金融商品行為，以及金銀買賣業務

（3）外國銀行分行改制過程中發生的向其改制后的外商獨資銀行（或其分行）轉讓企業產權和股權的行為

（4）人民銀行對金融機構的貸款業務

（5）金融機構往來業務

（6）金融機構的出納長款收入不征營業稅

保險業（1）保險企業取得的“追償款〞

（2）保險公司的“攤回分保費用〞不征營業稅郵電通信業“快遞〞郵電通信業電話“安裝和移機〞郵電通信業文化體育業播送電視有線數字付費頻道文化體育業經營游覽場所文化體育業有線電視初裝費建筑業廣告的播映效勞業——廣告業“出租〞文化場所效勞業——租賃業以“租賃方式〞為體育比賽提供場所效勞業——租賃業娛樂業臺球、高爾夫球、保齡球娛樂業效勞業代理代理報關業務效勞業——代理業餐飲中介效勞業——代理業無船承運業務效勞業——代理業受托種植植物、飼養動物效勞業金融經紀金融保險業廣告代理效勞業——廣告業

旅游在旅游景區經營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區環保客運車效勞業——旅游業租賃“轉租〞效勞業——租賃業光租、干租效勞業——租賃業“酒店產權式經營〞效勞業——租賃業交通部門“有償轉讓高速公路收費權〞效勞業——租賃業出租文化場所效勞業——租賃業以租賃方式為體育比賽提供場所效勞業——租賃業土地租賃效勞業——租賃業程租、期租；濕租交通運輸業融資租賃金融保險業出租電影拷貝轉讓無形資產廣告廣告代理效勞業——廣告業廣告的播映效勞業——廣告業

轉讓無形資產“轉讓〞土地使用權、轉讓商標權、專利權、非專利技術、“出租電影拷貝〞，著作權、商譽轉讓無形資產土地所有者“出讓〞土地使用權和土地使用者將土地使用權還給土地所有者不征收營業稅投資（共擔風險）；轉讓股權不征收營業稅轉讓在建工程未進入施工階段轉讓無形資產進入施工階段銷售不動產土地租賃效勞業——租賃業銷售不動產投資（共擔風險）；轉讓股權不征收營業稅整體轉讓企業產權不征收營業稅表十一、營業稅應納稅額計算一般規定已繳過營業稅的預收款逐期轉為營業收入，允許從當期營業額中減除從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業額中征收營業稅價格明顯偏低并無正當理由或視同發生應稅行為而無營業額的，由主管稅務機關核定營業額

順序：先看自己→再看別人→組價

營業額=營業本錢或者工程本錢×（1＋本錢利潤率）÷（1-營業稅稅率）發生退款的已繳納營業稅稅款應當退還或從納稅人以后的應納稅額中減除營業稅納稅人“購置稅控收款機〞取得的發票可以抵扣稅款（專、普均可）

可抵免稅額=價款÷（1＋17%）×17%或憑票抵扣余額計稅交通運輸業聯運業務、出境換乘建筑業分包【注意】“建筑勞務〞和“裝飾勞務〞營業額確實定金融保險業融資租賃、金融商品轉讓、代收

【注意】無賠償獎勵業務以“實際收取〞的保費為營業額郵電通信業集團客戶跨省租線、合作郵遞文化體育業演出效勞業代理業餐飲中介、彩票代售、外事效勞、代理報關、無船承運旅游業無論提供境內旅游還是境外旅游均為余額計稅廣告業【注意】扣減“廣揭發布費〞而非廣告制作費等轉讓土地使用權無論來源為購置還是抵債所得均余額計稅銷售“二手房〞個人售房缺乏5年全額計稅5年以上普通住房免征營業稅非普通住房余額計稅表十二、營業稅減免稅及征收管理減免稅【口訣】一老和一小；婚姻和死亡；科教文衛體，掐頭又去尾；殘疾、農業總照顧納稅義務發生

時間一般情況收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天“提供建筑業或者租賃業勞務〞、“轉讓土地使用權或者銷售不動產〞，采取“預收款〞方式“收到〞預收款的當天無償贈送不動產所有權、土地使用權轉移的當天自建（新建）銷售銷售自建建筑物的納稅義務發生時間納稅地點提供“建筑業〞勞務應稅勞務發生地轉讓、出租土地使用權或不動產土地所在地或不動產所在地其他機構所在地納稅期限5日、10日、15日、1個月或者1個季度+按次納稅第五章企業所得稅、個人所得稅法律制度

【復習方向】本章新增內容較多，難度較大，但考核點相對固定，在沖刺階段同學們務必將老師提示的重要考點熟練掌握，對教材中難度較大的內容可適當予以取舍，本章同樣有可能考核不定項選擇題，其中考核企業所得稅的可能要大于個人所得稅。

【本章歷年各考點考核情況】注：2010年、2011年、2012年無企業所得稅考點各年考核題型企業所得稅納稅人及納稅義務2007年單項選擇題、2009年判斷題稅率2008年單項選擇題不征稅收入2008年多項選擇題準予扣除工程2006年多項選擇題、2008年單項選擇題不得扣除工程2005年多項選擇題、2006年多項選擇題、2008年多項選擇題、2009年單項選擇題資產類不得扣除工程2005年單項選擇題、2009年多項選擇題虧損的彌補2006年單項選擇題、2007年判斷題境外所得抵免稅額的計算2007年綜合題應納稅額的計算2007年綜合題匯算清繳的時間2009年單項選擇題個人所得稅納稅人判定及其納稅義務2010年單項選擇題、判斷題、2011年判斷題所得來源地確實定2010年多項選擇題工資、薪金所得2008年單項選擇題、2012年單項選擇題、不定項選擇題個體工商戶生產經營所得2010年單項選擇題勞務報酬所得2010年多項選擇題、2011年不定項選擇題、2012年單項選擇題、不定項選擇題稿酬所得2011年單項選擇題、不定項選擇題特許權使用費所得2010年多項選擇題、2011年單項選擇題財產租賃所得2011年不定項選擇題財產轉讓所得2009年單項選擇題、2011年不定項選擇題、2012年不定項選擇題利息、股息、紅利所得2012年不定項選擇題捐贈2010年多項選擇題、2011年單項選擇題、多項選擇題稅收減免2009年單項選擇題、2010年單項選擇題、2011年多項選擇題、2012年單項選擇題、多項選擇題自行申報2010年多項選擇題【考點透析】表一、企業所得稅納稅人（2013年新增）納稅人包括企業和其他取得收入的組織

【注意】不包括個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業居民企業就其來源于我國境內、外的全部所得納稅非居民企業設立機構、場所就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅未設立機構場所只就其來源于我國境內的所得納稅【注意】非居民企業只就其來源于我國境內的所得納稅，說法錯誤表二、企業所得稅稅率（2013年新增）根本稅率25%居民企業、在中國境內設立機構場所且取得所得與其所設機構場所有實際聯系的非居民企業20%在中國境內未設立機構、場所的；或者雖設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得的非居民企業優惠稅率10%執行20%稅率的非居民企業15%高新技術企業20%小型微利企業表三、應納稅所得額（2013年新增）應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損收入【注意】各類型收入確實認時點及金額（會計）不征稅收入（1）財政撥款

（2）依法應納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金

【注意】與免稅收入進行區分，不征稅收入不屬于企業營利性活動帶來的經濟利益免稅收入（1）國債利息收入

（2）符合條件的居民企業之間的股息、紅利收入

（3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利收入

（4）符合條件的非營利組織的收入稅前扣除工程本錢費用三項經費職工福利費≤工資薪金總額14%工會經費≤工資薪金總額2%職工教育經費≤工資薪金總額2.5%超過局部，準予在以后納稅年度結轉扣除【注意】分別計算，分別扣除保險五險一金準予扣除補充養老、補充醫療保險規定范圍內準予扣除企業財產保險準予扣除特殊工種人身平安保險準予扣除其他商業保險不得扣除利息企業與銀行借款準予扣除企業與非金融企業借款不超過金融企業同期同類貸款利率局部準予扣除捐贈必須為“公益性〞的，不超過“年度利潤總額〞12%的局部準予扣除業務招待費按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰廣告費和業務宣傳費不超過當年銷售（營業）收入l5%的局部準予扣除

【注意】超過局部，準予結轉以后納稅年度扣除稅金【注意】稅金中無增值稅、企業所得稅損失不包括各種行政性罰款不得扣除的工程（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

（2）企業所得稅稅款

（3）稅收滯納金

（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失

【注意】區別“銀行罰息〞與“簽發空頭支票罰款〞

（5）超過規定標準的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出

（6）贊助支出

（7）未經核定的準備金支出

（8）企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息

（9）與取得收入無關的其他支出資產類不得扣除工程固定資產（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產

（2）以經營租賃方式租入的固定資產

（3）以融資租賃方式租出的固定資產

（4）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產

（5）與經營活動無關的固定資產

（6）單獨估價作為固定資產入賬的土地【注意】上述資產不得計提折舊在稅前扣除；（1）、（5）與會計準則不同，請區別對待無形資產（1）自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產

（2）自創商譽

（3）與經營活動無關的無形資產虧損彌補延續彌補期——“5年〞

【注意1】5年內不管是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算

【注意2】境外機構的虧損，不得抵減境內機構的盈利表四、企業所得稅境外所得抵免稅額（2013年新增）步驟確定境外稅前所得額（1）題目直接給出稅前所得

（2）題目給出分回的利潤和國外已納的稅款

（3）題目給出分回的利潤和國外所得稅稅率計算抵免限額境外稅前所得額×25%分國不分項不同國家地區的抵免限額單獨計算不混淆補稅原則多不退但少要補【注意】考試中務必將境內外所得分開計算表五、企業所得稅稅收優惠（2013年新增）免征農、林、牧、漁、居民企業“500萬元〞以內的“技術轉讓〞所得

【注意】“漁〞指遠洋捕撈減半征收花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養殖、內陸養殖、居民企業超過500萬元的技術轉讓所得的“超過局部〞三免三減半從事國家重點扶持的公共基礎設施工程投資經營的所得，自“取得第一筆生產經營收入〞所屬納稅年度起執行優惠稅率（1）局部非居民企業；（2）高新技術企業；（3）小型微利企業加計扣除研發費用加計扣除50%殘疾人工資加計扣除100%抵扣應納稅所得額創投企業投資未上市的中小高新技術企業兩年以上的，按照其投資額的70%在股權持有滿兩年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年缺乏抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣加速折舊（1）技術進步，產品更新換代較快的固定資產

（2）常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產減計收入綜合利用資源生產產品取得的收入，減按90%計入收入總額應納稅額抵免投資環境保護、節能節水、平安生產等專用設備，投資額的10%可以在應納稅額中扣除表六、企業所得稅征收管理（2013年新增）納稅申報按年計征，分月或分季預繳，年終匯算清繳，多退少補自年度終了之日起“5個月〞內匯算清繳【注意】企業在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當在法定期限內向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表、財務報告等表七、個人所得稅納稅人自然人+自然人性質的特定主體（個體工商戶、個人獨資企業的投資人、合伙企業的合伙人）居民有住所、無住所但居住滿1年無限納稅義務非居民無住所又不居住、無住所居住不滿1年僅就其來源于中國境內的所得納稅【注意1】居住滿1年是指“一個納稅年度內〞居住滿365天

【注意2】在居住期間“臨時離境〞的一次離境不超過30日或屢次離境累計不超過90日的，不扣減日數，連續計算表八、個人所得稅稅目工資薪金獨生子女補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助；執行公務員工資制度未納入根本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼不屬于工資薪金所得，不征稅內部退養一次性收入工資薪金所得離退休人員離退休工資或養老金免稅其他補貼、獎金、實物工資薪金所得再就業、再任職收入工資薪金所得勞動分紅、股票增值權、限制性股票工資薪金所得出租車司機出租車屬于個人所有個體工商戶生產經營所得單車承包或承租方式運營工資薪金所得承包承租對企業經營成果不擁有所有權工資薪金所得經營成果歸承包人、承租人所有對企事業單位承包經營、承租經營所得勞務報酬董事費在本公司或關聯企業任職工資薪金所得非任職受雇勞務報酬所得教師、演員在單位授課、演出工資薪金所得在外授課、走穴勞務報酬所得商品營銷獎勵給本公司雇員工資薪金所得給非本公司雇員勞務報酬所得勤工儉學勞務報酬所得個人兼職勞務報酬所得稿酬報社、雜志社記者、編輯工資、薪金所得其他崗位稿酬所得出版社專業作者稿酬所得“次〞出版、加印算一次；再版算一次；連載算一次；分次支付合并計稅特許權使用費作者拍賣“手稿原件或復印件〞特許權使用費所得

特許權的經濟賠償收入編劇取得的“劇本使用費〞表九、個人所得稅的計算征稅工程計稅依據和費用扣除稅率計稅方法計稅公式工資薪金所得應納稅所得額=月工薪收入-3500（4800）元七級超額累進稅率按月計稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數全年一次性獎金按一個月工資單獨計算（找稅率、定稅額）個體戶生產經營所得應納稅所得額=全年收入總額-本錢、費用以及損失五級超額累進稅率按年計征對企事業單位承包承租經營所得應納稅所得額=納稅年度收入總額-必要費用勞務報酬所得每次收入不超過4000元：

應納稅所得額=每次收入額-800元

每次收入4000元以上：

應納稅所得額=每次收入額×（1-20%）

【注意】修繕費的扣除問題20%比例稅率（個人出租住房10%）

按次納稅特殊規定：勞務報酬所得實行超額累進加征；稿酬所得減征30%；應納稅額=應納稅所得額×20%；

勞務報酬所得超額累進加征：（略）

稿酬所得減征：應納稅額=應納稅所得額×20%×（1-30%）稿酬所得特許權使用費所得財產租賃所得財產轉讓所得應納稅所得額=收入全額-原值及合理費用利息股息紅利所得按收入總額計稅，不扣費用偶然所得其他所得捐贈扣除限額扣除捐贈額不超過應納稅所得額的30%的局部，可以從應納稅所得額中扣除全額扣除紅十字、農村義務教育、青少年特別提示注意與稅收優惠政策的結合表十、個人所得稅稅收優惠能結合計算考核的國債和國家發行的金融債券利息保險賠款退休工資三險一金個人轉讓自用“5年以上〞并且是家庭“唯一〞“生活用房〞取得的所得儲蓄存款利息彩票一次中獎收入“在1萬元以下〞發票獎金所得“不超過800元〞其他軍人的轉業費、復員費省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金按照國家統一規定發給的補貼、津貼福利費、撫恤金、救濟金表十一、個人所得稅征收管理自行申報（1）年所得“12萬元〞以上

（2）從中國境內兩處或兩處以上取得“工資、薪金〞所得的

（3）從中國境外取得所得的

（4）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的納稅期限次月“15日內〞個體工商戶生產、經營所得按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月“15日內〞預繳，年度終了后“3個月〞內匯算清繳，多退少補年所得12萬以上在年度終了后“3個月〞內辦理納稅申報納稅地點一般情況收入來源地從兩處或兩處以上取得工資、薪金可“選擇并固定〞在其中一地申報納稅境外所得向“境內戶籍所在地或經常居住地〞申報納稅第六章其他稅收法律制度

【復習方向】本章內容瑣碎，但考核比較根本，在沖刺階段不要再去研究相對復雜的計算，請同學們以基礎知識為主，適當關注計算與稅收優惠的結合，同時注意不同稅種的橫向比較。

【本章歷年各考點考核情況】注：2010年、2011年、2012年無關稅、船舶噸稅、耕地占用稅、車輛購置稅、煙葉稅考點各年考核題型房產稅

納稅人2008年判斷題、2012年單項選擇題應納稅額的計算2008年單項選擇題、2009年單項選擇題、2012年單項選擇題納稅義務發生時間2010年單項選擇題契稅

納稅人2008年判斷題征稅范圍2009年單項選擇題計稅依據（包括計算）2007年判斷題、2008年單項選擇題、2010年單項選擇題、2011年單項選擇題、多項選擇題、2012年單項選擇題、多項選擇題土地增值稅納稅清算2010年多項選擇題城鎮土地使用稅納稅人2012年多項選擇題計稅依據2007年單項選擇題、2008年單項選擇題、2012年判斷題應納稅額的計算2008年單項選擇題、2010年單項選擇題納稅義務發生時間2010年多項選擇題車船稅納稅人2009年多項選擇題應納稅額的計算2008年單項選擇題稅收優惠2010年多項選擇題、2011年多項選擇題、2012年單項選擇題印花稅

納稅人2008年單項選擇題、2011年多項選擇題、2012年單項選擇題征稅范圍2007年多項選擇題、2009年多項選擇題、2011年單項選擇題計稅依據2008年多項選擇題、2011年判斷題、2012年多項選擇題資源稅

計稅數量2009年單項選擇題、2011年單項選擇題納稅義務發生時間2008年多項選擇題、、2012年判斷題城市維護建設稅和教育費附加的計算2007年單項選擇題、2010年不定項選擇題【考點透析】表一、關稅（2013年新增）納稅人進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、入境物品的所有人或持有人、進口個人郵件的收件人（受益人或所有者）應納稅額計算完稅價格×稅率關稅完稅價格計入（1）實際支付或應當支付的貨款

（2）另支付給“賣方〞的傭金

（3）貨物運抵我國關境內輸入地點起卸“前〞的包裝費、運費、保險費和其他勞務費；

（4）向境外支付的與該進口貨物有關的專利、商標、著作權，以及專有技術、計算機軟件和資料等費用不計入（1）向境外采購代理人支付的“買方〞傭金

（2）廠房、機械、設備等貨物進口后進行基建、安裝、裝配、維修和技術效勞的費用

（3）進口貨物運抵境內輸入地點起卸“后〞的運輸及其相關費用、保險費滑準稅關稅稅率隨進口商品價格的變動而反方向變動“價格越高，稅率越低〞稅收優惠（1）一票貨物關稅稅額在人民幣50元以下

（2）無商業價值的廣告品及貨樣

（3）國際組織、外國政府無償贈送的物資

（4）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

（5）因故退還的中國出口貨物，可以免征進口關稅，但已征收的出口關稅不予退還

（6）因故退還的境外進口貨物，可以免征出口關稅，但已征收的進口關稅不予退還表二、房產稅納稅人【總原則】受益人納稅（所有人、承典人、代管人、使用人）

【注意】納稅單位和個人“無租使用〞房產，由使用人代為繳納房產稅應納稅額計算從價計征全年應納稅額＝應稅房產原值×（1－扣除比例）×1.2%從租計征全年應納稅額＝租金收入×12%（或4%）稅收優惠個人出租住房用于居住，減按4%的稅率征收【房產原值】（1）不減除折舊；（2）以房屋為載體不可隨意移動的附屬設備和配套設施應計入房產原值；（3）以房產投資聯營遵循實質重于形式原則稅收優惠（1）國家機關、人民團體、軍隊“自用〞的房產，免征房產稅

（2）由國家財政部門撥付事業經費的單位所有的“本身業務范圍〞內使用的房產，免征房產稅

（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用〞的房產，免征房產稅

（4）個人所有“非營業用〞的房產，免征房產稅納稅義務發生時間納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營“之月〞起，繳納房產稅

【提示】其他為自××ד之次月〞起；表三、契稅納稅人在我國境內“承受〞土地、房屋權屬轉移的單位和個人征稅范圍（1）國有土地使用權出讓

（2）土地使用權轉讓（包括出售、贈與、交換）

（3）房屋買賣、贈與、交換

【注意】（1）土地使用權的轉讓不包括“農村集體土地承包經營權〞的轉移

（2）土地、房屋權屬的典當、“繼承〞、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍應納稅額計算應納稅額=計稅價格×稅率計稅價格買賣——成交價格；贈與——市場價格；交換——價格差額；劃撥土地出售——補交的土地出讓金【特別注意】交換價格不相等，由“多交付貨幣〞的一方繳納契稅；交換價格相等，免征契稅表四、土地增值稅征稅范圍出讓與轉讓出讓（不征）；轉讓（征）贈與贈與直系親屬或承當直接贍養義務人、通過相關機構贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業（不征）；贈與其他人（征）投資聯營雙方都是一般企業（不征）；有一方為房地產企業（征）房屋交換個人互換住房（