做賬實(shí)操1/12會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-陽光棚生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理一、原材料采購階段鋼材采購：企業(yè)采購用于生產(chǎn)陽光棚的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100,000元，增值稅稅額13,000元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料-鋼材100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：銀行存款113,000塑料板材采購：購入塑料板材作為陽光棚的覆蓋材料，發(fā)票注明價(jià)款50,000元，增值稅稅額6,500元，款項(xiàng)尚未支付。借：原材料-塑料板材50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：應(yīng)付賬款56,500配件采購：采購陽光棚所需的各類配件，如螺絲、密封條等，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20,000元，增值稅稅額2,600元，以銀行存款支付。借：原材料-配件20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：銀行存款22,600二、生產(chǎn)加工階段領(lǐng)用原材料：本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用鋼材80,000元、塑料板材40,000元、配件15,000元用于陽光棚生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本-直接材料135,000貸：原材料-鋼材80,000塑料板材40,000配件15,000核算人工成本：計(jì)算本月生產(chǎn)工人工資30,000元。借：生產(chǎn)成本-直接人工30,000貸：應(yīng)付職工薪酬30,000分配制造費(fèi)用：本月歸集的制造費(fèi)用，包括設(shè)備折舊、水電費(fèi)、車間管理人員工資等共計(jì)20,000元，按一定分配方法分?jǐn)傊廉a(chǎn)品成本。借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用20,000貸：制造費(fèi)用20,000產(chǎn)品完工入庫：本月生產(chǎn)的陽光棚完工，經(jīng)核算生產(chǎn)成本為185,000元（135,000+30,000+20,000），辦理入庫手續(xù)。借：庫存商品-陽光棚185,000貸：生產(chǎn)成本-直接材料135,000直接人工30,000制造費(fèi)用20,000三、產(chǎn)品銷售階段銷售陽光棚：企業(yè)銷售一批陽光棚，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款250,000元，增值稅稅額32,500元。客戶支付了150,000元貨款存入銀行，剩余款項(xiàng)暫欠。借：銀行存款150,000應(yīng)收賬款132,500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-陽光棚銷售收入250,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32,500結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：結(jié)轉(zhuǎn)該批陽光棚的銷售成本170,000元（假設(shè)該批產(chǎn)品成本為170,000元）。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-陽光棚銷售成本170,000貸：庫存商品-陽光棚170,000四、其他業(yè)務(wù)階段研發(fā)費(fèi)用處理：假設(shè)企業(yè)投入100,000元用于新型陽光棚研發(fā)項(xiàng)目，其中60,000元符合資本化條件，40,000元不符合資本化條件。不符合資本化條件的費(fèi)用支出借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出40,000貸：銀行存款等40,000期末，將費(fèi)用化支出結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用40,000貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出40,000符合資本化條件的費(fèi)用支出借：研發(fā)支出-資本化支出60,000貸：銀行存款等60,000當(dāng)研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)時(shí)借：無形資產(chǎn)-新型陽光棚技術(shù)60,000貸：研發(fā)支出-資本化支出60,000固定資產(chǎn)折舊：企業(yè)擁有生產(chǎn)設(shè)備，原值500,000元，預(yù)計(jì)使用年限8年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。每月折舊額計(jì)算如下：年折舊額=500,000×(1-5%)÷8=59,375元月折舊額=59,375÷12≈4,947.92元每月計(jì)提折舊時(shí)借：制造費(fèi)用4,947.92貸：累計(jì)折舊4,947.92五、資產(chǎn)處置階段假設(shè)企業(yè)將一臺(tái)閑置的生產(chǎn)設(shè)備出售，售價(jià)80,000元，該設(shè)備固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為60,000元（假設(shè)已計(jì)提折舊20,000元），處置過程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)及清理費(fèi)用5,000元。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理60,000累計(jì)折舊20,000貸：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備80,000支付清理費(fèi)用及稅費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理5,000貸：銀行存款5,000收到處置價(jià)款借：銀行存款80,000貸：固定資產(chǎn)清理80,000結(jié)轉(zhuǎn)處置損益處置收益=80,000-60,000-5,000=15,000元借：固定資產(chǎn)清理15,000貸：資產(chǎn)處置損益15,000生產(chǎn)加工階段補(bǔ)充賬務(wù)處理生產(chǎn)過程中的損耗處理：在生產(chǎn)陽光棚過程中，因切割、搬運(yùn)等原因?qū)е虏糠衷牧蠐p耗。假設(shè)本月鋼材正常損耗價(jià)值2,000元，塑料板材非正常損耗價(jià)值1,500元（因管理不善造成）。對(duì)于正常損耗，其成本直接計(jì)入產(chǎn)品成本；對(duì)于非正常損耗，需將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。鋼材正常損耗賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本-直接材料2,000貸：原材料-鋼材2,000塑料板材非正常損耗賬務(wù)處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1,695貸：原材料-塑料板材1,500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）195（1,500×13%）經(jīng)批準(zhǔn)后，將待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費(fèi)用1,695貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1,695委托加工業(yè)務(wù)處理：若企業(yè)將部分陽光棚配件委托其他加工廠加工，發(fā)出原材料成本為10,000元，支付加工費(fèi)5,000元，增值稅稅額650元，取得增值稅專用發(fā)票。加工完成后，收回配件驗(yàn)收入庫。發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資10,000貸：原材料-配件10,000支付加工費(fèi)及增值稅借：委托加工物資5,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款5,650收回委托加工物資借：原材料-委托加工配件15,000貸：委托加工物資15,000生產(chǎn)設(shè)備維修費(fèi)用處理：本月對(duì)生產(chǎn)陽光棚的主要設(shè)備進(jìn)行維修，支付維修費(fèi)用8,000元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1,040元。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，生產(chǎn)設(shè)備日常維修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。借：管理費(fèi)用-設(shè)備維修費(fèi)8,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,040貸：銀行存款9,040半成品核算（若有）：假設(shè)陽光棚生產(chǎn)過程中存在半成品環(huán)節(jié)，本月生產(chǎn)出半成品價(jià)值30,000元，從生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入自制半成品科目。后續(xù)繼續(xù)加工該半成品投入直接材料5,000元，直接人工3,000元，制造費(fèi)用2,000元，最終完工轉(zhuǎn)為產(chǎn)成品。生產(chǎn)出半成品借：自制半成品-陽光棚半成品30,000貸：生產(chǎn)成本-直接材料（半成品部分）[具體金額]直接人工（半成品部分）[具體金額]制造費(fèi)用（半成品部分）[具體金額]繼續(xù)加工半成品借：生產(chǎn)成本-直接材料（半成品加工）5,000直接人工（半成品加工）3,000制造費(fèi)用（半成品加工）2,000貸：原材料-[相關(guān)材料]5,000應(yīng)付職工薪酬3,000制造費(fèi)用2,000借：生產(chǎn)成本-直接材料（半成品成本結(jié)轉(zhuǎn)）30,000貸：自制半成品-陽光棚半成品30,000半成品加工完成轉(zhuǎn)為產(chǎn)成品借：庫存商品-陽光棚40,000貸：生產(chǎn)成本-直接材料（半成品加工及結(jié)轉(zhuǎn)）35,000直接人工（半成品加工）3,000制造費(fèi)用（半成品加工）2,000季節(jié)性停工損失處理：由于市場(chǎng)需求淡季，企業(yè)對(duì)陽光棚生產(chǎn)進(jìn)行季節(jié)性停工。停工期間支付工人工資20,000元，設(shè)備折舊5,000元。季節(jié)性停工損失一般計(jì)入制造費(fèi)用，待生產(chǎn)恢復(fù)后分?jǐn)傊廉a(chǎn)品成本。借：制造費(fèi)用-季節(jié)性停工損失25,000貸：應(yīng)付職工薪酬20,000累計(jì)折舊5,000當(dāng)生產(chǎn)恢復(fù)后，按照一定方法將季節(jié)性停工損失分?jǐn)傊廉a(chǎn)品成本，假設(shè)本月分?jǐn)?0,000元。借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用10,000貸：制造費(fèi)用-季節(jié)性停工損失10,000會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映