做賬實操11/11會計實操文庫做賬實操-康養一體養老院企業賬務處理示例?一、收入核算??基礎服務收入??床位費收入?（含護理服務）：借：銀行存款300,000貸：主營業務收入—床位費收入300,000（按協議收取的長期床位費，含基礎護理服務）??康復醫療收入?（如理療、術后護理）：借：應收賬款—XX客戶80,000貸：主營業務收入—康復醫療服務收入80,000（按服務項目分期確認收入）??其他收入??政府補貼收入?（符合免稅政策的運營補助）：借：銀行存款200,000貸：其他收益—政府補助收入200,000（需單獨核算并備案免稅資格）??捐贈收入?（限定用于醫療設備購置）：借：銀行存款50,000貸：遞延收益—限定性捐贈50,000（需按捐贈協議用途使用資金）??二、成本與費用核算??直接成本??人工成本?（護理人員、康復師工資）：借：主營業務成本—人工成本180,000貸：應付職工薪酬180,000（按部門歸集護理與醫療人員工資）??醫療耗材?（藥品、康復器械）：借：主營業務成本—醫療耗材40,000貸：庫存物資—醫療用品40,000（需定期盤點并匹配領用記錄）??間接費用??固定資產折舊?（醫療設備、康復器械）：月折舊額（100萬元設備，5年直線法，殘值5%）：借：管理費用—折舊費用15,833貸：累計折舊—醫療設備15,833（需區分免稅與非免稅資產折舊）??水電及維修費?：借：管理費用—水電費12,000—設備維修費8,000貸：銀行存款20,000（按實際使用部門分攤費用）??三、固定資產與稅務處理??資產購置??醫療設備采購?（含增值稅進項稅額）：借：固定資產—醫療設備1,000,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）130,000貸：銀行存款1,130,000（進項稅額可全額抵扣非免稅業務銷項稅）??稅務處理要點??增值稅免稅?：符合政策的養老服務收入免征增值稅，需單獨核算免稅銷售額??進項稅額轉出?：免稅服務對應的進項稅額需按比例轉出（如免稅收入占比30%，則轉出30%進項稅）??四、特殊業務處理??非正常損失?（如醫療設備損壞）：（1）核銷資產（原值50,000元，已提折舊30,000元）：借：固定資產清理20,000累計折舊30,000貸：固定資產—醫療設備50,000（2）保險賠付：借：其他應收款—保險公司15,000營業外支出5,000貸：固定資產清理20,000（需留存維修記錄和保險協議備查）??實務提示?：?成本分攤?：康養業務中醫療與非醫療成本需分設明細科目，避免混合核算??票據管理?：免稅收入對應的采購發票需單獨歸檔，便于稅務核查??政策銜接?：康復醫療收入若涉及醫保結算，需設置“應收醫保款”科目跟蹤回款?注：實際操作需結合《企業會計準則》及民政部《養老機構管理辦法》調整?會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據企業的經營情況和稅法規定，計算各種應納稅款，如增值稅、企業