做賬實操1/9會計實操文庫做賬實操-枸杞種植公司的賬務處理枸杞種植企業在收獲銷售階段主要涉及成本結轉、收入確認、銷售費用處理、稅金核算等賬務處理，以下為你詳細介紹：收獲階段成本結轉當枸杞達到可收獲狀態時，需要將之前在種植生長過程中歸集到“農業生產成本”科目的各項成本，結轉到“消耗性生物資產”科目，以準確核算收獲的枸杞成本。-會計分錄：借：消耗性生物資產——枸杞貸：農業生產成本——直接材料（肥料、農藥等）農業生產成本——直接人工農業生產成本——間接費用（土地租金、水電費、設備折舊等）-案例：某枸杞種植企業在種植過程中，“農業生產成本——直接材料”累計發生20萬元，“農業生產成本——直接人工”累計為30萬元，“農業生產成本——間接費用”累計10萬元，那么在收獲時，將這些成本結轉到“消耗性生物資產”：借：消耗性生物資產——枸杞600000貸：農業生產成本——直接材料200000農業生產成本——直接人工300000農業生產成本——間接費用100000收獲入庫收獲的枸杞經過檢驗合格后入庫，此時將“消耗性生物資產”轉為“農產品”，以便后續進行銷售核算。-會計分錄：借：農產品——枸杞貸：消耗性生物資產——枸杞-案例：接上例，企業收獲的枸杞全部入庫，賬務處理為：借：農產品——枸杞600000貸：消耗性生物資產——枸杞600000銷售階段確認收入企業銷售枸杞時，根據銷售合同和實際收款情況確認銷售收入。如果是一般納稅人，銷售貨物還需要計算增值稅銷項稅額。-會計分錄：借：銀行存款（或應收賬款等）貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）-案例：企業將5000千克枸杞銷售給某經銷商，售價為每千克50元，款項已收到存入銀行，增值稅稅率為9%。銷售金額=5000×50=250000元增值稅銷項稅額=250000×9%=22500元借：銀行存款272500貸：主營業務收入250000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）22500成本結轉在確認銷售收入的同時，需要按照一定的方法（如加權平均法）計算并結轉已銷售枸杞的成本，以匹配收入與成本，準確核算利潤。-會計分錄：借：主營業務成本貸：農產品——枸杞-案例：接上例，假設該企業采用加權平均法計算成本，庫存枸杞的單位成本為40元/千克，銷售5000千克枸杞的成本=5000×40=200000元。借：主營業務成本200000貸：農產品——枸杞200000銷售費用處理在銷售過程中，企業可能會發生一些銷售費用，如運輸費、裝卸費、廣告費等，這些費用應在發生時計入“銷售費用”科目。-會計分錄：借：銷售費用貸：銀行存款等-案例：企業為銷售枸杞支付運輸費3000元，以銀行存款支付。借：銷售費用3000貸：銀行存款3000稅金及附加核算除了增值稅，企業還需要根據實際繳納的增值稅計算并繳納城市維護建設稅、教育費附加等稅金及附加，這些稅費應計入“稅金及附加”科目。-會計分錄：借：稅金及附加貸：應交稅費——應交城市維護建設稅應交稅費——應交教育費附加等-案例：接上例，假設城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加率為3%，根據增值稅銷項稅額22500元計算：城市維護建設稅=22500×7%=1575元教育費附加=22500×3%=675元借：稅金及附加2250貸：應交稅費——應交城市維護建設稅1575應交稅費——應交教育費附加675會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據企業的經營情況和稅法規定，計算各種應納稅款