做賬實操1/8會計實操文庫做賬實操-教育培訓行業的賬務處理示例收入相關賬務處理收取學費假設某培訓機構在開學時一次性收取一個學期的學費，共計500,000元，款項已存入銀行。會計分錄為：借：銀行存款500,000貸：預收賬款500,000隨著培訓課程的進行，按照權責發生制原則，分期確認收入。假設一個學期為5個月，每月確認收入100,000元。每月末的會計分錄為：借：預收賬款100,000貸：主營業務收入100,000培訓服務收入培訓機構為企業提供定制化的培訓服務，合同金額為300,000元（不含稅），增值稅稅率為6%，服務完成后收到款項。會計分錄為：借：銀行存款318,000貸：主營業務收入300,000貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）18,000成本相關賬務處理教師薪酬培訓機構本月計算教師工資共計150,000元。會計分錄為：借：主營業務成本150,000貸：應付職工薪酬150,000教材及教具成本購買培訓教材花費30,000元，教具10,000元，款項已支付，教材和教具在本期培訓中全部使用。會計分錄為：借：主營業務成本40,000貸：銀行存款40,000費用相關賬務處理場地租賃費用支付本月培訓場地租金20,000元，以銀行存款支付。會計分錄為：借：管理費用——租金20,000貸：銀行存款20,000營銷費用為推廣培訓課程，花費15,000元在網絡平臺做廣告，款項已支付。會計分錄為：借：銷售費用——廣告費15,000貸：銀行存款15,000資產相關賬務處理購置教學設備購買電腦、投影儀等教學設備，價值共計80,000元（不含稅），增值稅稅率13%，款項通過銀行轉賬支付。會計分錄為：借：固定資產——教學設備80,000借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）10,400貸：銀行存款90,400無形資產攤銷培訓機構購買了一套在線教學軟件，價值120,000元，預計使用年限3年，每月攤銷額為3,333.33元。會計分錄為：借：管理費用——無形資產攤銷3,333.33貸：累計攤銷3,333.33稅務相關賬務處理增值稅及附加稅費假設培訓機構本月銷項稅額為25,000元，進項稅額為10,000元，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育附加2%。計算本月應交增值稅：25,00010,000=15,000元。計算附加稅費：城市維護建設稅15,000X7%=1,050元，教育費附加15,000X3%=450元，地方教育附加15,000X2%=300元。會計分錄為：借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）15,000貸：應交稅費——未交增值稅15,000借：稅金及附加1,800貸：應交稅費——應交城市維護建設稅1,050貸：應交稅費——應交教育費附加450貸：應交稅費——應交地方教育附加300會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據企業的經營情況和稅法規定，計算各種應