做賬實操1/6會計實操文庫做賬實操-研發費用的賬務處理分錄1.費用化研發支出發生時：企業在研發過程中發生的各項費用，如研發人員薪酬、直接投入材料、設備折舊等，若不滿足資本化條件，應計入“研發支出費用化支出”科目。例如，某企業本月為研發項目支付研發人員工資5萬元，購買實驗材料3萬元，會計分錄為：借：研發支出費用化支出80,000貸：應付職工薪酬50,000原材料30,000期末結轉：期末，將“研發支出費用化支出”科目歸集的費用，轉入“管理費用研發費用”科目。接上例，期末結轉時：借：管理費用研發費用80,000貸：研發支出費用化支出80,0002.資本化研發支出發生時：當研發項目進入開發階段，且滿足資本化條件時，發生的支出計入“研發支出資本化支出”科目。如企業研發一項新技術，開發階段發生符合資本化條件的設備購置費用10萬元，支付外部技術咨詢費2萬元，分錄為：借：研發支出資本化支出120,000貸：銀行存款120,000達到預定用途：研發項目完成并達到預定用途，形成無形資產時，將“研發支出資本化支出”科目的余額轉入“無形資產”科目。假設上述新技術研發成功，分錄為：借：無形資產120,000貸：研發支出資本化支出120,0003.后續計量費用化支出影響：費用化的研發支出在期末結轉至管理費用后，會減少當期利潤。在計算企業所得稅時，符合條件的費用化研發支出可按照75%加計扣除（制造業企業可按100%加計扣除）。例如，企業當年費用化研發支出100萬元，在計算應納稅所得額時，可扣除金額為100×（1+75%）=175萬元（制造業企業為100×（1+100%）=200萬元）。資本化支出影響：資本化形成的無形資產，從達到預定用途的當月起，按照預計使用壽命進行攤銷。假設上述無形資產預計使用壽命10年，無殘值，采用直線法攤銷，則每月攤銷額=120,000÷（10×12）=1,000元，每月攤銷分錄為：借：管理費用無形資產攤銷1,000貸：累計攤銷1,000在計算企業所得稅時，資本化形成的無形資產攤銷額可正常扣除，且符合條件的無形資產攤銷額可按175%在稅前攤銷（制造業企業按200%）。會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據企業的經營情況和稅法規定，計算各種應納稅款，如增值稅、企業所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅